2026年國際注冊會(huì)計(jì)師ACCA稅法及稅收規(guī)則專業(yè)模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.根據(jù)英國稅法，個(gè)人居民的境外所得中，免稅額為多少？A.1,000英鎊B.10,000英鎊C.20,000英鎊D.無免稅額2.某英國公司2025年境內(nèi)外總利潤為500萬英鎊，其中境外利潤200萬英鎊（來自歐盟某成員國），英國稅率為10%。假設(shè)無稅收協(xié)定，該公司的英國應(yīng)納稅額為多少？A.50萬英鎊B.20萬英鎊C.25萬英鎊D.40萬英鎊3.在英國，增值稅（VAT）的標(biāo)準(zhǔn)稅率為多少？A.15%B.20%C.25%D.10%4.某英國居民在法國擁有房產(chǎn)，出租收入為5萬歐元。假設(shè)無稅收協(xié)定，該居民需在法國繳納的所得稅率為多少？A.30%B.45%C.50%D.20%5.英國的個(gè)人居民在境外投資的股息收入，若來源國與英國無稅收協(xié)定，需在來源國繳納的預(yù)提所得稅稅率為多少？A.10%B.15%C.20%D.25%6.某英國公司通過并購方式收購一家德國公司，假設(shè)該并購符合英國稅法中的“特殊減稅規(guī)則”，并購后的應(yīng)納稅額可減免多少？A.50%B.30%C.20%D.10%7.在英國，企業(yè)若符合研發(fā)稅收抵免條件，可抵免的研發(fā)費(fèi)用比例為多少？A.10%B.15%C.20%D.25%8.某英國居民在西班牙開設(shè)銀行賬戶，根據(jù)CRS（共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)），英國稅務(wù)機(jī)關(guān)需在何時(shí)獲得該賬戶的金融信息？A.次年1月31日B.當(dāng)年12月31日C.次年6月30日D.當(dāng)年6月30日9.在英國，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)若符合“重組規(guī)則”，可享受的稅收優(yōu)惠為多少？A.完全免稅B.減半征稅C.三分之二免稅D.四分之一免稅10.某英國個(gè)人在2025年出售房產(chǎn)，增值部分為50萬英鎊，假設(shè)該房產(chǎn)持有滿3年，英國稅法對其增值部分的征稅方式為？A.全額征稅B.減半征稅C.免稅D.按資本利得稅率征稅二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，合計(jì)10分）1.以下哪些情況下，英國企業(yè)可申請“稅收虧損結(jié)轉(zhuǎn)”政策？A.企業(yè)合并B.企業(yè)分立C.企業(yè)破產(chǎn)D.企業(yè)正常經(jīng)營虧損2.根據(jù)英國稅法，以下哪些屬于“免稅投資”的范疇？A.政府債券B.房地產(chǎn)投資信托（REIT）C.股票投資D.黃金投資3.以下哪些情形下，英國個(gè)人居民需在法國繳納個(gè)人所得稅？A.在法國居住滿183天B.在法國有房產(chǎn)C.在法國有臨時(shí)工作D.在法國無經(jīng)濟(jì)來源4.根據(jù)英國稅法，以下哪些企業(yè)可享受“小型企業(yè)稅率”優(yōu)惠？A.年利潤低于25萬英鎊的企業(yè)B.雇員人數(shù)少于50人的企業(yè)C.從事特定行業(yè)（如農(nóng)業(yè)）的企業(yè)D.所有企業(yè)均可享受5.以下哪些屬于英國增值稅（VAT）的“零稅率”適用范圍？A.食品銷售B.藥品銷售C.房地產(chǎn)交易D.醫(yī)療器械銷售三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.英國的個(gè)人居民在境外開設(shè)的銀行賬戶，根據(jù)CRS需在賬戶開設(shè)后的次年1月31日前向英國稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（正確/錯(cuò)誤）2.英國的企業(yè)若符合“研發(fā)稅收抵免規(guī)則”，可抵免的研發(fā)費(fèi)用上限為年研發(fā)支出的100%。（正確/錯(cuò)誤）3.英國的個(gè)人居民在境外投資所得，若來源國與英國有稅收協(xié)定，可享受免稅待遇。（正確/錯(cuò)誤）4.英國的企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)若符合“重組規(guī)則”，需繳納全額企業(yè)所得稅。（正確/錯(cuò)誤）5.英國的個(gè)人居民在2025年出售房產(chǎn)，若持有滿3年，增值部分可享受免稅待遇。（正確/錯(cuò)誤）6.英國增值稅（VAT）的標(biāo)準(zhǔn)稅率為20%，但特定商品（如食品）可享受10%的稅率。（正確/錯(cuò)誤）7.英國的個(gè)人居民在法國擁有房產(chǎn)，若出租收入低于5萬歐元，可不繳納法國所得稅。（正確/錯(cuò)誤）8.英國的企業(yè)若符合“特殊減稅規(guī)則”，并購后的應(yīng)納稅額可減免50%。（正確/錯(cuò)誤）9.英國的個(gè)人居民在西班牙開設(shè)的銀行賬戶，根據(jù)CRS需在賬戶開設(shè)后的次年6月30日前向英國稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（正確/錯(cuò)誤）10.英國的企業(yè)若符合“小型企業(yè)稅率”優(yōu)惠，年利潤上限為50萬英鎊。（正確/錯(cuò)誤）四、簡答題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）1.簡述英國的個(gè)人所得稅免稅額政策及其適用條件。2.簡述英國增值稅（VAT）的免稅規(guī)則及其適用范圍。3.簡述英國的企業(yè)稅收虧損結(jié)轉(zhuǎn)政策及其限制條件。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.某英國公司2025年境內(nèi)外總利潤為800萬英鎊，其中境外利潤300萬英鎊（來自歐盟某成員國），英國稅率為10%，歐盟成員國稅率為25%。假設(shè)無稅收協(xié)定，計(jì)算該公司的英國應(yīng)納稅額。2.某英國個(gè)人在2025年出售房產(chǎn)，原購入價(jià)為200萬英鎊，出售價(jià)為300萬英鎊，假設(shè)該房產(chǎn)持有滿3年，英國資本利得稅率為18%。計(jì)算該個(gè)人需繳納的資本利得稅。六、論述題（共1題，15分）某英國公司計(jì)劃收購一家德國公司，但需考慮兩國稅法對并購交易的影響。請分析以下問題：1.英國稅法對跨境并購有哪些稅收優(yōu)惠政策？2.德國稅法對跨境并購有哪些稅收限制條件？3.若兩國無稅收協(xié)定，該并購交易可能面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？4.為降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，該英國公司可采取哪些應(yīng)對措施？答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：根據(jù)英國稅法，個(gè)人居民的境外所得中，免稅額為10,000英鎊。2.B解析：根據(jù)英國稅法，歐盟成員國利潤需在來源國納稅，英國可進(jìn)行稅收抵免。假設(shè)無稅收協(xié)定，該公司的英國應(yīng)納稅額為500萬×10%=50萬英鎊，但歐盟成員國稅率為25%，英國可抵免25萬，實(shí)際應(yīng)納稅額為25萬。3.B解析：英國增值稅（VAT）的標(biāo)準(zhǔn)稅率為20%。4.A解析：根據(jù)法國稅法，非居民需在法國繳納30%的所得稅。5.C解析：若無稅收協(xié)定，英國個(gè)人居民在境外投資的股息收入需在來源國繳納20%的預(yù)提所得稅。6.C解析：根據(jù)英國稅法，符合“特殊減稅規(guī)則”的并購交易可減免20%的應(yīng)納稅額。7.D解析：根據(jù)英國稅法，企業(yè)若符合研發(fā)稅收抵免條件，可抵免研發(fā)費(fèi)用的25%。8.A解析：根據(jù)CRS，英國稅務(wù)機(jī)關(guān)需在次年1月31日前獲得該賬戶的金融信息。9.A解析：根據(jù)英國稅法，若企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)符合“重組規(guī)則”，可享受完全免稅待遇。10.B解析：根據(jù)英國稅法，個(gè)人在持有房產(chǎn)滿3年后出售，增值部分可享受減半征稅。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、D解析：英國企業(yè)可申請稅收虧損結(jié)轉(zhuǎn)政策，適用于企業(yè)合并、分立、破產(chǎn)及正常經(jīng)營虧損。2.A、B解析：英國稅法對政府債券和REIT投資可享受免稅待遇，股票投資和黃金投資需繳稅。3.A、B、C解析：英國個(gè)人居民在法國居住滿183天、擁有房產(chǎn)或臨時(shí)工作，需在法國繳納所得稅。4.A、B、C解析：年利潤低于25萬英鎊、雇員少于50人或從事特定行業(yè)（如農(nóng)業(yè)）的企業(yè)可享受小型企業(yè)稅率優(yōu)惠。5.A、D解析：英國增值稅（VAT）的零稅率適用于食品和醫(yī)療器械銷售。三、判斷題1.正確解析：根據(jù)CRS，英國稅務(wù)機(jī)關(guān)需在賬戶開設(shè)后的次年1月31日前獲得該賬戶的金融信息。2.正確解析：英國稅法規(guī)定，企業(yè)若符合研發(fā)稅收抵免條件，可抵免研發(fā)費(fèi)用的100%。3.正確解析：若來源國與英國有稅收協(xié)定，個(gè)人居民在境外投資所得可享受免稅待遇。4.錯(cuò)誤解析：符合“重組規(guī)則”的企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)可享受完全免稅待遇。5.正確解析：英國稅法規(guī)定，個(gè)人在持有房產(chǎn)滿3年后出售，增值部分可享受免稅待遇。6.正確解析：英國增值稅（VAT）的標(biāo)準(zhǔn)稅率為20%，但特定商品（如食品）可享受10%的稅率。7.錯(cuò)誤解析：非居民在法國擁有房產(chǎn)，即使出租收入低于5萬歐元，也需繳納法國所得稅。8.正確解析：符合“特殊減稅規(guī)則”的并購交易可減免50%的應(yīng)納稅額。9.錯(cuò)誤解析：根據(jù)CRS，英國稅務(wù)機(jī)關(guān)需在賬戶開設(shè)后的次年1月31日前獲得該賬戶的金融信息。10.錯(cuò)誤解析：英國稅法規(guī)定，符合“小型企業(yè)稅率”優(yōu)惠的企業(yè)年利潤上限為25萬英鎊。四、簡答題1.英國的個(gè)人所得稅免稅額政策及其適用條件解析：英國的個(gè)人所得稅免稅額為10,000英鎊（2025年標(biāo)準(zhǔn)），適用于年收入低于10,000英鎊的個(gè)人。若年收入超過10,000英鎊，需按累進(jìn)稅率繳稅。2.英國增值稅（VAT）的免稅規(guī)則及其適用范圍解析：英國增值稅（VAT）的免稅規(guī)則適用于特定商品和服務(wù)，如食品、藥品、醫(yī)療器械等。免稅條件為該商品或服務(wù)不用于商業(yè)用途。3.英國的企業(yè)稅收虧損結(jié)轉(zhuǎn)政策及其限制條件解析：企業(yè)可結(jié)轉(zhuǎn)稅收虧損3年，用于抵免未來利潤。限制條件為虧損金額不超過企業(yè)年利潤的50%。五、計(jì)算題1.英國公司應(yīng)納稅額計(jì)算解析：境內(nèi)外總利潤800萬英鎊，其中境外利潤300萬英鎊（歐盟成員國），英國稅率為10%，歐盟成員國稅率為25%。-英國應(yīng)納稅額=（800萬-300萬）×10%=50萬英鎊-歐盟成員國預(yù)提所得稅=300萬×25%=75萬英鎊-英國可抵免=50萬（因英國稅率較低）-實(shí)際應(yīng)納稅額=50萬-50萬=0萬英鎊2.資本利得稅計(jì)算解析：原購入價(jià)200萬英鎊，出售價(jià)300萬英鎊，增值部分100萬英鎊，持有滿3年，資本利得稅率為18%。-資本利得稅=100萬×18%=18萬英鎊六、論述題英國公司收購德國公司的稅務(wù)分析1.英國稅法對跨境并購的稅收優(yōu)惠政策-特殊減稅規(guī)則：符合條件的企業(yè)并購可減免50%的應(yīng)納稅額。-稅收虧損結(jié)轉(zhuǎn)：并購后的虧損可結(jié)轉(zhuǎn)3年抵免未來利潤。2.德國稅法對跨境并購的稅收限制條件-預(yù)提所得稅：非居民企業(yè)需繳納25%的預(yù)提所得稅。-股權(quán)轉(zhuǎn)