2026年稅法從業(yè)人員寶典：稅務基礎知識及計算技巧題集一、單選題（共10題，每題1分）1.我國現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，居民個人綜合所得的納稅年度是指（）。A.自然年1月1日至12月31日B.財政年1月1日至12月31日C.生產(chǎn)經(jīng)營周期為一個納稅年度D.稅務機關核定的其他時間2.某企業(yè)2025年應納稅所得額為80萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則其應納企業(yè)所得稅稅額為（）。A.20萬元B.40萬元C.60萬元D.80萬元3.增值稅一般納稅人購進貨物用于集體福利，其進項稅額的處理方式是（）。A.可以抵扣B.不得抵扣C.減半抵扣D.報稅務機關審批后抵扣4.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育扣除的標準為（）。A.每月1000元B.每月2000元C.每年10000元D.每年20000元5.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這一規(guī)定適用于（）。A.所有企業(yè)B.一般納稅人企業(yè)C.小型微利企業(yè)D.外商投資企業(yè)6.某個體工商戶2025年應納稅所得額為30萬元，適用5%的征收率，則其應納個人所得稅稅額為（）。A.1.5萬元B.3萬元C.4.5萬元D.6萬元7.契稅的納稅人是（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的承受方B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的轉(zhuǎn)讓方C.建設單位D.稅務機關8.個人所得稅法規(guī)定，稿酬所得適用比例稅率，稅率為（）。A.20%B.30%C.40%D.45%9.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理費用，下列哪項不得在稅前扣除？（）A.辦公費B.工資薪金支出C.職工福利費（不超過工資薪金14%）D.贊助非廣告性質(zhì)的支出10.某增值稅一般納稅人購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，稅額1.3萬元。該企業(yè)當期銷售額為20萬元，銷項稅額3.4萬元。則其當期應納增值稅稅額為（）。A.0.1萬元B.0.2萬元C.0.3萬元D.0.4萬元二、多選題（共5題，每題2分）1.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.車輛購置稅2.企業(yè)所得稅前可以扣除的項目包括（）。A.資本性支出B.企業(yè)按規(guī)定計提的折舊C.職工福利費D.超標的廣告費和業(yè)務宣傳費E.未經(jīng)核定的準備金支出3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率通常為（）。A.3%B.5%C.6%D.9%E.13%4.契稅的減免稅情形包括（）。A.國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、科研、醫(yī)療、軍事等用途B.個人購買首套自住房C.企業(yè)合并重組過程中涉及的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓D.轉(zhuǎn)讓、抵押農(nóng)村集體土地E.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)5.個人所得稅的征收方式包括（）。A.按月計征B.按季計征C.按年計征D.按次計征E.按項目計征三、判斷題（共10題，每題1分）1.個人所得稅法規(guī)定，勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%。（正確/錯誤）2.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，可以在計算應納稅所得額時按照實際支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（正確/錯誤）3.增值稅一般納稅人購進用于簡易計稅方法的貨物，其進項稅額不得抵扣。（正確/錯誤）4.個人所得稅專項附加扣除需要納稅人自行申報，稅務機關審核確認。（正確/錯誤）5.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種，適用于不同的應稅憑證。（正確/錯誤）6.企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費用，不得超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額。（正確/錯誤）7.契稅的納稅人可以是自然人、法人或其他組織。（正確/錯誤）8.個人所得稅法規(guī)定，偶然所得適用比例稅率，稅率為20%。（正確/錯誤）9.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的進項稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。（正確/錯誤）10.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的支出，無論是否取得發(fā)票，均可以在稅前扣除。（正確/錯誤）四、計算題（共5題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費用50萬元，管理費用80萬元，財務費用30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，計算其應納企業(yè)所得稅稅額。2.某增值稅一般納稅人購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元。該企業(yè)當期銷售額為150萬元，銷項稅額24.5萬元。計算其當期應納增值稅稅額。3.某居民個人2025年取得工資薪金收入12萬元，專項扣除1.2萬元，專項附加扣除1.5萬元，其他扣除0.3萬元。計算其每月應納個人所得稅稅額（適用3%-45%的超額累進稅率）。4.某個體工商戶2025年應納稅所得額為40萬元，適用5%的征收率，計算其應納個人所得稅稅額。5.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費60萬元，業(yè)務宣傳費40萬元，當年銷售（營業(yè)）收入800萬元。計算其稅前可以扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費金額，以及結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除的部分。五、簡答題（共5題，每題5分）1.簡述個人所得稅專項附加扣除的申報流程。2.簡述企業(yè)所得稅前可以扣除的費用范圍。3.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。4.簡述契稅的納稅人和征稅范圍。5.簡述印花稅的稅率種類和適用范圍。答案與解析單選題答案與解析1.A解析：我國現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，居民個人綜合所得的納稅年度是指自然年1月1日至12月31日。2.B解析：企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×稅率=80萬元×25%=40萬元。3.B解析：增值稅一般納稅人購進貨物用于集體福利，其進項稅額不得抵扣。4.C解析：個人所得稅專項附加扣除中，子女教育扣除的標準為每年10000元。5.A解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這一規(guī)定適用于所有企業(yè)。6.B解析：個體工商戶適用5%的征收率，應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×征收率=30萬元×5%=3萬元。7.A解析：契稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的承受方。8.A解析：個人所得稅法規(guī)定，稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%。9.D解析：贊助非廣告性質(zhì)的支出不得在稅前扣除。10.C解析：當期應納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=3.4萬元-1.3萬元=0.3萬元。多選題答案與解析1.A、B、C、D解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。2.B、C解析：企業(yè)所得稅前可以扣除的項目包括企業(yè)按規(guī)定計提的折舊、職工福利費。資本性支出、超標的廣告費和業(yè)務宣傳費、未經(jīng)核定的準備金支出不得扣除。3.A、B解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率通常為3%或5%。4.A、B、C、E解析：契稅的減免稅情形包括國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、科研、醫(yī)療、軍事等用途；個人購買首套自住房；企業(yè)合并重組過程中涉及的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)。5.A、C、D解析：個人所得稅的征收方式包括按月計征、按年計征、按次計征。判斷題答案與解析1.錯誤解析：勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%，但實際稅負為40%。2.正確解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，可以在計算應納稅所得額時按照實際支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。3.正確解析：增值稅一般納稅人購進用于簡易計稅方法的貨物，其進項稅額不得抵扣。4.正確解析：個人所得稅專項附加扣除需要納稅人自行申報，稅務機關審核確認。5.正確解析：印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種，適用于不同的應稅憑證。6.正確解析：企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費用，不得超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額。7.正確解析：契稅的納稅人可以是自然人、法人或其他組織。8.正確解析：個人所得稅法規(guī)定，偶然所得適用比例稅率，稅率為20%。9.錯誤解析：增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的進項稅額不得抵扣。10.錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的支出，必須取得合法有效憑證，才能在稅前扣除。計算題答案與解析1.應納企業(yè)所得稅稅額=應納稅所得額×稅率應納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=500萬元-300萬元-50萬元-80萬元-30萬元+20萬元-10萬元=170萬元應納企業(yè)所得稅稅額=170萬元×25%=42.5萬元2.當期應納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=24.5萬元-13萬元=11.5萬元3.每月應納個人所得稅稅額=（每月工資薪金收入-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)每月應納個人所得稅稅額=（120,000÷12-12,000-15,000-3,000）×適用稅率-速算扣除數(shù)=（10,000-12,000-15,000-3,000）×適用稅率-速算扣除數(shù)=（10,000-30,000）×適用稅率-速算扣除數(shù)=-20,000×適用稅率-速算扣除數(shù)由于應納稅所得額為負數(shù)，無需繳納個人所得稅。4.應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×征收率=40萬元×5%=2萬元5.稅前可以扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費金額=當年銷售（營業(yè)）收入×15%=800萬元×15%=120萬元當年實際發(fā)生60萬元+40萬元=100萬元，未超過120萬元，全部可以扣除，無需結(jié)轉(zhuǎn)。簡答題答案與解析1.簡述個人所得稅專項附加扣除的申報流程個人所得稅專項附加扣除的申報流程如下：（1）納稅人通過個人所得稅APP或自然人電子稅務局網(wǎng)站進行申報；（2）填寫相關信息，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除信息；（3）提交申報信息，稅務機關審核確認；（4）審核通過后，專項附加扣除金額將自動應用于預扣預繳稅額。2.簡述企業(yè)所得稅前可以扣除的費用范圍企業(yè)所得稅前可以扣除的費用范圍包括：（1）成本費用：與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出；（2）工資薪金支出；（3）職工福利費（不超過工資薪金14%）；（4）職工教育經(jīng)費（不超過工資薪金8%）；（5）社會保險費；（6）廣告費和業(yè)務宣傳費（不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%）；（7）利息費用（不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額）；（8）其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出。3.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要體現(xiàn)在：（1）納稅人身份認定不同：一般納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準，小規(guī)模納稅人年應稅銷售額未達到規(guī)定標準；（2）計稅方法不同：一般納稅人適用增值稅一般計稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法；（3）進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額；（4）稅率不同：一般納稅人適用稅率一般為13%、9%、6%，小規(guī)模納稅人適用征收率一般為3%或5%。4.簡述契稅的納稅人和征稅范圍契稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的承受方。契稅的征稅范圍包括：（1）國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓；（2）地上建筑物及其附著物轉(zhuǎn)