2026年稅務(wù)籌劃與稅收政策考核題集一、單選題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.背景：某制造業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）位于上海，2026年計(jì)劃將閑置廠房出租。假設(shè)年租金收入200萬元，當(dāng)?shù)夭粍?dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率為5%。企業(yè)選擇以下哪種方式稅務(wù)影響最??？A.直接出租，按5%繳納增值稅B.將廠房轉(zhuǎn)作經(jīng)營性租賃，適用簡易計(jì)稅3%C.與關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂租賃合同（無關(guān)聯(lián)交易），按5%繳納增值稅D.以“售后回租”形式處理，暫不繳納增值稅2.背景：某北京高新技術(shù)企業(yè)（企業(yè)所得稅稅率15%）2026年研發(fā)費(fèi)用投入800萬元，上年加計(jì)扣除比例75%。若2026年應(yīng)納稅所得額100萬元，其企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)為？A.6.25%B.10%C.12.5%D.15%3.背景：某深圳跨境電商企業(yè)（出口退稅率13%）2026年出口貨物離岸價(jià)100萬美元，內(nèi)銷貨物銷售額50萬元。假設(shè)內(nèi)銷貨物適用13%增值稅稅率，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅為？A.6.5萬美元B.5萬美元C.4萬美元D.3.5萬美元4.背景：某杭州個(gè)人獨(dú)資企業(yè)主2026年取得經(jīng)營所得80萬元，當(dāng)?shù)貍€(gè)人所得稅經(jīng)營所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為？A.16萬元B.20萬元C.24萬元D.28萬元5.背景：某上海居民企業(yè)2026年取得境外股息收入100萬美元，該收入在境外已納稅20%。假設(shè)中國與該國簽訂稅收協(xié)定，股息稅率為10%，該企業(yè)實(shí)際補(bǔ)繳企業(yè)所得稅為？A.5萬美元B.10萬美元C.0（因境外已納稅額可抵免）D.20萬美元6.背景：某廣州企業(yè)2026年購置數(shù)控機(jī)床一臺(tái)，金額200萬元，符合增值稅一次性扣除政策。假設(shè)當(dāng)?shù)卦鲋刀惗惵蕿?3%，其可抵減的增值稅額為？A.26萬元B.20萬元C.15萬元D.10萬元7.背景：某成都企業(yè)2026年將自用房產(chǎn)出售，原值500萬元，售價(jià)800萬元，已計(jì)提折舊200萬元。假設(shè)土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率，該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅為？A.80萬元B.100萬元C.120萬元D.150萬元8.背景：某蘇州個(gè)人2026年通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)扶貧支出10萬元，該支出可在所得稅前全額扣除。假設(shè)其應(yīng)納稅所得額60萬元，適用稅率35%，其稅負(fù)實(shí)際減少為？A.3.5萬元B.3.85萬元C.4萬元D.5萬元9.背景：某寧波外貿(mào)企業(yè)2026年進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)100萬美元，關(guān)稅率10%，增值稅率13%。該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅為？A.10萬美元B.11萬美元C.9萬美元D.8萬美元10.背景：某青島企業(yè)2026年發(fā)生安全生產(chǎn)罰款50萬元，該筆費(fèi)用在企業(yè)所得稅前？A.全額扣除B.部分扣除（按60%計(jì)入費(fèi)用）C.不得扣除D.減半扣除二、多選題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.背景：某武漢企業(yè)2026年通過股權(quán)投資獲得被投資企業(yè)分紅100萬元，被投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)。以下哪些情形下，該分紅可能免稅或減稅？A.直接持有被投資企業(yè)股權(quán)超過5年B.被投資企業(yè)為居民企業(yè)且符合條件C.分紅來源于境內(nèi)非高新技術(shù)企業(yè)D.投資主體為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2.背景：某廈門企業(yè)2026年發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，原值200萬元，已提折舊80萬元。以下哪些費(fèi)用可在企業(yè)所得稅前扣除？A.毀損凈損失120萬元B.罰款10萬元（管理不善導(dǎo)致）C.保險(xiǎn)賠償50萬元D.清理費(fèi)用20萬元3.背景：某合肥企業(yè)2026年取得技術(shù)服務(wù)收入50萬元，適用增值稅6%。若選擇簡易計(jì)稅，以下哪些說法正確？A.稅率降低至3%B.可選擇按季度申報(bào)C.必須符合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)D.適用于一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)4.背景：某南京企業(yè)2026年取得境外所得200萬美元，境外已納稅30%。假設(shè)中國稅負(fù)高于境外，以下哪些抵免方式符合政策？A.分國不分項(xiàng)抵免B.企業(yè)所得稅稅率25%C.境外已納稅額按10%限制抵免D.間接抵免適用于關(guān)聯(lián)交易5.背景：某大連企業(yè)2026年通過公益性捐贈(zèng)10萬元，其中8萬元用于扶貧，2萬元用于其他公益。以下哪些說法正確？A.扶貧捐贈(zèng)全額扣除B.其他公益捐贈(zèng)按12%扣除C.捐贈(zèng)對象需為縣級以上政府認(rèn)定D.超出扣除限額的部分可結(jié)轉(zhuǎn)3年三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.某無錫企業(yè)2026年將閑置設(shè)備出售，售價(jià)高于賬面凈值，差額計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”，該損益不影響當(dāng)期利潤。（×）2.個(gè)人出租住房，2018年至今仍適用1.5%的增值稅稅率。（√）3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的贊助支出，可在稅前全額扣除。（×）4.境外所得若已納稅額低于中國法定稅率，差額部分需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。（×）5.土地增值稅清算時(shí)，若開發(fā)成本無法準(zhǔn)確分?jǐn)偅砂唇ㄖ娣e比例分?jǐn)?。（√?.企業(yè)購買新能源汽車可享受增值稅即征即退政策。（×）7.個(gè)人通過基金會(huì)捐贈(zèng)教育支出，可在所得稅前100%扣除。（√）8.一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，可選擇簡易計(jì)稅（5%征收率）。（√）9.企業(yè)因環(huán)保罰款50萬元，可在企業(yè)所得稅前全額扣除。（×）10.小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元，免征增值稅。（√）四、簡答題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）1.簡述2026年小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容。答：2026年小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策可能延續(xù)2025年政策，包括：-年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的小規(guī)模納稅人，適用3%征收率，實(shí)際稅負(fù)按50%減征，即1.5%征收率；-特殊行業(yè)（如農(nóng)產(chǎn)品銷售）繼續(xù)適用簡易計(jì)稅；-季度銷售額不超過30萬元的免征增值稅。2.某蘇州企業(yè)2026年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用200萬元，如何進(jìn)行稅務(wù)處理？答：-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例可能保持75%（需備案），即額外扣除150萬元；-若符合高新技術(shù)企業(yè)條件，可再按100%加計(jì)扣除，合計(jì)300萬元扣除；-加計(jì)扣除部分需在“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表”中填報(bào)，并附相關(guān)證明材料。3.某寧波企業(yè)2026年進(jìn)口設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)100萬美元，關(guān)稅率10%，增值稅率13%。進(jìn)口環(huán)節(jié)涉稅處理要點(diǎn)有哪些？答：-關(guān)稅=100×10%=10萬美元；-增值稅計(jì)稅價(jià)格=（100+10）×（1+13%）=126萬美元；-增值稅=126×13%=16.38萬美元；-企業(yè)需在海關(guān)申報(bào)繳納關(guān)稅和增值稅，并憑完稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。五、計(jì)算題（共3題，每題10分，合計(jì)30分）1.背景：某杭州個(gè)人2026年經(jīng)營所得80萬元，當(dāng)?shù)貍€(gè)人所得稅經(jīng)營所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假設(shè)其適用稅率表為：不超過30萬元部分稅率5%，超過30萬元至90萬元部分稅率10%，超過90萬元部分稅率20%。計(jì)算其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。解：-應(yīng)納稅所得額=80×50%=40萬元；-稅額=30×5%+(40-30)×10%=1.5+1=2.5萬元。2.背景：某深圳企業(yè)2026年出口貨物離岸價(jià)100萬美元（退稅率13%），內(nèi)銷貨物銷售額50萬元（稅率13%）。計(jì)算其當(dāng)期應(yīng)退增值稅額。解：-出口退稅=100×13%=13萬美元；-內(nèi)銷銷項(xiàng)稅=50×13%=6.5萬元；-當(dāng)期應(yīng)退稅額=13-6.5=6.5萬美元。3.背景：某上海企業(yè)2026年購置生產(chǎn)線一臺(tái)，金額500萬元，分5年折舊（不考慮殘值）。假設(shè)2026年符合加速折舊政策，可按20%比例加速折舊。計(jì)算其2026年可扣除的折舊額（企業(yè)所得稅前）。解：-法定折舊=500/5=100萬元；-加速折舊=500×20%=100萬元；-實(shí)際扣除=100萬元（按政策上限）。六、案例分析題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.背景：某寧波企業(yè)2026年將閑置廠房出租給關(guān)聯(lián)公司，年租金300萬元。若直接出租給第三方，增值稅稅率為5%；若與關(guān)聯(lián)公司交易，需調(diào)整定價(jià)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求關(guān)聯(lián)交易需符合獨(dú)立交易原則。假設(shè)調(diào)整后關(guān)聯(lián)租金為250萬元，該企業(yè)如何選擇更優(yōu)稅務(wù)方案？解：-直接出租：增值稅=300×5%=15萬元；-關(guān)聯(lián)交易：增值稅=250×5%=12.5萬元；-若關(guān)聯(lián)交易定價(jià)合理，可按12.5萬元繳稅，但需備查獨(dú)立交易證明。2.背景：某廣州企業(yè)2026年取得境外所得200萬美元，境外已納稅30%。假設(shè)中國稅負(fù)25%，且已簽訂稅收協(xié)定，股息稅率為10%。計(jì)算其可抵免的所得稅額及實(shí)際稅負(fù)。解：-境外已納稅額=200×30%=60萬美元；-稅協(xié)定限稅=200×10%=20萬美元；-實(shí)際抵免=20萬美元（按協(xié)定限）；-應(yīng)補(bǔ)稅=200×25%-20=30萬美元；-實(shí)際稅負(fù)=30/200=15%。答案與解析一、單選題1.B（簡易計(jì)稅3%低于5%增值稅稅率，且無關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)）2.A（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后應(yīng)納稅所得額=100-800×75%=10萬元，稅額=10×15%=1.25萬元，實(shí)際稅負(fù)=1.25/100=6.25%）3.B（出口退稅=100×13%=13萬美元，內(nèi)銷抵減=50×13%=6.5萬美元，退稅=13-6.5=6.5萬美元）4.C（應(yīng)納稅所得額=80×50%=40萬元，稅額=40×20%=8萬元，但減按50%后為24萬元）5.A（境外已納稅20%=20萬美元，可抵免=100×10%=10萬美元，但實(shí)際補(bǔ)稅=100×25%-20=5萬美元）6.A（增值稅一次性扣除政策可抵減=200×13%=26萬元）7.C（增值額=800-（500-200）=500萬元，適用第二級稅率50%，稅額=500×40%-15=185萬元，實(shí)際補(bǔ)繳=500×30%-15=135萬元）8.B（全額扣除捐贈(zèng)=10萬元，稅負(fù)減少=10×35%=3.5萬元）9.A（關(guān)稅=100×10%=10萬美元）10.C（安全生產(chǎn)罰款不可稅前扣除）二、多選題1.AB（直接持股超5年或被投企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)可能免稅）2.AD（毀損凈損失和清理費(fèi)用可扣除，罰款不可）3.ABD（簡易計(jì)稅稅率3%，可季度申報(bào)，一般納稅人可適用）4.AB（分國抵免和法定稅率25%適用）5.AC（扶貧捐贈(zèng)全額扣除，捐贈(zèng)對象需合規(guī)）三、判斷題1.×（資產(chǎn)處置損益影響利潤和所得稅）2.√（個(gè)人住房出租仍適用1.5%征收率至2027年）3.×（非經(jīng)營性贊助不可稅前扣除）4.×（若境外稅負(fù)低于中國，差額部分不補(bǔ)稅）5.√（土地增值稅分?jǐn)傂璋唇ㄖ娣e）6.×（新能源汽車增值稅按13%征收，無退免）7.√（教育捐贈(zèng)可100%扣除）8.√（銷售不動(dòng)產(chǎn)可選擇簡易計(jì)稅）9.×（環(huán)保罰款不可稅前扣除）10.√（小規(guī)模納稅人季度銷售額≤30萬元免征）四、簡答題1.小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策：年銷售額≤500萬元的小規(guī)模納稅人適用1.5%征收率（50%減征），季度銷售額≤30萬元免征；部分行業(yè)（如農(nóng)產(chǎn)品）簡易計(jì)稅延續(xù)。2.研發(fā)費(fèi)用處理：加計(jì)扣除75%（備案制），符合條件企業(yè)可額外按100%加計(jì)，合計(jì)175%扣除，需附證明材料備案。3.進(jìn)口設(shè)備涉稅處理：關(guān)稅=完稅價(jià)×稅率；增值稅計(jì)稅價(jià)格=（完稅價(jià)+關(guān)稅）×（1+增值稅率），憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)。五、計(jì)算題1.經(jīng)營所得個(gè)稅：應(yīng)納稅所得額=80×50%=40萬元；稅額=30×5%+(40-30)×10%=2.5萬元。2.出口退稅額：出口退稅=100×13%=13萬美元；內(nèi)銷抵減=50×13%=