我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)：現(xiàn)狀、問題與優(yōu)化路徑一、引言1.1研究背景與意義在金融市場(chǎng)蓬勃發(fā)展的當(dāng)下，城市商業(yè)銀行作為金融體系的關(guān)鍵組成部分，在推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持中小企業(yè)成長(zhǎng)以及滿足居民金融服務(wù)需求等方面發(fā)揮著不可替代的作用。然而，隨著金融創(chuàng)新的不斷涌現(xiàn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈以及監(jiān)管環(huán)境的持續(xù)變化，城市商業(yè)銀行面臨著愈發(fā)復(fù)雜和嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。從國(guó)際金融市場(chǎng)的發(fā)展歷程來看，巴林銀行的倒閉、雷曼兄弟的破產(chǎn)等一系列重大金融事件，無一不與內(nèi)部控制的失效緊密相關(guān)。這些慘痛的教訓(xùn)警示著我們，健全有效的內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的基石。在國(guó)內(nèi)，部分城市商業(yè)銀行也曾因內(nèi)部控制薄弱而暴露出諸多問題，如違規(guī)放貸導(dǎo)致不良貸款率攀升、內(nèi)部欺詐造成資金損失以及操作風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的業(yè)務(wù)混亂等，這些問題不僅嚴(yán)重威脅到城市商業(yè)銀行自身的生存與發(fā)展，也對(duì)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定產(chǎn)生了負(fù)面影響。內(nèi)部控制作為城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)，對(duì)于防范各類風(fēng)險(xiǎn)具有至關(guān)重要的作用。有效的內(nèi)部控制能夠及時(shí)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，確保銀行資產(chǎn)的安全。通過完善的內(nèi)部控制體系，銀行可以對(duì)貸款發(fā)放進(jìn)行嚴(yán)格的審核和監(jiān)控，降低不良貸款的發(fā)生概率；對(duì)市場(chǎng)交易活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和約束，減少因市場(chǎng)波動(dòng)帶來的損失；對(duì)日常業(yè)務(wù)操作進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化和流程化管理，避免因人為失誤或違規(guī)操作引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制也是保障城市商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵因素。它有助于銀行建立科學(xué)合理的治理結(jié)構(gòu)和決策機(jī)制，明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)相互制衡與協(xié)同運(yùn)作，從而提高銀行的運(yùn)營(yíng)效率和管理水平。內(nèi)部控制還能夠促進(jìn)銀行合規(guī)經(jīng)營(yíng)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合法律法規(guī)和監(jiān)管要求，避免因違規(guī)行為而遭受處罰，維護(hù)銀行的良好聲譽(yù)和形象。鑒于內(nèi)部控制對(duì)城市商業(yè)銀行的重要性，深入研究我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。通過對(duì)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀的剖析，找出存在的問題與不足，并提出針對(duì)性的改進(jìn)措施和建議，有助于城市商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制體系，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。這對(duì)于促進(jìn)我國(guó)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定與繁榮，推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展也具有積極的推動(dòng)作用。1.2研究目的與方法本研究旨在深入剖析我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀，精準(zhǔn)識(shí)別其中存在的問題，并提出切實(shí)可行的優(yōu)化策略，為城市商業(yè)銀行提升內(nèi)部控制水平、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力提供有益的參考。通過對(duì)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的研究，全面了解其內(nèi)部控制體系的構(gòu)成、運(yùn)行機(jī)制以及實(shí)施效果，揭示內(nèi)部控制建設(shè)過程中面臨的挑戰(zhàn)和障礙，為進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系提供依據(jù)?；趯?duì)現(xiàn)狀和問題的分析，從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正等方面提出針對(duì)性的改進(jìn)建議，助力城市商業(yè)銀行構(gòu)建更加科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系。同時(shí)，本研究期望為金融監(jiān)管部門制定相關(guān)政策提供參考，促進(jìn)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定健康發(fā)展。在研究方法上，本研究綜合運(yùn)用了多種方法，以確保研究的全面性、深入性和科學(xué)性。文獻(xiàn)研究法是本研究的重要基礎(chǔ)。通過廣泛查閱國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)，包括學(xué)術(shù)期刊、學(xué)位論文、研究報(bào)告、政策文件等，全面梳理和總結(jié)了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)、研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)。深入研究了國(guó)內(nèi)外學(xué)者在內(nèi)部控制領(lǐng)域的研究成果，分析了不同理論和觀點(diǎn)的優(yōu)缺點(diǎn)，為后續(xù)研究提供了堅(jiān)實(shí)的理論支撐。通過對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)政策文件的解讀，明確了監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要求和標(biāo)準(zhǔn)，為研究提供了政策依據(jù)。案例分析法為本研究增添了實(shí)踐色彩。選取了具有代表性的城市商業(yè)銀行作為案例研究對(duì)象，深入分析其內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、存在問題及改進(jìn)措施。通過收集和整理這些城市商業(yè)銀行的年報(bào)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等資料，以及對(duì)其內(nèi)部管理人員和員工進(jìn)行訪談，獲取了豐富的一手資料。對(duì)這些資料進(jìn)行深入分析，總結(jié)出不同城市商業(yè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)方面的成功經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn)，為其他城市商業(yè)銀行提供了借鑒和啟示。比較研究法貫穿于整個(gè)研究過程。對(duì)國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐進(jìn)行了對(duì)比分析，探討了不同國(guó)家和地區(qū)在內(nèi)部控制理念、制度框架、監(jiān)管要求等方面的差異，以及這些差異對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的影響。通過比較分析，發(fā)現(xiàn)了我國(guó)城市商業(yè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)方面與國(guó)際先進(jìn)水平的差距，為提出針對(duì)性的改進(jìn)建議提供了參考。對(duì)不同規(guī)模、不同地區(qū)的城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)情況進(jìn)行了比較分析，找出了影響城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的因素，為制定差異化的內(nèi)部控制策略提供了依據(jù)。1.3研究?jī)?nèi)容與創(chuàng)新點(diǎn)本論文圍繞我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)展開全面且深入的研究，研究?jī)?nèi)容涵蓋多個(gè)關(guān)鍵層面。首先對(duì)我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀進(jìn)行細(xì)致剖析，從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋以及監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正等維度入手，全面呈現(xiàn)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實(shí)際狀況，為后續(xù)研究奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。深入探究我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題。分析內(nèi)部控制環(huán)境中存在的公司治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部控制文化缺失等問題；探討風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估環(huán)節(jié)中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不全面、評(píng)估方法不科學(xué)等弊端；剖析內(nèi)部控制措施方面存在的制度執(zhí)行不力、控制活動(dòng)缺乏有效性等不足；研究信息交流與反饋過程中信息傳遞不及時(shí)、溝通渠道不暢等問題；以及審視監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正機(jī)制中存在的監(jiān)督力度不足、評(píng)價(jià)體系不完善等缺陷。通過引入實(shí)際案例，對(duì)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行實(shí)證分析。選取具有代表性的城市商業(yè)銀行，深入研究其內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、取得的成效以及面臨的挑戰(zhàn)，通過對(duì)案例的詳細(xì)解讀，為其他城市商業(yè)銀行提供可借鑒的經(jīng)驗(yàn)和啟示。全面解讀我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)政策法規(guī)，深入分析政策法規(guī)對(duì)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的要求、指導(dǎo)作用以及產(chǎn)生的影響，幫助城市商業(yè)銀行更好地理解和遵循政策法規(guī)，提升內(nèi)部控制建設(shè)水平?；谇懊娴难芯浚岢鑫覈?guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)化路徑。從完善內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、強(qiáng)化內(nèi)部控制措施、優(yōu)化信息交流與反饋、健全監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正機(jī)制等方面提出具體的改進(jìn)建議和措施，為城市商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制體系提供切實(shí)可行的指導(dǎo)。本研究的創(chuàng)新點(diǎn)主要體現(xiàn)在研究視角的多元化。本研究將內(nèi)部控制理論與金融風(fēng)險(xiǎn)管理理論、公司治理理論等多學(xué)科理論相結(jié)合，從多個(gè)角度深入剖析城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)問題，突破了以往單一理論視角的局限性，為研究提供了更全面、深入的理論支持。同時(shí)，綜合運(yùn)用多種研究方法，對(duì)不同規(guī)模、不同地區(qū)的城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)情況進(jìn)行比較分析，能夠更全面地揭示城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的特點(diǎn)和規(guī)律，發(fā)現(xiàn)不同城市商業(yè)銀行之間的差異和共性，為提出針對(duì)性的改進(jìn)建議提供有力支撐。二、我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀2.1整體架構(gòu)與發(fā)展態(tài)勢(shì)目前，多數(shù)城市商業(yè)銀行已搭建起內(nèi)部控制體系的基本框架，在組織架構(gòu)方面，逐步構(gòu)建起較為健全的治理架構(gòu)，涵蓋董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層等，各治理主體明確分工，力求實(shí)現(xiàn)各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制衡，在一定程度上保障了決策層在全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中對(duì)內(nèi)控管理、監(jiān)督與評(píng)價(jià)職責(zé)的履行。從制度層面來看，也形成了較為完整的規(guī)章制度體系，業(yè)務(wù)操作流程和管理活動(dòng)基本實(shí)現(xiàn)有章可循，制度內(nèi)容基本覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，對(duì)日常運(yùn)營(yíng)起到了規(guī)范和約束作用。盡管如此，多數(shù)城市商業(yè)銀行距離完整、合理、有效的內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)和要求仍存在不同程度的差距。在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，內(nèi)部控制的執(zhí)行效果參差不齊，部分制度未能得到嚴(yán)格落實(shí)，存在打折扣的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)防范和經(jīng)營(yíng)管理中的作用未能充分發(fā)揮。部分城商行的治理架構(gòu)雖已建立，但在實(shí)際運(yùn)行中，各治理主體之間的協(xié)調(diào)配合不夠順暢，存在職責(zé)不清、權(quán)力制衡失效等問題，影響了決策的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性。不同城市商業(yè)銀行之間的內(nèi)部控制水平存在明顯差異。其中，上市城市商業(yè)銀行由于受到更嚴(yán)格的監(jiān)管要求和市場(chǎng)監(jiān)督，在內(nèi)部控制建設(shè)方面往往投入更多資源，內(nèi)控水平相對(duì)較高。上市城商行需要按照證券監(jiān)管部門的要求，定期披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告，接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)，這促使其不斷完善內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制的有效性。它們通常擁有更完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系、更嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和更規(guī)范的信息披露制度，能夠更好地應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。規(guī)模大、成立時(shí)間長(zhǎng)的城市商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面也具有一定優(yōu)勢(shì)。規(guī)模較大的城商行往往具備更雄厚的資金實(shí)力和人力資源，能夠投入更多資源用于內(nèi)部控制建設(shè)，包括引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和人才、建立完善的信息系統(tǒng)等，從而提升內(nèi)部控制水平。成立時(shí)間長(zhǎng)的城商行在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)有更深刻的認(rèn)識(shí)，能夠不斷優(yōu)化內(nèi)部控制制度和流程，使其更貼合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況。與之相比，規(guī)模小、成立時(shí)間短的城商行可能面臨資源有限、經(jīng)驗(yàn)不足等問題，內(nèi)部控制建設(shè)相對(duì)滯后，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制能力等方面存在明顯不足。這些城商行可能缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才和先進(jìn)的技術(shù)手段，難以對(duì)復(fù)雜多變的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別和有效評(píng)估，內(nèi)部控制措施的執(zhí)行也可能不夠到位，增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2.2內(nèi)部控制五要素現(xiàn)狀2.2.1控制環(huán)境控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的基石，對(duì)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的有效性起著決定性作用。當(dāng)前，部分城市商業(yè)銀行在公司治理結(jié)構(gòu)上仍存在諸多不完善之處。雖然形式上已建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等治理主體，但在實(shí)際運(yùn)作中，存在董事會(huì)獨(dú)立性不足、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能弱化等問題。部分城商行的董事會(huì)成員中，內(nèi)部董事占比較高，獨(dú)立董事的獨(dú)立性難以充分發(fā)揮，導(dǎo)致董事會(huì)在決策過程中可能受到管理層的不當(dāng)影響，無法有效履行對(duì)銀行戰(zhàn)略規(guī)劃和重大決策的監(jiān)督職責(zé)。一些城商行的監(jiān)事會(huì)在人員構(gòu)成、工作機(jī)制等方面存在缺陷，缺乏專業(yè)的監(jiān)督人員和有效的監(jiān)督手段，難以對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全面、深入的監(jiān)督，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的問題。內(nèi)部控制文化在一些城市商業(yè)銀行中也存在缺失現(xiàn)象。部分員工對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合規(guī)意識(shí)，將內(nèi)部控制視為一種形式，而不是融入到日常工作中的行為準(zhǔn)則。在業(yè)務(wù)操作中，存在違規(guī)操作、簡(jiǎn)化流程等現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無法得到有效執(zhí)行。一些員工為了追求業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，違反信貸審批程序發(fā)放貸款，給銀行帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)。部分城商行對(duì)內(nèi)部控制文化的培育不夠重視，缺乏系統(tǒng)性的培訓(xùn)和宣傳活動(dòng)，沒有形成良好的內(nèi)部控制氛圍，使得員工難以樹立正確的內(nèi)部控制觀念。2.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，部分城市商業(yè)銀行存在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不全面的問題。隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展和創(chuàng)新，城商行面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益多樣化和復(fù)雜化，除了傳統(tǒng)的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)外，還面臨著流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、信息科技風(fēng)險(xiǎn)等新型風(fēng)險(xiǎn)。一些城商行在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中，仍主要關(guān)注傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)新型風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和重視程度不足，未能及時(shí)將其納入風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別范圍，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)隱患無法及時(shí)被發(fā)現(xiàn)。在金融科技快速發(fā)展的背景下，部分城商行對(duì)信息科技風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估能力較弱，未能充分考慮到系統(tǒng)故障、數(shù)據(jù)泄露、網(wǎng)絡(luò)攻擊等風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)的影響。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的科學(xué)性和先進(jìn)性也是城商行面臨的挑戰(zhàn)之一。目前，部分城商行仍主要采用定性分析方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，缺乏定量分析和模型化的評(píng)估手段，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性較低。定性分析方法主要依賴于主觀判斷，容易受到評(píng)估人員經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)水平和主觀因素的影響，難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的度量和分析。在信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，一些城商行僅依靠對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的簡(jiǎn)單分析來判斷信用風(fēng)險(xiǎn)，缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等多方面因素的綜合考量，也沒有運(yùn)用先進(jìn)的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型進(jìn)行量化分析，無法準(zhǔn)確評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)的大小和可能性。與國(guó)際先進(jìn)銀行相比，我國(guó)城市商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)和工具的應(yīng)用上存在較大差距，這限制了城商行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理和控制。2.2.3控制活動(dòng)在制度執(zhí)行方面，部分城市商業(yè)銀行存在制度執(zhí)行不力的問題。雖然制定了較為完善的內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際操作中，由于缺乏有效的監(jiān)督和約束機(jī)制，導(dǎo)致制度執(zhí)行不到位，存在有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象。一些員工為了追求業(yè)務(wù)效率或個(gè)人利益，故意違反內(nèi)部控制制度，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，給銀行帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在貸款審批過程中，部分信貸人員未嚴(yán)格按照審批流程和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批，對(duì)貸款企業(yè)的資質(zhì)和還款能力審查不嚴(yán)格，導(dǎo)致不良貸款增加。部分城商行對(duì)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度不夠，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正制度執(zhí)行中的問題，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)?？刂苹顒?dòng)的有效性也有待提高。部分城商行的控制活動(dòng)未能與銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)狀況緊密結(jié)合，存在控制過度或控制不足的情況。一些控制措施過于繁瑣，影響了業(yè)務(wù)效率和客戶體驗(yàn)；而一些關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制措施卻不夠完善，無法有效防范風(fēng)險(xiǎn)。在業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)上，部分城商行存在流程不合理、環(huán)節(jié)過多、職責(zé)不清等問題，導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作效率低下，風(fēng)險(xiǎn)控制難度加大。一些城商行的授權(quán)管理不夠科學(xué)，存在授權(quán)不當(dāng)、授權(quán)過度或授權(quán)不足的情況，影響了業(yè)務(wù)的正常開展和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。2.2.4信息與溝通在信息傳遞方面，部分城市商業(yè)銀行存在信息傳遞不及時(shí)、不準(zhǔn)確的問題。由于銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，層級(jí)較多，信息在傳遞過程中容易受到阻礙，導(dǎo)致信息傳遞延遲，無法及時(shí)為決策提供支持。一些重要的業(yè)務(wù)信息和風(fēng)險(xiǎn)信息在從基層部門向上級(jí)部門傳遞的過程中，可能會(huì)經(jīng)過多個(gè)層級(jí)的審核和處理，導(dǎo)致信息傳遞時(shí)間過長(zhǎng)，錯(cuò)過最佳的決策時(shí)機(jī)。部分城商行的信息系統(tǒng)建設(shè)不完善，信息的準(zhǔn)確性和完整性無法得到保障，也影響了信息的傳遞和使用。一些信息系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)更新不及時(shí)等問題，使得管理層獲取的信息與實(shí)際情況不符，從而影響決策的準(zhǔn)確性。溝通渠道的暢通性也至關(guān)重要。部分城商行內(nèi)部溝通渠道不夠暢通，部門之間、上下級(jí)之間缺乏有效的溝通機(jī)制，導(dǎo)致信息交流不暢，工作協(xié)調(diào)困難。在跨部門業(yè)務(wù)合作中，由于部門之間溝通不暢，容易出現(xiàn)職責(zé)不清、工作推諉等問題，影響業(yè)務(wù)的順利開展。一些城商行缺乏與外部利益相關(guān)者的有效溝通，如與監(jiān)管部門、客戶、股東等之間的溝通不足，無法及時(shí)了解外部需求和意見，也不利于銀行樹立良好的形象。2.2.5監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制監(jiān)督的重要力量，部分城市商業(yè)銀行存在內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性不足的問題。內(nèi)部審計(jì)部門在人員配備、工作開展等方面可能受到管理層的干預(yù)，無法獨(dú)立、客觀地履行監(jiān)督職責(zé)。一些城商行的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于管理層，審計(jì)人員的薪酬、晉升等與管理層密切相關(guān)，導(dǎo)致審計(jì)人員在工作中可能會(huì)受到管理層的壓力，不敢對(duì)管理層的違規(guī)行為進(jìn)行揭露和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的范圍和深度也有待拓展，部分城商行的內(nèi)部審計(jì)主要集中在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，對(duì)業(yè)務(wù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等領(lǐng)域的關(guān)注不夠，無法全面評(píng)估銀行內(nèi)部控制的有效性。監(jiān)督評(píng)價(jià)體系的完善程度直接影響監(jiān)督效果。部分城商行的監(jiān)督評(píng)價(jià)指標(biāo)不夠科學(xué)合理，缺乏量化的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，難以準(zhǔn)確衡量?jī)?nèi)部控制的運(yùn)行效果。一些監(jiān)督評(píng)價(jià)工作主要依賴于定性評(píng)價(jià)，缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的量化分析，導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果不夠客觀、準(zhǔn)確。部分城商行對(duì)監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用不夠充分，未能根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)采取改進(jìn)措施，使得監(jiān)督評(píng)價(jià)工作流于形式，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。三、我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題3.1內(nèi)控意識(shí)與文化層面當(dāng)前，部分城市商業(yè)銀行存在內(nèi)控意識(shí)薄弱的問題，尚未將內(nèi)部控制提升至銀行戰(zhàn)略發(fā)展的高度，也未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)、保障銀行穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的重要性。這種意識(shí)上的欠缺直接影響了內(nèi)部控制建設(shè)的推進(jìn)和執(zhí)行效果。在一些城商行中，存在“上熱下冷”的現(xiàn)象，總行對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)較為重視，積極制定相關(guān)政策和制度，但分支行在執(zhí)行過程中卻缺乏積極性和主動(dòng)性，未能將內(nèi)部控制要求切實(shí)貫徹到日常業(yè)務(wù)操作中，導(dǎo)致內(nèi)部控制在基層出現(xiàn)斷層，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。在對(duì)內(nèi)部控制的理解上，存在“兩個(gè)替代”的誤區(qū)。一方面，部分城商行將內(nèi)部控制簡(jiǎn)單等同于規(guī)章制度的制定，認(rèn)為只要建立了完善的規(guī)章制度，內(nèi)部控制就得以實(shí)現(xiàn)，忽視了內(nèi)部控制是一個(gè)涵蓋制度執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)過程。僅僅將規(guī)章制度寫在紙上、掛在墻上，而不注重實(shí)際執(zhí)行和有效監(jiān)督，使得內(nèi)部控制流于形式。另一方面，以運(yùn)動(dòng)式的監(jiān)督檢查代替連續(xù)性的內(nèi)部控制。在監(jiān)管機(jī)構(gòu)開展檢查或案件防控活動(dòng)時(shí)，城商行會(huì)集中力量進(jìn)行突擊檢查和整改，活動(dòng)結(jié)束后，監(jiān)督檢查工作便松懈下來，缺乏常態(tài)化、持續(xù)性的內(nèi)部控制機(jī)制，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正日常業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)隱患。在經(jīng)營(yíng)理念上，部分城商行存在“三重三輕”的問題，即“重發(fā)展，輕內(nèi)控；重營(yíng)銷，輕風(fēng)管；重放貸，輕管理”。在這種理念的驅(qū)使下，城商行過于追求業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張和短期經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。為了完成業(yè)務(wù)指標(biāo)，一些員工不惜違規(guī)操作，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，風(fēng)險(xiǎn)不斷積累。在信貸業(yè)務(wù)中，過于注重貸款發(fā)放的數(shù)量和速度，而對(duì)貸款企業(yè)的資質(zhì)審查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及貸后管理等環(huán)節(jié)重視不足，增加了不良貸款的風(fēng)險(xiǎn)。這種粗放式的發(fā)展模式不僅不利于城商行的長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展，也對(duì)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定構(gòu)成了潛在威脅。內(nèi)部控制文化的缺失也是城商行面臨的重要問題。內(nèi)部控制文化是銀行全體員工共同遵循的價(jià)值觀和行為準(zhǔn)則，它貫穿于銀行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，對(duì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施起著潛移默化的影響。部分城商行缺乏良好的內(nèi)部控制文化氛圍，員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)同感不強(qiáng)，未能將內(nèi)部控制理念融入到日常工作中，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以得到有效執(zhí)行。一些員工為了追求個(gè)人利益，不惜違反內(nèi)部控制制度，進(jìn)行違規(guī)操作，給銀行帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。部分城商行對(duì)員工的內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育不足，員工對(duì)內(nèi)部控制制度的理解和掌握程度不夠，也影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。3.2組織與制度建設(shè)層面盡管多數(shù)城市商業(yè)銀行已初步構(gòu)建起內(nèi)部控制組織體系，涵蓋決策、建設(shè)與執(zhí)行、監(jiān)督評(píng)價(jià)、持續(xù)改正等環(huán)節(jié)，但由于公司治理結(jié)構(gòu)不完善、專業(yè)人員匱乏以及銀行整體組織架構(gòu)尚不成熟等因素的制約，內(nèi)控組織體系仍存在諸多缺陷。在公司治理方面，部分城商行的董事會(huì)與高級(jí)管理層職責(zé)劃分不夠清晰，尤其是董事長(zhǎng)與行長(zhǎng)之間的職責(zé)界定模糊，導(dǎo)致二者在內(nèi)控職責(zé)上存在混亂和缺失的情況。董事會(huì)未能充分發(fā)揮內(nèi)控建設(shè)的最終決策職能，無法對(duì)銀行的內(nèi)部控制戰(zhàn)略、政策和制度進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃和有效決策，使得內(nèi)部控制建設(shè)缺乏明確的方向和指導(dǎo)。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)和高級(jí)管理層完善內(nèi)控體系的監(jiān)督職能也往往流于形式，無法對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)，難以發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的問題。除少數(shù)城商行設(shè)立了專門的部門或委員會(huì)負(fù)責(zé)全行的內(nèi)部控制建設(shè)外，絕大多數(shù)城商行沒有專門的機(jī)構(gòu)承擔(dān)該項(xiàng)工作，內(nèi)控建設(shè)職能分散于各相關(guān)部門。這些部門通常僅從本部門職責(zé)角度出發(fā)承擔(dān)內(nèi)控的相關(guān)職能，缺乏整體規(guī)劃和協(xié)調(diào)，容易造成內(nèi)控體系缺乏整體性，出現(xiàn)控制過度與控制不足并存的現(xiàn)象。在某些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，可能存在多個(gè)部門重復(fù)制定控制措施，導(dǎo)致控制過度，增加了運(yùn)營(yíng)成本和操作復(fù)雜性；而在一些關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，卻可能由于各部門之間的職責(zé)不清，出現(xiàn)控制不足的情況，無法有效防范風(fēng)險(xiǎn)。健全的制度體系是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基石，對(duì)內(nèi)部控制的完整性和有效性起著決定性作用。然而，當(dāng)前部分城市商業(yè)銀行的內(nèi)控制度存在諸多不完善之處。大多數(shù)城商行缺乏明確的內(nèi)控戰(zhàn)略，對(duì)內(nèi)部控制的長(zhǎng)期目標(biāo)、方向以及風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和偏好缺乏清晰的規(guī)劃，這使得內(nèi)控建設(shè)和運(yùn)行缺乏持續(xù)性，難以適應(yīng)銀行長(zhǎng)期發(fā)展的需求和復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，嚴(yán)重影響了內(nèi)控的有效性。除了各業(yè)務(wù)條線的規(guī)章制度、管理辦法等基礎(chǔ)性內(nèi)控制度外，多數(shù)城商行沒有制定能夠明確全行內(nèi)部控制框架和各相關(guān)部門內(nèi)控職責(zé)定位的綱領(lǐng)性內(nèi)控文件。這導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)缺乏整體性，各部門對(duì)自身在內(nèi)控體系中的職責(zé)認(rèn)識(shí)不清晰，無法有效落實(shí)內(nèi)控職責(zé)，容易出現(xiàn)部門之間相互推諉、協(xié)作不暢的情況，影響內(nèi)部控制的協(xié)同效應(yīng)。各條線出臺(tái)的規(guī)章制度和管理辦法之間缺乏有效的銜接，時(shí)常出現(xiàn)不一致甚至沖突的情況。在信貸業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理方面，信貸部門制定的貸款審批制度與風(fēng)險(xiǎn)管理部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)可能存在差異，導(dǎo)致在實(shí)際操作中，信貸人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員無所適從，無法準(zhǔn)確判斷業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響業(yè)務(wù)的正常開展和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。這種制度上的不統(tǒng)一和不協(xié)調(diào)，不僅降低了內(nèi)部控制的效率，也增加了銀行運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。3.3風(fēng)險(xiǎn)管理與執(zhí)行層面盡管多數(shù)城市商業(yè)銀行已初步搭建起以風(fēng)險(xiǎn)管理部為核心，涵蓋信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并建立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，但距離全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求以及業(yè)務(wù)快速發(fā)展的需要仍存在較大差距。大多數(shù)城商行的風(fēng)險(xiǎn)管理部主要聚焦于信用風(fēng)險(xiǎn)管理，尚未將其他各類風(fēng)險(xiǎn)，如流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、信息科技風(fēng)險(xiǎn)等，全面納入管理范疇，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的廣度和深度不足，難以有效應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。在信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面，量化管理水平亟待提升，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控手段相對(duì)落后。部分城商行仍未實(shí)現(xiàn)審貸分離，授權(quán)制度不完善，貸后管理較為薄弱，這增加了信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。在對(duì)貸款企業(yè)進(jìn)行信用評(píng)估時(shí)，缺乏科學(xué)的量化模型和精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，更多依賴主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)分析，導(dǎo)致對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估不夠準(zhǔn)確，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。在貸后管理環(huán)節(jié)，對(duì)貸款企業(yè)的資金使用情況、經(jīng)營(yíng)狀況等缺乏有效的跟蹤和監(jiān)控，難以及時(shí)采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)。雖然相當(dāng)一部分城商行按照監(jiān)管要求設(shè)立了合規(guī)部門，但合規(guī)部門并未充分發(fā)揮合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能，更多地局限于制度梳理和法律事務(wù)處理，未能深入?yún)⑴c到銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理全過程，無法為銀行的合規(guī)經(jīng)營(yíng)提供有力保障。城商行普遍存在操作風(fēng)險(xiǎn)管理粗放的問題，缺乏專門的操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門，也未建立起完善的操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度，更多地依賴內(nèi)部審計(jì)、業(yè)務(wù)檢查以及案件防控來替代操作風(fēng)險(xiǎn)管理。這使得操作風(fēng)險(xiǎn)難以得到系統(tǒng)、有效的管理，操作風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)有發(fā)生。在業(yè)務(wù)操作流程中，由于缺乏明確的操作規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)提示，員工可能因操作不當(dāng)或違規(guī)操作引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)。部分員工在辦理業(yè)務(wù)時(shí)，未嚴(yán)格按照操作流程進(jìn)行操作，隨意簡(jiǎn)化手續(xù)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。缺乏對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的量化評(píng)估和監(jiān)測(cè)機(jī)制，無法及時(shí)準(zhǔn)確地評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn)的大小和影響程度，也難以制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。制度執(zhí)行不力是城商行面臨的突出問題，也是導(dǎo)致內(nèi)控失效的關(guān)鍵因素。從過往案例來看，制度執(zhí)行不力既源于基層分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)意識(shí)淡薄，也與制度本身及制度建設(shè)方面的缺陷有關(guān)。在一些城商行中，基層員工對(duì)制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，為追求業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)，忽視制度規(guī)定，存在違規(guī)操作的現(xiàn)象。在信貸業(yè)務(wù)中，部分信貸人員未嚴(yán)格按照審批流程和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批，對(duì)貸款企業(yè)的資質(zhì)審查不嚴(yán)格，導(dǎo)致不良貸款增加。制度本身也存在一些問題，影響了執(zhí)行效果。由于人才短缺，城商行總行業(yè)務(wù)管理部門大多缺乏具有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的管理人員，導(dǎo)致其制定的制度與實(shí)際業(yè)務(wù)存在偏差，可執(zhí)行性大打折扣。制度培訓(xùn)和教育機(jī)制不完善，基層分支機(jī)構(gòu)難以迅速、全面地掌握制度要求，從而出現(xiàn)實(shí)際操作與制度要求不符的情況。制度后評(píng)價(jià)機(jī)制的缺失也是城商行面臨的挑戰(zhàn)之一。城商行大多存在“重視制度制定，忽視跟蹤評(píng)價(jià)”的情況，制度出臺(tái)后，沒有專門的崗位和部門根據(jù)外部環(huán)境、法律法規(guī)以及銀行自身情況的變化對(duì)制度的適用性進(jìn)行評(píng)價(jià)，也未對(duì)制度出臺(tái)后的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤反饋，導(dǎo)致現(xiàn)行制度滯后于外部法律法規(guī)要求，甚至滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，無法及時(shí)發(fā)揮制度的約束和規(guī)范作用。四、我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)案例分析4.1齊魯銀行案例剖析齊魯銀行作為一家區(qū)域性商業(yè)銀行，在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制問題逐漸凸顯，為我們提供了一個(gè)典型的研究案例。齊魯銀行在快速擴(kuò)張的進(jìn)程中，過于側(cè)重業(yè)務(wù)規(guī)模的拓展，而忽視了內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，致使內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱。在管理層層面，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不足，未能將內(nèi)部控制理念融入銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃和日常經(jīng)營(yíng)決策中，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的有效領(lǐng)導(dǎo)和推動(dòng)。這種態(tài)度使得內(nèi)部控制在銀行內(nèi)部未能得到應(yīng)有的重視，難以形成良好的內(nèi)部控制氛圍。員工的內(nèi)部控制意識(shí)也較為淡薄，對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合規(guī)意識(shí)。在日常工作中，部分員工將內(nèi)部控制視為一種額外的負(fù)擔(dān)，而不是保障業(yè)務(wù)安全和自身職業(yè)發(fā)展的重要手段，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)操作中存在違規(guī)操作、簡(jiǎn)化流程等現(xiàn)象。在信貸業(yè)務(wù)中，一些員工為了追求業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)，未嚴(yán)格按照審批流程和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，對(duì)貸款企業(yè)的資質(zhì)審查不嚴(yán)格，忽視了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，給銀行帶來了較大的信用風(fēng)險(xiǎn)。齊魯銀行的組織架構(gòu)和職責(zé)劃分也不夠清晰，存在部門之間職責(zé)交叉、推諉扯皮的現(xiàn)象，影響了工作效率和內(nèi)部控制的有效性。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，風(fēng)險(xiǎn)管理部門與業(yè)務(wù)部門之間的職責(zé)界定不夠明確，導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制過程中，存在溝通不暢、協(xié)調(diào)困難的問題，無法及時(shí)有效地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。一些業(yè)務(wù)流程涉及多個(gè)部門，但各部門之間的協(xié)作機(jī)制不完善，容易出現(xiàn)工作銜接不暢、信息傳遞不及時(shí)等問題，增加了操作風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善是齊魯銀行面臨的另一重要問題。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)，齊魯銀行對(duì)一些新型風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力不足，未能及時(shí)將其納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍。隨著金融市場(chǎng)的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，金融衍生品、互聯(lián)網(wǎng)金融等新興業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，帶來了諸如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信息科技風(fēng)險(xiǎn)等新型風(fēng)險(xiǎn)。齊魯銀行在開展這些業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和研究不夠深入，未能及時(shí)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)開展過程中，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的敏感度較低，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法也相對(duì)落后，主要依賴定性分析，缺乏科學(xué)的定量分析方法和模型，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性較低。定性分析方法主要基于主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)，容易受到評(píng)估人員的知識(shí)水平、經(jīng)驗(yàn)和主觀因素的影響，無法準(zhǔn)確地量化風(fēng)險(xiǎn)的大小和可能性。在信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，齊魯銀行可能僅依靠對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的簡(jiǎn)單分析和信貸人員的主觀判斷來評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)，缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等多方面因素的綜合考量，也沒有運(yùn)用先進(jìn)的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型進(jìn)行量化分析，導(dǎo)致對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不夠準(zhǔn)確，無法為風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供有力支持。這些內(nèi)部控制問題對(duì)齊魯銀行產(chǎn)生了多方面的負(fù)面影響。從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來看，齊魯銀行的業(yè)績(jī)?cè)鏊偈艿接绊?，近年來呈現(xiàn)出下降趨勢(shì)。2023年齊魯銀行實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入119.52億元，同比增長(zhǎng)8.03%；歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為42.34億元，較去年同期增長(zhǎng)18.02%。然而，與以往年份相比，其營(yíng)收增速和凈利潤(rùn)增速均有所放緩。這在一定程度上反映了內(nèi)部控制問題對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)效率和盈利能力的制約。由于內(nèi)部控制不力，導(dǎo)致業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，不良貸款率上升，為了應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，銀行需要計(jì)提更多的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，從而影響了凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)。內(nèi)部控制問題也可能導(dǎo)致銀行在業(yè)務(wù)拓展過程中錯(cuò)失一些機(jī)會(huì)，影響了營(yíng)收的增長(zhǎng)。在市場(chǎng)形象方面，齊魯銀行因多次觸碰合規(guī)底線被處罰，給市場(chǎng)和投資者留下了不良印象，影響了其市場(chǎng)聲譽(yù)和投資者信心。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2023年齊魯銀行因違規(guī)問題領(lǐng)罰單的次數(shù)較多，2024年1月2日，國(guó)家金融監(jiān)督管理總局山東監(jiān)管局公布的行政處罰信息公開表顯示，齊魯銀行因關(guān)聯(lián)交易貸款管理不到位、小微企業(yè)劃型管理不到位等共計(jì)15項(xiàng)違法違規(guī)事實(shí)，被沒收違法所得并處罰款合計(jì)1495.126802萬元。這些違規(guī)行為不僅暴露了齊魯銀行內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，也讓市場(chǎng)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理能力和合規(guī)經(jīng)營(yíng)水平產(chǎn)生質(zhì)疑，進(jìn)而影響了投資者對(duì)齊魯銀行的信心，導(dǎo)致其股價(jià)表現(xiàn)不佳，上市后股價(jià)曾創(chuàng)下歷史高點(diǎn)，但兩年后股價(jià)卻跌近七成。4.2煙臺(tái)商業(yè)銀行案例研究煙臺(tái)商業(yè)銀行在內(nèi)部控制體系構(gòu)建方面做出了積極努力，取得了一定的成效。在組織架構(gòu)上，煙臺(tái)商業(yè)銀行已搭建起較為完善的公司治理結(jié)構(gòu)，明確了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層等各治理主體的職責(zé)權(quán)限，形成了相互制衡的機(jī)制。董事會(huì)負(fù)責(zé)制定銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃和重大決策，對(duì)內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)最終責(zé)任；監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)和高級(jí)管理層的履職情況進(jìn)行監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的執(zhí)行；高級(jí)管理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施董事會(huì)的決策，管理銀行的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，并建立健全內(nèi)部控制制度和流程。這種組織架構(gòu)的設(shè)置為內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供了制度保障，使得銀行在決策、執(zhí)行和監(jiān)督等環(huán)節(jié)能夠有序運(yùn)行。在制度設(shè)計(jì)上，煙臺(tái)商業(yè)銀行以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，以制度建設(shè)為核心，構(gòu)建了多層次、全方位的內(nèi)部控制制度體系。涵蓋了各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、合規(guī)管理等方面，對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行了全面規(guī)范和約束。在貸款業(yè)務(wù)方面，制定了詳細(xì)的貸款審批流程和風(fēng)險(xiǎn)控制制度，明確了貸款的條件、審批權(quán)限、貸后管理等要求，有效防范了信用風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制制度的制定過程中，充分考慮了銀行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，注重制度的科學(xué)性、合理性和可操作性，確保制度能夠切實(shí)發(fā)揮作用。煙臺(tái)商業(yè)銀行在內(nèi)部控制的執(zhí)行方面也取得了一定的成果。通過加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高了員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和理解，增強(qiáng)了員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合規(guī)意識(shí)，使得內(nèi)部控制制度能夠得到較好的貫徹執(zhí)行。銀行還建立了有效的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，確保內(nèi)部控制的有效性。通過內(nèi)部審計(jì)部門的定期審計(jì)和專項(xiàng)檢查，對(duì)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改建議，并跟蹤整改情況，確保問題得到有效解決。然而，煙臺(tái)商業(yè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)過程中仍存在一些問題。在內(nèi)部控制環(huán)境方面，盡管已建立了較為完善的組織架構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)，但部分員工對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合規(guī)意識(shí)，內(nèi)部控制文化尚未完全形成。一些員工在業(yè)務(wù)操作中，為了追求個(gè)人業(yè)績(jī)，忽視內(nèi)部控制制度的要求，存在違規(guī)操作的現(xiàn)象，這給銀行帶來了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制文化的缺失也導(dǎo)致員工之間缺乏相互監(jiān)督和制約的意識(shí)，無法形成良好的內(nèi)部控制氛圍。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，雖然建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，但風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法和工具相對(duì)落后，對(duì)一些復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估能力不足。隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展和創(chuàng)新，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益多樣化和復(fù)雜化，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。而煙臺(tái)商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，仍主要依賴傳統(tǒng)的定性分析方法，缺乏定量分析和模型化的評(píng)估手段，難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的度量和分析。在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，對(duì)利率、匯率等市場(chǎng)因素的變化對(duì)銀行資產(chǎn)和負(fù)債的影響缺乏深入分析，無法及時(shí)準(zhǔn)確地評(píng)估市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的大小和可能性，導(dǎo)致在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)存在一定的盲目性。在內(nèi)部控制措施的執(zhí)行上，也存在一些不足之處。部分內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中存在打折扣的現(xiàn)象，一些關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)未能得到有效執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果受到影響。在貸款審批環(huán)節(jié)，雖然制定了嚴(yán)格的審批流程和標(biāo)準(zhǔn)，但在實(shí)際操作中，由于人情關(guān)系、利益驅(qū)動(dòng)等因素的影響，部分信貸人員未能嚴(yán)格按照審批流程進(jìn)行審批，對(duì)貸款企業(yè)的資質(zhì)審查不嚴(yán)格，增加了信用風(fēng)險(xiǎn)。一些內(nèi)部控制措施的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督和考核機(jī)制，對(duì)違規(guī)行為的處罰力度不夠，無法形成有效的約束和威懾，使得內(nèi)部控制制度難以得到嚴(yán)格執(zhí)行。五、我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)政策法規(guī)解讀5.1國(guó)際相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與法規(guī)COSO報(bào)告，即《內(nèi)部控制—整體框架》，是由美國(guó)Treadway委員會(huì)發(fā)起組織委員會(huì)（COSO）于1992年發(fā)布，并在2013年進(jìn)行了更新。該報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的定義為：內(nèi)部控制是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，旨在為經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、合規(guī)性目標(biāo)提供合理保證的過程。其提出的內(nèi)部控制五要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控，構(gòu)建起全面且系統(tǒng)的內(nèi)部控制框架，為商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)提供了理論基礎(chǔ)和實(shí)踐指導(dǎo)。在控制環(huán)境方面，COSO報(bào)告強(qiáng)調(diào)董事會(huì)應(yīng)保持獨(dú)立性，對(duì)管理層建立和執(zhí)行內(nèi)控情況進(jìn)行有效監(jiān)督，這對(duì)于城市商業(yè)銀行完善公司治理結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)與管理層職責(zé)分工具有重要指導(dǎo)意義。董事會(huì)的有效監(jiān)督能夠確保管理層在制定戰(zhàn)略和決策時(shí)充分考慮內(nèi)部控制的要求，避免管理層為追求短期業(yè)績(jī)而忽視風(fēng)險(xiǎn)，從而營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素要求商業(yè)銀行對(duì)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別、準(zhǔn)確評(píng)估和有效管理。隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展，城市商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益多樣化和復(fù)雜化，COSO報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理念有助于城商行建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和工具，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，為制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供依據(jù)。控制活動(dòng)要素強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行應(yīng)建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度和流程，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。城市商業(yè)銀行可以根據(jù)COSO報(bào)告的要求，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行梳理和優(yōu)化，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，防止違規(guī)操作和風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。信息與溝通要素要求商業(yè)銀行建立完善的信息系統(tǒng)，確保內(nèi)部各部門之間以及與外部利益相關(guān)者之間能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行信息交流和溝通。城商行通過建立高效的信息溝通機(jī)制，能夠及時(shí)傳遞業(yè)務(wù)信息和風(fēng)險(xiǎn)信息，使管理層能夠及時(shí)了解銀行的運(yùn)營(yíng)狀況，做出科學(xué)決策，同時(shí)也有助于加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)管。監(jiān)控要素要求商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督和定期評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。城市商業(yè)銀行應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查和評(píng)估，確保內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制體系。巴塞爾委員會(huì)發(fā)布的《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》（1998年）對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制提出了全面且系統(tǒng)的要求，涵蓋管理層監(jiān)督和控制文化、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)及職責(zé)分離、信息與溝通、監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)與糾正缺陷等五要素。在管理層監(jiān)督和控制文化方面，強(qiáng)調(diào)董事會(huì)和高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)控的影響，明確董事會(huì)對(duì)建立和維護(hù)內(nèi)控系統(tǒng)的充分性和有效性最終負(fù)責(zé)，這促使城市商業(yè)銀行加強(qiáng)管理層的內(nèi)控意識(shí)，建立良好的內(nèi)部控制文化，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估要求銀行對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別和準(zhǔn)確評(píng)估，不僅包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，還涵蓋操作風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)。城市商業(yè)銀行應(yīng)借鑒這一要求，拓寬風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的范圍，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。控制活動(dòng)及職責(zé)分離強(qiáng)調(diào)通過明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，建立有效的內(nèi)部控制措施，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的安全和合規(guī)。城商行應(yīng)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置崗位，實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)的分離，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程控制，防止權(quán)力集中和濫用，降低操作風(fēng)險(xiǎn)。信息與溝通要求銀行建立暢通的信息傳遞渠道，確保內(nèi)部各部門之間以及與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行信息交流。城商行應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，提高信息的質(zhì)量和傳遞效率，實(shí)現(xiàn)信息的共享和有效利用，為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提供有力支持。監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)與糾正缺陷要求銀行對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行定期監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。城市商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，加大對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查力度，建立健全問題整改機(jī)制，確保內(nèi)部控制制度的持續(xù)完善和有效執(zhí)行。5.2我國(guó)相關(guān)政策法規(guī)梳理1997年，中國(guó)人民銀行發(fā)布《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，這是我國(guó)金融監(jiān)管部門首次對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制提出系統(tǒng)性要求，標(biāo)志著我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)開始走上規(guī)范化、制度化的道路。該原則明確了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和要素，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。要求金融機(jī)構(gòu)建立健全內(nèi)部控制體系，包括建立決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)和反饋系統(tǒng)，明確各系統(tǒng)的職責(zé)和權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。這一指導(dǎo)原則為城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)提供了初步的框架和方向，促使城商行開始重視內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制。2002年，中國(guó)人民銀行發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、要素、內(nèi)容等進(jìn)行了全面、詳細(xì)的規(guī)定，進(jìn)一步完善了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的制度體系。在內(nèi)部控制目標(biāo)方面，明確提出確保國(guó)家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性；確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。在內(nèi)部控制要素方面，涵蓋了內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正等五個(gè)方面，與國(guó)際通行的內(nèi)部控制框架接軌。該指引對(duì)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)具有重要的指導(dǎo)意義，城商行以此為依據(jù)，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估能力，完善內(nèi)部控制措施，提高信息交流與反饋的效率，強(qiáng)化監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正機(jī)制，推動(dòng)內(nèi)部控制體系的不斷完善。2004年，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》，建立了一套全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性提供了科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法。該辦法明確了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)、原則、內(nèi)容、程序和方法，規(guī)定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循全面性、統(tǒng)一性、獨(dú)立性、公正性、重要性和及時(shí)性原則。評(píng)價(jià)內(nèi)容包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正、信息交流與反饋等五個(gè)方面，通過對(duì)這些方面的評(píng)價(jià)，全面、客觀地反映商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性。城市商業(yè)銀行依據(jù)該辦法，定期開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題和缺陷，并采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)，不斷提高內(nèi)部控制的水平和效果。2006年，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行應(yīng)建立健全合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)和監(jiān)管要求。該指引明確了合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、原則、內(nèi)容和職責(zé)，要求商業(yè)銀行設(shè)立合規(guī)管理部門，配備合規(guī)管理人員，建立合規(guī)管理制度和流程，加強(qiáng)合規(guī)培訓(xùn)和教育，強(qiáng)化合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和報(bào)告。城市商業(yè)銀行積極響應(yīng)這一指引，加強(qiáng)合規(guī)管理體系建設(shè)，將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理納入內(nèi)部控制體系，提高合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)，有效防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。通過建立合規(guī)管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，加強(qiáng)對(duì)員工的合規(guī)培訓(xùn)和教育，提高員工的合規(guī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，確保銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)。2007年，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)再次發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，在2002年指引的基礎(chǔ)上，結(jié)合金融市場(chǎng)的發(fā)展變化和商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)部控制的要求進(jìn)行了進(jìn)一步細(xì)化和完善。該指引強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過程，覆蓋所有業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)，確保內(nèi)部控制的全面性和有效性。對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正等要素提出了更高的要求，如在內(nèi)部控制環(huán)境方面，強(qiáng)調(diào)公司治理結(jié)構(gòu)的完善和內(nèi)部控制文化的培育；在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估方面，要求商業(yè)銀行采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方法，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。城市商業(yè)銀行根據(jù)新的指引要求，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，提高內(nèi)部控制的有效性，以適應(yīng)日益復(fù)雜的金融市場(chǎng)環(huán)境和監(jiān)管要求。2008年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范體系，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)也產(chǎn)生了重要影響?；疽?guī)范明確了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、要素和組織實(shí)施等內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。配套指引則包括應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引，為企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施、評(píng)價(jià)和審計(jì)提供了具體的指導(dǎo)。城市商業(yè)銀行作為企業(yè)的一種特殊形式，也需要遵循這些規(guī)范和指引，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性，提高企業(yè)的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。通過遵循這些規(guī)范和指引，城商行加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部控制的組織實(shí)施和監(jiān)督評(píng)價(jià)，提高了內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化水平。2011年，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《商業(yè)銀行業(yè)務(wù)連續(xù)性監(jiān)管指引》，要求商業(yè)銀行建立健全業(yè)務(wù)連續(xù)性管理體系，提高應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力，確保業(yè)務(wù)的持續(xù)運(yùn)營(yíng)。該指引明確了業(yè)務(wù)連續(xù)性管理的目標(biāo)、原則、內(nèi)容和流程，要求商業(yè)銀行制定業(yè)務(wù)連續(xù)性計(jì)劃，建立應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制，開展業(yè)務(wù)連續(xù)性演練和評(píng)估。城市商業(yè)銀行高度重視業(yè)務(wù)連續(xù)性管理，積極建立業(yè)務(wù)連續(xù)性管理體系，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和重要數(shù)據(jù)的保護(hù)，提高應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力，保障銀行的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。通過制定業(yè)務(wù)連續(xù)性計(jì)劃，明確應(yīng)急響應(yīng)流程和責(zé)任分工，定期開展業(yè)務(wù)連續(xù)性演練，提高員工的應(yīng)急處理能力，確保在突發(fā)事件發(fā)生時(shí)，銀行能夠迅速恢復(fù)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，減少損失。2014年，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布新的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要求進(jìn)行了再次修訂和完善，更加注重內(nèi)部控制的有效性和適應(yīng)性。該指引強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)與商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理水平相適應(yīng)，確保內(nèi)部控制的合理性和有效性。進(jìn)一步明確了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和要素，對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)提出了更具體、更嚴(yán)格的要求。在內(nèi)部控制措施方面，要求商業(yè)銀行加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和應(yīng)急處理機(jī)制。城市商業(yè)銀行依據(jù)新的指引，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制的精細(xì)化管理，提高內(nèi)部控制的針對(duì)性和有效性，以更好地應(yīng)對(duì)金融市場(chǎng)的變化和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。5.3政策法規(guī)對(duì)城商行內(nèi)控建設(shè)的影響政策法規(guī)在城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)中發(fā)揮著至關(guān)重要的引領(lǐng)和規(guī)范作用，對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)定、要素規(guī)范以及監(jiān)督評(píng)價(jià)等方面產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。在內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定上，政策法規(guī)明確了城商行的方向和要求?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》提出確保國(guó)家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性，確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。這些目標(biāo)為城商行內(nèi)部控制建設(shè)提供了清晰的指引，使城商行在制定內(nèi)部控制策略和措施時(shí)，能夠緊密圍繞這些目標(biāo)，將合規(guī)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)以及信息質(zhì)量保障等方面納入內(nèi)部控制的范疇，確保銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在合法合規(guī)的軌道上運(yùn)行，有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。政策法規(guī)對(duì)內(nèi)部控制要素進(jìn)行了全面規(guī)范。在控制環(huán)境方面，強(qiáng)調(diào)完善公司治理結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層等各治理主體的職責(zé)權(quán)限，建立健全內(nèi)部控制文化，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合規(guī)意識(shí)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求企業(yè)建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。這促使城商行加強(qiáng)公司治理，優(yōu)化組織架構(gòu)，完善決策機(jī)制，培育良好的內(nèi)部控制文化，為內(nèi)部控制的有效實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，政策法規(guī)要求城商行建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的識(shí)別和評(píng)估?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》規(guī)定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的內(nèi)容，要求銀行采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和工具，對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。這有助于城商行提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的能力，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性和有效性。在控制活動(dòng)方面，政策法規(guī)規(guī)定城商行應(yīng)制定完善的內(nèi)部控制制度和流程，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》對(duì)信貸業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制提出了具體要求，包括建立健全授權(quán)管理、審批制度、業(yè)務(wù)操作流程等，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，防止違規(guī)操作和風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。城商行依據(jù)這些規(guī)定，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和優(yōu)化，建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程控制，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。信息與溝通方面，政策法規(guī)要求城商行建立完善的信息系統(tǒng)，確保內(nèi)部各部門之間以及與外部利益相關(guān)者之間能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行信息交流和溝通。《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》強(qiáng)調(diào)銀行應(yīng)建立有效的合規(guī)信息溝通機(jī)制，確保合規(guī)信息在銀行內(nèi)部的傳遞和共享。城商行通過加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，提高信息的質(zhì)量和傳遞效率，實(shí)現(xiàn)信息的共享和有效利用，為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提供有力支持。監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正方面，政策法規(guī)明確了城商行應(yīng)建立健全監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行定期監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》規(guī)定了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)，要求銀行定期開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面、客觀的評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)采取改進(jìn)措施。這促使城商行加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督評(píng)價(jià)，加大對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查力度，建立健全問題整改機(jī)制，確保內(nèi)部控制制度的持續(xù)完善和有效執(zhí)行。政策法規(guī)還通過監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，推動(dòng)城商行不斷完善內(nèi)部控制。監(jiān)管部門依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)，對(duì)城商行內(nèi)部控制建設(shè)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)不符合要求的城商行提出整改意見，并督促其落實(shí)整改。這種外部監(jiān)督壓力促使城商行高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，積極采取措施改進(jìn)和完善內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制的有效性。監(jiān)管部門對(duì)城商行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果可能會(huì)影響其監(jiān)管評(píng)級(jí)、業(yè)務(wù)準(zhǔn)入等，這使得城商行必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，以滿足監(jiān)管要求，維護(hù)自身的市場(chǎng)地位和聲譽(yù)。六、加強(qiáng)我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的措施6.1培育內(nèi)部控制文化城商行應(yīng)深入落實(shí)以人為本的理念，將員工視為內(nèi)部控制的核心力量。通過積極營(yíng)造良好的內(nèi)部控制文化氛圍，使內(nèi)部控制理念深入人心，成為全體員工共同的價(jià)值追求。定期開展內(nèi)部控制培訓(xùn)活動(dòng)，邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)專家進(jìn)行講座，分享最新的內(nèi)部控制理念和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解。加強(qiáng)員工的職業(yè)道德和合規(guī)意識(shí)教育，通過案例分析、警示教育等方式，讓員工深刻認(rèn)識(shí)到違規(guī)行為的嚴(yán)重后果，增強(qiáng)員工的自律意識(shí)和責(zé)任感。積極組織開展豐富多樣的內(nèi)部控制文化活動(dòng)，如知識(shí)競(jìng)賽、主題演講、征文比賽等，激發(fā)員工參與內(nèi)部控制的積極性和主動(dòng)性。通過這些活動(dòng)，不僅可以加深員工對(duì)內(nèi)部控制制度的理解和掌握，還能增強(qiáng)員工之間的溝通與協(xié)作，形成良好的內(nèi)部控制文化氛圍。舉辦內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽，以團(tuán)隊(duì)為單位進(jìn)行比賽，促使員工主動(dòng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識(shí)，提高團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力；開展主題演講活動(dòng)，讓員工分享自己在內(nèi)部控制工作中的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感。加強(qiáng)對(duì)員工的思想教育工作，通過定期組織員工學(xué)習(xí)國(guó)家法律法規(guī)、監(jiān)管政策以及銀行內(nèi)部的規(guī)章制度，引導(dǎo)員工樹立正確的價(jià)值觀和職業(yè)觀，使員工自覺遵守內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制要求融入到日常工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)。開展合規(guī)文化建設(shè)活動(dòng)，制定合規(guī)手冊(cè)，明確員工的行為準(zhǔn)則和規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)員工行為的監(jiān)督和管理，對(duì)遵守規(guī)章制度的員工進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，形成良好的合規(guī)文化氛圍。6.2完善內(nèi)部控制體系健全組織體系是完善內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵。城商行應(yīng)依據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和規(guī)模，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制組織架構(gòu)，明確各部門和崗位在內(nèi)部控制中的職責(zé)與權(quán)限，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全方位覆蓋和全過程管理。設(shè)立專門的內(nèi)部控制管理部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃、組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督評(píng)價(jià)全行的內(nèi)部控制工作，確保內(nèi)部控制工作的專業(yè)性和權(quán)威性。該部門應(yīng)獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門，直接向董事會(huì)或高級(jí)管理層匯報(bào)工作，以保證其獨(dú)立性和客觀性。明確職責(zé)分工對(duì)于提高內(nèi)部控制的有效性至關(guān)重要。城商行應(yīng)進(jìn)一步明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層以及各部門在內(nèi)部控制中的職責(zé)，避免職責(zé)不清和權(quán)力過度集中。董事會(huì)作為內(nèi)部控制的最高決策機(jī)構(gòu)，應(yīng)承擔(dān)起內(nèi)部控制的最終責(zé)任，負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制戰(zhàn)略、政策和制度，監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。監(jiān)事會(huì)應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督職能，對(duì)董事會(huì)和高級(jí)管理層的履職情況進(jìn)行監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。高級(jí)管理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施董事會(huì)制定的內(nèi)部控制戰(zhàn)略和政策，建立健全內(nèi)部控制制度和流程，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查。各部門應(yīng)按照內(nèi)部控制制度的要求，切實(shí)履行本部門的內(nèi)部控制職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)本部門業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理。制定科學(xué)合理的內(nèi)控戰(zhàn)略是城商行實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。城商行應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)偏好，制定明確的內(nèi)控戰(zhàn)略，明確內(nèi)部控制的長(zhǎng)期目標(biāo)、方向以及風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和偏好，確保內(nèi)部控制建設(shè)和運(yùn)行的持續(xù)性和有效性。在制定內(nèi)控戰(zhàn)略時(shí)，應(yīng)充分考慮金融市場(chǎng)的發(fā)展變化、監(jiān)管要求以及銀行自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，使內(nèi)控戰(zhàn)略具有前瞻性、適應(yīng)性和可操作性。完善內(nèi)控制度是加強(qiáng)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。城商行應(yīng)建立健全涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的內(nèi)控制度體系，確保內(nèi)控制度的完整性、合理性和有效性。對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行全面梳理和優(yōu)化，及時(shí)修訂和完善與業(yè)務(wù)發(fā)展和監(jiān)管要求不適應(yīng)的制度，消除制度之間的矛盾和沖突，提高制度的協(xié)同性和執(zhí)行力。加強(qiáng)對(duì)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的制度建設(shè)，確保在業(yè)務(wù)開展前制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度和操作流程，防范新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品帶來的風(fēng)險(xiǎn)。6.3強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理與執(zhí)行城商行應(yīng)構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，拓寬風(fēng)險(xiǎn)管理的廣度和深度，將信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、信息科技風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)全面納入管理范疇。建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法和工具，如風(fēng)險(xiǎn)矩陣、壓力測(cè)試、敏感性分析等，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的識(shí)別和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和預(yù)警，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)閾值，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)超過閾值時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，以便銀行采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。操作風(fēng)險(xiǎn)管理是城商行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)予以高度重視。設(shè)立專門的操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門，明確其職責(zé)和權(quán)限，負(fù)責(zé)制定和實(shí)施操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策和制度，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理。建立完善的操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度，包括操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、控制和緩釋等環(huán)節(jié)的制度和流程，規(guī)范操作風(fēng)險(xiǎn)管理行為。加強(qiáng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的量化管理，運(yùn)用操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型，如基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、高級(jí)計(jì)量法等，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，為操作風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)。注重對(duì)員工的操作風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，提高員工的操作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范能力，規(guī)范員工的操作行為，減少操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。提高制度執(zhí)行力是加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。城商行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的制度培訓(xùn)和教育，使員工充分了解制度的要求和內(nèi)涵，增強(qiáng)員工的制度意識(shí)和執(zhí)行自覺性。建立健全制度執(zhí)行的監(jiān)督和考核機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，定期對(duì)制度執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估和考核，對(duì)執(zhí)行制度好的部門和個(gè)人進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反制度的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，確保制度的嚴(yán)格執(zhí)行。加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題的分析和研究，及時(shí)對(duì)制度進(jìn)行修訂和完善，提高制度的科學(xué)性和可操作性。建立制度后評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)于優(yōu)化內(nèi)部控制制度具有重要意義。城商行應(yīng)設(shè)立專門的崗位和部門，負(fù)責(zé)對(duì)制度的適用性進(jìn)行評(píng)價(jià)，定期對(duì)制度進(jìn)行審查和評(píng)估，根據(jù)外部環(huán)境、法律法規(guī)以及銀行自身情況的變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度中存在的問題和不足，并提出改進(jìn)建議。加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行情況的跟蹤反饋，了解制度在實(shí)際執(zhí)行過程中的效果和存在的問題，根據(jù)反饋意見及時(shí)