PAGE企業(yè)運(yùn)營成本核算制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司運(yùn)營成本核算工作，確保成本信息的準(zhǔn)確性、及時性和完整性，為公司管理層提供決策依據(jù)，加強(qiáng)成本控制，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)營成本核算。（三）基本原則1.合法性原則：成本核算應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄和計量各項成本，確保成本信息真實可靠。3.及時性原則：及時進(jìn)行成本核算，為公司管理決策提供及時有效的信息。4.一致性原則：成本核算方法應(yīng)保持一致，不得隨意變更。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)成本，合理劃分收益性支出和資本性支出。二、成本核算對象與范圍（一）成本核算對象1.產(chǎn)品成本：核算公司生產(chǎn)的各類產(chǎn)品的成本，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。2.項目成本：針對公司承接的各類項目，核算項目實施過程中的成本，如項目直接成本、間接成本等。3.部門成本：核算公司各部門的運(yùn)營成本，以便考核部門績效。（二）成本核算范圍1.直接材料：構(gòu)成產(chǎn)品實體或有助于產(chǎn)品形成的各種原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品等。2.直接人工：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。3.制造費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，包括車間管理人員薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。4.項目直接成本：與項目直接相關(guān)的費(fèi)用，如項目人員薪酬、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)等。5.項目間接成本：分?jǐn)偟巾椖恐械墓竟芾碣M(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。6.部門成本：各部門發(fā)生的各項費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、人員薪酬等。三、成本核算方法（一）成本計算方法1.品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，按照產(chǎn)品品種歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計算產(chǎn)品成本。2.分批法：適用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，按照產(chǎn)品批別歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計算產(chǎn)品成本。3.分步法：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，按照生產(chǎn)步驟歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計算產(chǎn)品成本。（二）成本分配方法1.直接分配法：將各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的成本直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位或產(chǎn)品。2.交互分配法：先根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供的產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量和交互分配前的單位成本，在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行一次交互分配；然后將各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實際成本，再按對外提供產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量，在輔助生產(chǎn)以外的各受益單位或產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。3.約當(dāng)產(chǎn)量法：將月末在產(chǎn)品數(shù)量按照完工程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量，即約當(dāng)產(chǎn)量，然后按照完工產(chǎn)品產(chǎn)量與月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例分配計算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。4.定額比例法：按照完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品的定額消耗量或定額費(fèi)用的比例分配計算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。四、成本核算流程（一）成本數(shù)據(jù)收集1.采購部門：提供采購發(fā)票、入庫單等，記錄材料采購成本。2.生產(chǎn)部門：統(tǒng)計產(chǎn)品產(chǎn)量、工時記錄、設(shè)備使用情況等，提供直接人工和制造費(fèi)用相關(guān)數(shù)據(jù)。3.項目部門：整理項目費(fèi)用報銷單、合同執(zhí)行情況等，提供項目成本數(shù)據(jù)。4.財務(wù)部門：收集各項費(fèi)用報銷憑證、固定資產(chǎn)折舊計算表等。（二）成本數(shù)據(jù)審核1.財務(wù)部門對收集到的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，檢查數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。2.對于不符合要求的數(shù)據(jù)，及時與相關(guān)部門溝通，要求補(bǔ)充或更正。（三）成本計算與歸集1.根據(jù)成本核算方法和分配方法，對審核后的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行計算和歸集。2.計算產(chǎn)品成本、項目成本和部門成本，并編制成本計算單。（四）成本報表編制1.定期編制成本報表，如產(chǎn)品成本報表、項目成本報表、部門成本報表等。2.成本報表應(yīng)反映成本的構(gòu)成、變動情況及成本分析等內(nèi)容。（五）成本分析與報告1.對成本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出成本變動的原因和影響因素。2.撰寫成本分析報告，為公司管理層提供決策支持。五、成本核算的憑證與賬簿設(shè)置（一）憑證設(shè)置1.采購發(fā)票：記錄材料采購成本。2.入庫單：證明材料已驗收入庫。3.領(lǐng)料單：記錄材料領(lǐng)用情況。4.工資計算表：計算員工工資。5.費(fèi)用報銷單：記錄各項費(fèi)用支出。6.固定資產(chǎn)折舊計算表：計算固定資產(chǎn)折舊。（二）賬簿設(shè)置1.生產(chǎn)成本明細(xì)賬：按產(chǎn)品品種或項目設(shè)置，記錄直接材料、直接人工和制造費(fèi)用的發(fā)生情況。2.制造費(fèi)用明細(xì)賬：按費(fèi)用項目設(shè)置，記錄制造費(fèi)用的發(fā)生和分配情況。3.項目成本明細(xì)賬：按項目設(shè)置，記錄項目成本的發(fā)生和結(jié)算情況。4.部門成本明細(xì)賬：按部門設(shè)置，記錄各部門成本的發(fā)生和歸集情況。5.庫存商品明細(xì)賬：記錄庫存商品的收發(fā)存情況。六、成本控制與考核（一）成本控制1.制定成本控制標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)，明確各部門和崗位的成本控制責(zé)任。2.加強(qiáng)成本預(yù)算管理，定期對成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析。3.采取有效的成本控制措施，如優(yōu)化生產(chǎn)流程、降低采購成本管理費(fèi)用等。（二）成本考核1.建立成本考核指標(biāo)體系，如成本降低率、成本利潤率等。2.定期對各部門和項目的成本控制情況進(jìn)行考核評價。3.將成本考核結(jié)果與績效掛鉤，激勵各