PAGE內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營管理，確保公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、高效運(yùn)行，保護(hù)公司資產(chǎn)安全，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各部門、子公司、分公司等分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，保持客觀公正的立場，不受其他部門或個(gè)人的干涉，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。2.客觀性原則：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)基于客觀事實(shí)進(jìn)行審計(jì)工作，以充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為依據(jù)，發(fā)表客觀、公正的審計(jì)意見。3.全面性原則：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)涵蓋公司所有業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等各個(gè)方面，確保審計(jì)工作的全面性和完整性。4.重要性原則：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定審計(jì)重點(diǎn)，關(guān)注重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域、重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，合理分配審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。5.及時(shí)性原則：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正公司運(yùn)營過程中的問題，對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問題及時(shí)提出改進(jìn)建議，確保公司運(yùn)營的穩(wěn)健性。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，直屬公司董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)配備與審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)人員，包括審計(jì)經(jīng)理、審計(jì)專員等。（二）內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)1.審計(jì)經(jīng)理職責(zé)負(fù)責(zé)制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和方案，組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作；對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量控制，審核審計(jì)報(bào)告，確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和規(guī)范性；組織內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)和考核，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平；定期向董事會(huì)匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)展情況和審計(jì)結(jié)果，提出改進(jìn)建議；協(xié)調(diào)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系，配合外部審計(jì)工作。2.審計(jì)專員職責(zé)根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃和方案，實(shí)施具體的審計(jì)工作，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿；對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和研究，提出初步的審計(jì)意見和建議；協(xié)助審計(jì)經(jīng)理撰寫審計(jì)報(bào)告，參與審計(jì)結(jié)果跟蹤和落實(shí)；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)工作任務(wù)。（三）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范1.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵守國家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度，誠實(shí)守信，廉潔奉公。2.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，客觀公正地履行職責(zé)。不得利用職權(quán)謀取私利，不得泄露公司商業(yè)秘密和審計(jì)工作機(jī)密。3.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力，持續(xù)學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技能，適應(yīng)公司發(fā)展和審計(jì)工作需要。三、內(nèi)部審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營計(jì)劃、內(nèi)部控制狀況和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，制定年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。2.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間安排和審計(jì)人員分工等。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)具有針對性和可操作性，確保審計(jì)工作有序開展。（二）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施1.審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)步驟和審計(jì)方法等。審計(jì)方案應(yīng)報(bào)審計(jì)經(jīng)理審核批準(zhǔn)后實(shí)施。2.審計(jì)人員應(yīng)通過審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件、資料，檢查實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證等方式，收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)真實(shí)、可靠、充分，能夠支持審計(jì)結(jié)論。3.審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。審計(jì)工作底稿應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議等。審計(jì)工作底稿應(yīng)妥善保管，以備查閱。（三）審計(jì)報(bào)告撰寫1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確，語言簡潔明了，具有可讀性。2.審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)提交審計(jì)經(jīng)理審核。審計(jì)經(jīng)理應(yīng)審核審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、格式、邏輯和語言等，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。審核通過后的審計(jì)報(bào)告應(yīng)提交被審計(jì)單位征求意見。3.被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對審計(jì)報(bào)告提出書面意見。審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真研究被審計(jì)單位的意見，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。如被審計(jì)單位的意見合理，審計(jì)人員應(yīng)予以采納；如被審計(jì)單位的意見不合理，審計(jì)人員應(yīng)說明理由。（四）審計(jì)結(jié)果跟蹤1.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)負(fù)責(zé)對審計(jì)建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查。審計(jì)人員應(yīng)定期向?qū)徲?jì)經(jīng)理匯報(bào)審計(jì)結(jié)果跟蹤情況，確保審計(jì)建議得到有效執(zhí)行。2.被審計(jì)單位應(yīng)按照審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并將整改情況及時(shí)反饋給內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行檢查和評估，確保整改工作取得實(shí)效。四、風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評估1.公司應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評估機(jī)制，定期對公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評估。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)涵蓋公司戰(zhàn)略、市場、財(cái)務(wù)、運(yùn)營、法律等各個(gè)方面。2.風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，對識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度。風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果應(yīng)作為公司制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的依據(jù)。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略1.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，公司應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)承受等。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略應(yīng)與公司風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受能力相匹配。2.對于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，公司應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，避免開展相關(guān)業(yè)務(wù)或采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。對于中等風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，公司應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)降低策略，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。3.對于部分風(fēng)險(xiǎn)，公司可通過購買保險(xiǎn)、簽訂合同等方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給外部機(jī)構(gòu)。對于低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，公司可采取風(fēng)險(xiǎn)承受策略，在風(fēng)險(xiǎn)可承受范圍內(nèi)繼續(xù)開展相關(guān)業(yè)務(wù)。（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警1.公司應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)測、風(fēng)險(xiǎn)事件跟蹤和風(fēng)險(xiǎn)信息反饋等。2.公司應(yīng)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)超過預(yù)警值時(shí)，應(yīng)及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)應(yīng)包括紅色預(yù)警、橙色預(yù)警和黃色預(yù)警等，分別對應(yīng)高風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。3.對于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，公司應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行處理，調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，降低風(fēng)險(xiǎn)水平。同時(shí)，應(yīng)分析風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)。五、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營的協(xié)同（一）信息共享與溝通1.內(nèi)部審計(jì)部門與風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)建立信息共享機(jī)制，定期交換風(fēng)險(xiǎn)信息和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題情況。信息共享應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)事件處理情況等。2.內(nèi)部審計(jì)人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)加強(qiáng)溝通與協(xié)作，共同參與公司重大決策和業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評估和審計(jì)工作。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)管理部門了解相關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)積極配合審計(jì)工作，提供必要的風(fēng)險(xiǎn)信息和資料。3.公司應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，明確溝通渠道、溝通方式和溝通頻率等。定期召開內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)議，共同研究解決公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題，協(xié)調(diào)推進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)工作。（二）協(xié)同工作機(jī)制1.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理納入審計(jì)工作重點(diǎn)，在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃制定、審計(jì)方案設(shè)計(jì)和審計(jì)實(shí)施過程中，充分考慮風(fēng)險(xiǎn)管理因素。通過審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。2.風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)調(diào)整和完善風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施。同時(shí)，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理的要求和標(biāo)準(zhǔn)融入公司內(nèi)部控制體系建設(shè)中，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制，從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。3.公司應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同工作的考核評價(jià)機(jī)制，對內(nèi)部審計(jì)部門和風(fēng)