(2025年)稅務師稅法考試卷含答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的一批貨物無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該貨物成本80萬元，成本利潤率10%，同類貨物不含稅售價110萬元。已知增值稅稅率13%，甲企業(yè)該筆業(yè)務的銷項稅額為（）萬元。A.10.4B.12.48C.14.3D.15.732.2024年乙公司（小型微利企業(yè)）實現(xiàn)利潤總額320萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得80萬元（不超過500萬元部分）。無其他納稅調(diào)整事項，乙公司2024年應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.17B.20C.22D.253.居民個人張某2024年1月取得全年一次性獎金3.6萬元（選擇單獨計稅），當月工資薪金所得1.2萬元（已扣除“三險一金”），專項附加扣除2000元。張某1月應繳納個人所得稅（）元。A.1080B.1200C.1380D.15004.丙酒廠為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售自產(chǎn)白酒20噸，取得不含稅銷售額120萬元，同時收取包裝物押金1.13萬元（約定3個月后返還）。已知白酒消費稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/500克。丙酒廠當月應繳納消費稅（）萬元。A.24.2B.24.4C.26.2D.26.45.2024年丁房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的普通住宅項目，取得不含稅收入8000萬元，扣除項目金額合計5000萬元（含加計扣除）。已知土地增值稅稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率30%；超過50%未超過100%的部分，稅率40%。丁企業(yè)應繳納土地增值稅（）萬元。A.900B.1200C.1500D.18006.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的是（）。A.超市將購進的食用油用于職工福利B.汽車廠將自產(chǎn)的汽車用于管理部門使用C.餐飲企業(yè)將購進的食材用于本企業(yè)食堂D.電商平臺將購進的圖書捐贈給貧困地區(qū)學校7.2024年某科技型中小企業(yè)發(fā)生研發(fā)費用200萬元（未形成無形資產(chǎn)），其中委托境外機構(gòu)研發(fā)費用80萬元。該企業(yè)可享受的研發(fā)費用加計扣除額為（）萬元。A.120B.140C.160D.1808.居民個人李某2024年取得稿酬收入3萬元（已預扣預繳個人所得稅3360元），特許權(quán)使用費收入2萬元（已預扣預繳3200元）。全年綜合所得應納稅所得額為8萬元（已扣除基本減除費用、專項扣除及專項附加扣除）。李某2024年綜合所得匯算清繳應補（退）稅額為（）元。A.退160B.補160C.退320D.補3209.下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的是（）。A.卷煙B.超豪華小汽車C.金銀首飾D.高檔手表10.2024年戊公司因合同糾紛被法院判決賠償100萬元，該筆賠償支出未取得發(fā)票。根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，戊公司該支出（）。A.不得稅前扣除B.可全額稅前扣除C.按50%比例扣除D.按60%比例扣除11.小規(guī)模納稅人己公司2024年第四季度銷售貨物取得含稅收入45萬元（未開具專用發(fā)票），出租不動產(chǎn)取得含稅收入15萬元（開具普通發(fā)票）。己公司第四季度應繳納增值稅（）萬元。A.0B.1.65C.2.1D.2.412.下列所得中，應按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅的是（）。A.個人因?qū)＠麢?quán)被企業(yè)使用取得的收入B.個人擔任獨立董事取得的董事費C.個人承包農(nóng)村集體魚塘取得的收入D.個人購買企業(yè)債券取得的利息13.2024年庚企業(yè)進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為500萬元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%。庚企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅（）萬元。A.65B.71.5C.78D.84.514.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是（）。A.企業(yè)辦公用房產(chǎn)B.公園內(nèi)附設(shè)的茶社用房C.軍隊自用的房產(chǎn)D.個人出租的住房15.2024年辛公司與客戶簽訂一份加工承攬合同，合同注明材料金額80萬元（由受托方提供），加工費20萬元。已知承攬合同印花稅稅率0.3‰，購銷合同印花稅稅率0.3‰。辛公司應繳納印花稅（）元。A.300B.330C.360D.40016.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的是（）。A.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅B.資源稅實行從價計征，無從量計征項目C.外購已稅原煤加工的洗選煤需重復繳納資源稅D.資源稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同簽訂次日17.2024年壬企業(yè)實際發(fā)放合理工資薪金總額500萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，壬企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除限額為（）萬元。A.12.5B.20C.30D.4018.居民個人陳某2024年通過公益性社會組織向鄉(xiāng)村振興項目捐贈5萬元，當年綜合所得應納稅所得額為15萬元。陳某捐贈支出的稅前扣除限額為（）萬元。A.3B.4.5C.5D.1519.下列行為中，應繳納契稅的是（）。A.法定繼承人繼承房屋B.企業(yè)接受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的房產(chǎn)（債權(quán)人承受）C.個人購買家庭唯一住房（90平方米以下）D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋權(quán)屬20.2024年癸公司因管理不善丟失一批原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本10萬元（含運費1萬元）。已知原材料適用增值稅稅率13%，運費適用稅率9%。癸公司應轉(zhuǎn)出的進項稅額為（）萬元。A.1.17B.1.26C.1.3D.1.43二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題有2-4個正確選項，錯選、多選不得分，少選每個正確選項得0.5分）21.下列情形中，增值稅一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費者個人銷售貨物B.銷售免稅藥品C.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（按簡易辦法計稅）D.提供餐飲服務22.企業(yè)所得稅中，下列支出不得稅前扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.未經(jīng)核定的準備金支出D.合理的勞動保護支出23.下列個人所得中，適用20%比例稅率的有（）。A.財產(chǎn)租賃所得B.偶然所得C.綜合所得D.利息、股息、紅利所得24.下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.白酒生產(chǎn)企業(yè)向關(guān)聯(lián)方銷售白酒，計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%的，按核定價格計稅B.自產(chǎn)自用應稅消費品，無同類售價的，按組成計稅價格計稅C.委托加工應稅消費品，受托方為個人的，由委托方收回后繳納消費稅D.進口應稅消費品，組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率）25.土地增值稅清算時，可據(jù)實扣除的項目有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費B.取得土地使用權(quán)支付的契稅C.銷售已裝修房屋的裝修費用D.符合條件的利息支出（能提供金融機構(gòu)證明）26.下列關(guān)于增值稅加計抵減政策的表述中，正確的有（）。A.生活性服務業(yè)納稅人加計抵減比例為10%B.生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人加計抵減比例為5%C.納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度使用D.出口貨物對應的進項稅額不得計提加計抵減額27.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中，適用“稅額抵免”政策的有（）。A.購置并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備B.開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研發(fā)費用C.安置殘疾人員支付的工資D.購置并實際使用節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備28.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的有（）。A.子女教育扣除標準為每個子女每月2000元B.大病醫(yī)療扣除限額為每年8萬元（扣除醫(yī)保報銷后個人負擔部分）C.住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月D.贍養(yǎng)老人扣除標準為每月3000元（非獨生子女分攤）29.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有（）。A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅B.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按“技術(shù)合同”貼花C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿按“實收資本+資本公積”的萬分之二點五貼花D.證券交易印花稅由出讓方和受讓方共同繳納30.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。A.進口貨物不征城市維護建設(shè)稅B.實行增值稅即征即退的，同時退還城市維護建設(shè)稅C.城市維護建設(shè)稅稅率按納稅人所在地確定D.出口貨物免抵的增值稅應作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)三、計算題（每題8分，共16分）31.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，另收取包裝費1.13萬元（含稅）；（2）購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額13萬元；（3）從小規(guī)模納稅人處購進輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元，稅額0.15萬元；（4）將自產(chǎn)B產(chǎn)品用于職工福利，成本30萬元（成本利潤率10%），無同類產(chǎn)品售價；（5）因管理不善丟失一批上月購進的原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本10萬元（含運費1萬元，運費取得增值稅專用發(fā)票）。要求：計算甲公司2024年11月應繳納的增值稅。32.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入2000萬元，國債利息收入10萬元；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1200萬元，稅金及附加100萬元；（3）發(fā)生銷售費用200萬元（含廣告費150萬元），管理費用150萬元（含業(yè)務招待費20萬元），財務費用50萬元（含向非金融企業(yè)借款利息30萬元，借款本金300萬元，同期同類銀行貸款利率6%）；（4）營業(yè)外支出30萬元（含通過公益性社會組織向教育事業(yè)捐贈20萬元）。要求：計算乙企業(yè)2024年應繳納的企業(yè)所得稅。四、綜合題（每題12分，共24分）33.居民個人王某2024年取得以下收入：（1）每月工資薪金收入2萬元（已扣除“三險一金”），每月專項附加扣除3000元（子女教育1000元、住房貸款利息1000元、贍養(yǎng)老人1000元）；（2）2月取得勞務報酬收入3萬元（已預扣預繳個人所得稅4800元）；（3）5月取得稿酬收入1萬元（已預扣預繳個人所得稅1120元）；（4）8月轉(zhuǎn)讓一套住房（非唯一住房），取得不含增值稅收入150萬元，該住房購入價80萬元（含契稅1萬元），轉(zhuǎn)讓時支付相關(guān)稅費2萬元；（5）12月取得全年一次性獎金6萬元（選擇單獨計稅）。要求：計算王某2024年綜合所得匯算清繳應補（退）稅額及全年一次性獎金應繳納的個人所得稅。34.丙房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2024年開發(fā)某住宅項目，相關(guān)資料如下：（1）取得土地使用權(quán)支付地價款及契稅合計2000萬元（契稅40萬元）；（2）開發(fā)成本3000萬元（含前期工程費500萬元、建筑安裝工程費2000萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費300萬元、公共配套設(shè)施費200萬元）；（3）開發(fā)費用中利息支出300萬元（能提供金融機構(gòu)證明，且不超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額），其他開發(fā)費用按地價款和開發(fā)成本之和的5%計算；（4）銷售住宅取得含稅收入10900萬元（適用一般計稅方法），銷售時已預繳土地增值稅100萬元；（5）其他扣除項目按規(guī)定執(zhí)行（當?shù)卣?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%）。要求：計算丙公司銷售該項目應繳納的土地增值稅（需分步計算）。答案一、單項選擇題1.C2.A3.A4.D5.A6.D7.B8.A9.C10.B11.A12.C13.B14.C15.B16.A17.D18.B19.C20.B二、多項選擇題21.ABD22.ABC23.ABD24.ABCD25.BCD26.AD27.AD28.BC29.ABC30.ACD三、計算題31.銷項稅額=200×13%+1.13÷(1+13%)×13%+30×(1+10%)×13%=26+0.13+4.29=30.42（萬元）進項稅額=13+0.15=13.15（萬元）進項稅額轉(zhuǎn)出=（10-1）×13%+1×9%=1.17+0.09=1.26（萬元）應繳納增值稅=30.42-（13.15-1.26）=30.42-11.89=18.53（萬元）32.會計利潤=2000+10-1200-100-200-150-50-30=280（萬元）納稅調(diào)整：①國債利息收入調(diào)減10萬元；②廣告費扣除限額=2000×15%=300萬元，實際150萬元，無需調(diào)整；③業(yè)務招待費扣除限額1=20×60%=12萬元，扣除限額2=2000×5‰=10萬元，調(diào)增20-10=10萬元；④非金融企業(yè)借款利息扣除限額=300×6%=18萬元，調(diào)增30-18=12萬元；⑤公益性捐贈扣除限額=280×12%=33.6萬元，實際20萬元，無需調(diào)整；應納稅所得額=280-10+10+12=292（萬元）應繳納企業(yè)所得稅=292×25%=73（萬元）四、綜合題33.綜合所得收入額=2×12+3×(1-20%)+1×(1-20%)×70%=24+2.4+0.56=26.96（萬元）綜合所得應納稅所得額=26.96-6（基本減除費用）-0.3×12=26.96-6-3.6=17.36（萬元）綜合所得應納稅額=17.3