2025年財務(wù)報表測試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.甲公司2025年12月31日結(jié)賬后“應(yīng)收賬款”總賬借方余額為800萬元，其中“應(yīng)收賬款——A公司”借方余額1000萬元，“應(yīng)收賬款——B公司”貸方余額200萬元；“預(yù)收賬款”總賬貸方余額為500萬元，其中“預(yù)收賬款——C公司”貸方余額700萬元，“預(yù)收賬款——D公司”借方余額200萬元。假定不考慮壞賬準(zhǔn)備，甲公司2025年資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.1200B.1000C.800D.7002.乙公司2025年實現(xiàn)凈利潤6000萬元，當(dāng)年提取盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利2000萬元；年初未分配利潤為-1500萬元（已超過稅法彌補期），年末未分配利潤應(yīng)為（）萬元。A.2500B.3100C.4500D.39003.丙公司2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售商品收到現(xiàn)金5000萬元，購買原材料支付現(xiàn)金2000萬元，支付生產(chǎn)工人工資800萬元，支付行政部門設(shè)備維修費100萬元，取得子公司（非同一控制）支付現(xiàn)金300萬元，處置專利技術(shù)收到現(xiàn)金150萬元（含增值稅10萬元）。不考慮其他因素，丙公司2025年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。A.2100B.2200C.1950D.20004.丁公司2025年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為12000萬元，“累計折舊”科目余額為4000萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為1000萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額為500萬元，“在建工程”科目余額為2000萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)列示（）萬元。A.7500B.8000C.9500D.100005.戊公司2025年1月1日發(fā)行3年期公司債券，面值總額5000萬元，票面年利率5%，實際年利率6%，發(fā)行價格4850萬元（不考慮交易費用）。年末按實際利率法確認(rèn)利息費用，2025年利潤表中“財務(wù)費用”項目應(yīng)列示（）萬元。A.250B.291C.288D.3006.己公司2025年因銷售商品提供質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出實際發(fā)生時可稅前扣除。年末預(yù)計負(fù)債賬面價值300萬元，計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.0B.300C.150D.2007.庚公司2025年10月1日與客戶簽訂一項設(shè)備安裝合同，合同總價款800萬元（不含稅），預(yù)計總成本500萬元。截至12月31日，實際發(fā)提供本200萬元，預(yù)計還將發(fā)提供本300萬元，履約進度按成本比例確定。2025年利潤表中“營業(yè)收入”應(yīng)確認(rèn)（）萬元。A.320B.400C.200D.8008.辛公司2025年12月發(fā)現(xiàn)2024年漏提管理用固定資產(chǎn)折舊100萬元（屬于重大前期差錯），適用所得稅稅率25%，按凈利潤10%提取盈余公積。調(diào)整后2025年資產(chǎn)負(fù)債表“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減（）萬元。A.75B.67.5C.100D.909.壬公司2025年12月31日“其他債權(quán)投資”科目余額為1200萬元（成本1000萬元，公允價值變動200萬元），該資產(chǎn)期初公允價值為950萬元。2025年利潤表中“其他綜合收益的稅后凈額”應(yīng)列示（）萬元（所得稅稅率25%）。A.200B.150C.187.5D.12510.癸公司2025年現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”為-1500萬元，“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”為800萬元，年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額為500萬元，年初余額為300萬元。2025年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。A.900B.1000C.1200D.1100二、判斷題（每題1分，共10分。正確填“√”，錯誤填“×”）1.資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出——費用化支出”和“研發(fā)支出——資本化支出”科目的期末余額合計填列。（）2.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）3.現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費”包括本期發(fā)生并支付的稅費、前期發(fā)生本期支付的稅費，但不包括本期退回的增值稅。（）4.利潤表中“綜合收益總額”等于凈利潤加上其他綜合收益的稅后凈額。（）5.企業(yè)宣告分配的現(xiàn)金股利在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未支付的，應(yīng)在“應(yīng)付股利”項目列示，不影響所有者權(quán)益總額。（）6.同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時需調(diào)整期初數(shù)，非同一控制下企業(yè)合并則無需調(diào)整。（）7.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的外匯匯率重大變動屬于調(diào)整事項，需對財務(wù)報表進行調(diào)整。（）8.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯更正處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，最終調(diào)整期初留存收益。（）9.企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，應(yīng)在利潤表“管理費用”項目列示。（）10.所有者權(quán)益變動表中“所有者投入和減少資本”項目，僅反映企業(yè)接受投資者投入形成的實收資本（或股本）和資本溢價（或股本溢價）。（）三、計算題（每題15分，共45分）1.甲公司2025年存貨收發(fā)情況如下：（1）1月1日，期初結(jié)存A材料1000公斤，單價10元/公斤；（2）3月10日，購入A材料2000公斤，單價12元/公斤；（3）5月15日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料2500公斤；（4）7月20日，購入A材料1500公斤，單價14元/公斤；（5）10月28日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料1800公斤；（6）12月31日，預(yù)計A材料可變現(xiàn)凈值為10元/公斤（假定無銷售費用）。要求：分別采用先進先出法和月末一次加權(quán)平均法計算2025年12月31日A材料的賬面價值，并判斷是否需要計提存貨跌價準(zhǔn)備（列出計算過程）。2.乙公司2025年1月1日購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，原值800萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值40萬元。要求：（1）采用雙倍余額遞減法計算2025年、2026年折舊額；（2）采用年數(shù)總和法計算2025年、2026年折舊額；（3）若2025年末該設(shè)備可收回金額為500萬元，判斷是否需要計提減值準(zhǔn)備，如需計提，計算減值損失金額（假定此前未計提減值）。3.丙公司2025年有關(guān)資料如下：（1）利潤表“營業(yè)收入”8000萬元，“營業(yè)成本”5000萬元；（2）資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”年初余額600萬元，年末余額800萬元；“應(yīng)收票據(jù)”年初余額200萬元，年末余額150萬元；“預(yù)收賬款”年初余額100萬元，年末余額180萬元；（3）“存貨”年初余額1200萬元，年末余額1500萬元；“應(yīng)付賬款”年初余額500萬元，年末余額700萬元；“應(yīng)付票據(jù)”年初余額300萬元，年末余額250萬元；“預(yù)付賬款”年初余額80萬元，年末余額120萬元；（4）其他資料：增值稅稅率13%，不考慮其他稅費。要求：計算現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”和“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目金額（列出計算過程）。四、綜合分析題（25分）丁公司為增值稅一般納稅人（稅率13%），2025年度財務(wù)報表于2026年3月20日批準(zhǔn)報出，適用所得稅稅率25%，按凈利潤10%提取盈余公積。2026年2月，丁公司發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）2025年12月1日，丁公司與客戶簽訂一項設(shè)備銷售合同，合同約定：設(shè)備不含稅售價500萬元，客戶于合同簽訂日支付20%定金，設(shè)備于2026年1月15日交付并安裝調(diào)試，安裝調(diào)試期為1個月，調(diào)試合格后支付剩余80%款項。丁公司2025年12月確認(rèn)營業(yè)收入500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本350萬元。（2）2025年11月，丁公司對一條生產(chǎn)線進行更新改造，替換舊部件原值100萬元（已提折舊60萬元），新部件成本150萬元，改造過程中發(fā)生人工及其他費用80萬元。丁公司將舊部件賬面價值40萬元計入當(dāng)期損益，將新部件成本及改造費用230萬元計入固定資產(chǎn)成本（改造后生產(chǎn)線尚可使用年限5年，不考慮殘值）。稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)更新改造支出符合資本化條件的，可按新賬面價值計提折舊。（3）2025年12月31日，丁公司對一項專利權(quán)進行減值測試，該專利權(quán)原值600萬元，累計攤銷200萬元，未計提減值準(zhǔn)備。年末可收回金額為350萬元，丁公司未計提減值準(zhǔn)備。要求：（1）判斷上述事項是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，說明理由；（2）對上述事項進行會計差錯更正（涉及損益的通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算）；（3）計算調(diào)整后2025年凈利潤變動金額（列出計算過程）。答案及解析一、單項選擇題1.A解析：“應(yīng)收賬款”項目=“應(yīng)收賬款”借方明細(xì)（1000）+“預(yù)收賬款”借方明細(xì)（200）=1200萬元。2.B解析：年末未分配利潤=年初-1500+凈利潤6000-提取盈余公積600-分配股利2000=3100萬元（注意年初虧損超過稅法彌補期，不影響凈利潤計算）。3.A解析：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量=銷售商品5000-購買原材料2000-支付工資800-設(shè)備維修100=2100萬元（取得子公司屬于投資活動，處置專利技術(shù)屬于投資活動）。4.A解析：“固定資產(chǎn)”項目=固定資產(chǎn)原值12000-累計折舊4000-減值準(zhǔn)備1000+固定資產(chǎn)清理500=7500萬元（在建工程單獨列示）。5.B解析：2025年利息費用=4850×6%=291萬元（實際利率法）。6.A解析：預(yù)計負(fù)債計稅基礎(chǔ)=賬面價值300-未來可稅前扣除300=0。7.A解析：履約進度=200/(200+300)=40%，確認(rèn)收入=800×40%=320萬元。8.B解析：調(diào)減年初未分配利潤=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5萬元（考慮所得稅和盈余公積）。9.B解析：其他綜合收益=（1200-1000）×(1-25%)=150萬元（期初公允價值變動已計入以前年度）。10.D解析：現(xiàn)金凈增加額=500-300=200萬元，經(jīng)營活動凈額=200+1500-800=1100萬元（投資活動-1500，籌資活動+800，經(jīng)營活動+X=200）。二、判斷題1.×（僅“資本化支出”）2.×（差額計入其他綜合收益）3.√（退回增值稅在“收到的稅費返還”列示）4.√（綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益稅后凈額）5.×（宣告分配股利減少所有者權(quán)益）6.√（同一控制需調(diào)整期初，非同一控制無需調(diào)整）7.×（屬于非調(diào)整事項，披露不調(diào)整）8.√（固定資產(chǎn)盤盈視為前期差錯）9.√（辭退福利計入管理費用）10.×（還包括其他權(quán)益性交易）三、計算題1.先進先出法：5月15日領(lǐng)用2500公斤：先耗期初1000公斤（10元），剩余1500公斤耗3月購入（12元）；10月28日領(lǐng)用1800公斤：耗3月剩余500公斤（12元），剩余1300公斤耗7月購入（14元）；期末結(jié)存=7月購入1500-1300=200公斤，成本=200×14=2800元；可變現(xiàn)凈值=200×10=2000元，需計提跌價準(zhǔn)備800元，賬面價值2000元。加權(quán)平均法：總成本=1000×10+2000×12+1500×14=10000+24000+21000=55000元；總數(shù)量=1000+2000+1500=4500公斤；加權(quán)平均單價=55000/4500≈12.22元/公斤；期末結(jié)存數(shù)量=4500-2500-1800=200公斤；期末成本=200×12.22≈2444元；可變現(xiàn)凈值2000元，需計提跌價準(zhǔn)備444元，賬面價值2000元。2.（1）雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5=40%；2025年折舊=800×40%=320萬元；2026年折舊=(800-320)×40%=192萬元。（2）年數(shù)總和法：2025年折舊=(800-40)×5/15=253.33萬元；2026年折舊=(800-40)×4/15=202.67萬元。（3）2025年末賬面價值=800-320=480萬元（雙倍余額遞減法），可收回金額500萬元，無需計提減值；若采用年數(shù)總和法，賬面價值=800-253.33=546.67萬元，可收回金額500萬元，需計提減值46.67萬元（題目未明確折舊方法，默認(rèn)雙倍余額遞減法時無需計提）。3.銷售商品收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入8000×(1+13%)+（應(yīng)收票據(jù)年初200-年末150）+（應(yīng)收賬款年初600-年末800）+（預(yù)收賬款年末180-年初100）=9040+50-200+80=8970萬元。購買商品支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本5000×(1+13%)+（存貨年末1500-年初1200）+（預(yù)付賬款年末120-年初80）-（應(yīng)付賬款年末700-年初500）-（應(yīng)付票據(jù)年末250-年初300）=5650+300+40-200+50=5840萬元。四、綜合分析題（1）事項（1）：屬于調(diào)整事項（收入確認(rèn)時點錯誤，商品未交付