2026年會(huì)計(jì)專業(yè)測(cè)試題：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)題庫一、單選題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.某企業(yè)2025年發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)年可稅前扣除限額為30萬元，剩余50萬元可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。若該企業(yè)2026年盈利，且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，假設(shè)2026年盈利100萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則2026年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.25萬元B.30萬元C.37.5萬元D.40萬元2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定，某企業(yè)銷售商品時(shí)附贈(zèng)禮品，且禮品價(jià)值占商品銷售價(jià)格的5%。若該企業(yè)采用可變對(duì)價(jià)方式確認(rèn)收入，則禮品價(jià)值應(yīng)（）。A.立即計(jì)入當(dāng)期損益B.按商品銷售收入比例分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益C.作為銷售費(fèi)用處理D.視為附贈(zèng)條件下的額外收入不計(jì)入當(dāng)期損益3.某上市公司2025年12月購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，若采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）。A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.40萬元4.某企業(yè)2025年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)年可稅前扣除限額為15萬元，剩余35萬元可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。若該企業(yè)2026年盈利，且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，假設(shè)2026年盈利200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，則2026年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.25萬元B.30萬元C.37.5萬元D.45萬元5.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》的規(guī)定，某企業(yè)為員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，應(yīng)計(jì)入（）。A.營業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.應(yīng)付職工薪酬6.某企業(yè)2025年發(fā)生壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額10萬元，2026年實(shí)際發(fā)生壞賬損失5萬元，且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假設(shè)該企業(yè)2026年盈利100萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%，則2026年應(yīng)納稅所得額為（）。A.95萬元B.100萬元C.105萬元D.110萬元7.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，某企業(yè)購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，初始成本為50萬元，2026年12月31日公允價(jià)值為60萬元。則2026年該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.0萬元B.5萬元C.10萬元D.60萬元8.某企業(yè)2025年發(fā)生廣告費(fèi)支出100萬元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)年可稅前扣除限額為40萬元，剩余60萬元可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。若該企業(yè)2026年虧損，且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，假設(shè)2026年虧損200萬元，則2026年可稅前彌補(bǔ)的虧損金額為（）。A.200萬元B.240萬元C.260萬元D.300萬元9.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》的規(guī)定，某企業(yè)租賃一項(xiàng)固定資產(chǎn)，租賃期為3年，每年支付租金10萬元。若該租賃屬于經(jīng)營租賃，則該租金應(yīng)計(jì)入（）。A.營業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用10.某企業(yè)2025年發(fā)生研發(fā)支出80萬元，其中符合資本化條件的支出為30萬元，不符合資本化條件的支出為50萬元。若該企業(yè)2026年盈利，且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，假設(shè)2026年盈利100萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則2026年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.20萬元B.22.5萬元C.25萬元D.27.5萬元二、多選題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》的規(guī)定，下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助通常附有條件B.政府補(bǔ)助可能計(jì)入當(dāng)期損益C.政府補(bǔ)助可能計(jì)入所有者權(quán)益D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)應(yīng)滿足權(quán)責(zé)發(fā)生制原則2.某企業(yè)2025年發(fā)生以下事項(xiàng)：①購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值；②計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元；③發(fā)生廣告費(fèi)支出50萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年盈利200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則下列關(guān)于納稅調(diào)整的說法中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)納稅調(diào)減20萬元B.壞賬準(zhǔn)備應(yīng)納稅調(diào)增10萬元C.廣告費(fèi)支出應(yīng)納稅調(diào)減15萬元D.2025年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50萬元3.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定，下列關(guān)于商品銷售收入的確認(rèn)條件中，正確的有（）。A.商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給客戶B.相關(guān)收入金額能夠可靠計(jì)量C.收入已實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)D.簽訂的銷售合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)4.某企業(yè)2025年發(fā)生以下事項(xiàng)：①購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，初始成本為50萬元，2025年12月31日公允價(jià)值為60萬元；②發(fā)生交易性金融資產(chǎn)處置損益5萬元；③計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年盈利100萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則下列關(guān)于納稅調(diào)整的說法中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)納稅調(diào)增10萬元B.交易性金融資產(chǎn)處置損益應(yīng)納稅調(diào)減5萬元C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)納稅調(diào)增10萬元D.2025年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅25萬元5.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——金融工具列報(bào)》的規(guī)定，下列關(guān)于金融工具列報(bào)的說法中，正確的有（）。A.金融工具應(yīng)按其性質(zhì)分類列報(bào)B.金融工具的計(jì)量應(yīng)基于公允價(jià)值C.金融工具的風(fēng)險(xiǎn)敞口應(yīng)充分披露D.金融工具的復(fù)雜性應(yīng)簡(jiǎn)化披露三、判斷題（共5題，每題2分，合計(jì)10分）1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）2.某企業(yè)2025年發(fā)生廣告費(fèi)支出60萬元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)年可稅前扣除限額為20萬元，剩余40萬元可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。若該企業(yè)2026年盈利，且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，假設(shè)2026年盈利100萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則2026年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為25萬元。（）3.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》的規(guī)定，企業(yè)為員工繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）4.某企業(yè)2025年發(fā)生壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額10萬元，2026年實(shí)際發(fā)生壞賬損失5萬元，且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假設(shè)該企業(yè)2026年盈利100萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%，則2026年應(yīng)納稅所得額為95萬元。（）5.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》的規(guī)定，融資租賃的租金應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。（）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）1.簡(jiǎn)述《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)條件的主要內(nèi)容。2.簡(jiǎn)述《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》中關(guān)于政府補(bǔ)助的分類及其會(huì)計(jì)處理方法。3.簡(jiǎn)述《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》中關(guān)于經(jīng)營租賃和融資租賃的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)及其會(huì)計(jì)處理差異。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.某企業(yè)2025年發(fā)生以下事項(xiàng)：①購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值200萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊；②計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元；③發(fā)生廣告費(fèi)支出100萬元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)年可稅前扣除限額為40萬元，剩余60萬元可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。假設(shè)該企業(yè)2025年盈利300萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.某企業(yè)2025年發(fā)生以下事項(xiàng)：①購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，初始成本為100萬元，2025年12月31日公允價(jià)值為120萬元；②發(fā)生交易性金融資產(chǎn)處置損益10萬元；③計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年盈利200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%，且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。六、綜合題（共1題，20分）某企業(yè)2025年發(fā)生以下事項(xiàng)：①購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值500萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊；②計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元；③發(fā)生廣告費(fèi)支出150萬元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)年可稅前扣除限額為60萬元，剩余90萬元可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；④收到政府補(bǔ)助100萬元，該補(bǔ)助用于支持研發(fā)活動(dòng)，且滿足遞延收益確認(rèn)條件；⑤購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，初始成本為200萬元，2025年12月31日公允價(jià)值為250萬元；⑥發(fā)生交易性金融資產(chǎn)處置損益20萬元；⑦計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年盈利600萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納稅調(diào)增金額和應(yīng)納稅調(diào)減金額；（2）計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；（3）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案與解析一、單選題答案與解析1.C解析：2026年可稅前彌補(bǔ)的虧損金額為50萬元（結(jié)轉(zhuǎn)金額），但該企業(yè)2026年盈利100萬元，因此可彌補(bǔ)虧損50萬元，應(yīng)納稅所得額為100-50=50萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為50×25%=12.5萬元。但題目選項(xiàng)未包含12.5萬元，可能存在誤差，建議核實(shí)題目數(shù)據(jù)。2.B解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定，附贈(zèng)禮品的價(jià)值應(yīng)按商品銷售收入比例分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益。3.B解析：采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2026年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（100-0）×（5/15）=25萬元。4.C解析：2026年可稅前彌補(bǔ)的虧損金額為35萬元（結(jié)轉(zhuǎn)金額），應(yīng)納稅所得額為200-35=165萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為165×15%=24.75萬元。但題目選項(xiàng)未包含24.75萬元，可能存在誤差，建議核實(shí)題目數(shù)據(jù)。5.D解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》的規(guī)定，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”。6.A解析：2026年應(yīng)納稅所得額為100-5（壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)增）=95萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為95×20%=19萬元。但題目選項(xiàng)未包含19萬元，可能存在誤差，建議核實(shí)題目數(shù)據(jù)。7.C解析：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為60-50=10萬元。8.B解析：2026年可稅前彌補(bǔ)的虧損金額為60萬元（結(jié)轉(zhuǎn)金額），但該企業(yè)2026年虧損200萬元，因此可彌補(bǔ)虧損60萬元，應(yīng)納稅所得額為200-60=140萬元，可稅前彌補(bǔ)的虧損金額為240萬元（200-60）。9.B解析：經(jīng)營租賃的租金應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”，具體取決于租賃的用途。10.B解析：2026年應(yīng)納稅所得額為100-30（研發(fā)費(fèi)用資本化部分不稅前扣除）=70萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為70×25%=17.5萬元。但題目選項(xiàng)未包含17.5萬元，可能存在誤差，建議核實(shí)題目數(shù)據(jù)。二、多選題答案與解析1.A、B、C解析：政府補(bǔ)助可能附有條件，計(jì)入當(dāng)期損益或所有者權(quán)益，但確認(rèn)應(yīng)滿足權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。2.A、B、C解析：固定資產(chǎn)折舊應(yīng)納稅調(diào)減20萬元（100/5），壞賬準(zhǔn)備應(yīng)納稅調(diào)增10萬元，廣告費(fèi)支出應(yīng)納稅調(diào)減15萬元（50-40），2025年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（200-20+10-15）×25%=42.5萬元。但題目選項(xiàng)未包含42.5萬元，可能存在誤差，建議核實(shí)題目數(shù)據(jù)。3.A、B、C、D解析：商品銷售收入確認(rèn)條件包括：商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移、收入金額可靠計(jì)量、收入可實(shí)現(xiàn)、合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。4.A、C解析：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)納稅調(diào)增10萬元（60-50），存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。但題目選項(xiàng)未包含交易性金融資產(chǎn)處置損益的納稅調(diào)整，可能存在誤差，建議核實(shí)題目數(shù)據(jù)。5.A、C、D解析：金融工具應(yīng)按其性質(zhì)分類列報(bào)，風(fēng)險(xiǎn)敞口應(yīng)充分披露，復(fù)雜性應(yīng)簡(jiǎn)化披露。但金融工具的計(jì)量不一定基于公允價(jià)值，可能基于攤余成本等。三、判斷題答案與解析1.正確解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.正確解析：2026年可稅前彌補(bǔ)的虧損金額為60萬元（結(jié)轉(zhuǎn)金額），應(yīng)納稅所得額為100-60=40萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為40×25%=10萬元。3.錯(cuò)誤解析：企業(yè)為員工繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”，并在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。4.正確解析：2026年應(yīng)納稅所得額為100-5（壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)增）=95萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為95×20%=19萬元。5.錯(cuò)誤解析：融資租賃的租金應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”或“應(yīng)付融資租賃款”，并在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)利息費(fèi)用和租賃資產(chǎn)折舊。四、簡(jiǎn)答題答案與解析1.商品銷售收入確認(rèn)條件答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定，商品銷售收入確認(rèn)條件主要包括：（1）商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給客戶；（2）相關(guān)收入金額能夠可靠計(jì)量；（3）收入已實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)；（4）簽訂的銷售合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。2.政府補(bǔ)助的分類及會(huì)計(jì)處理答：政府補(bǔ)助的分類及會(huì)計(jì)處理方法如下：（1）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入“遞延收益”，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷；（2）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，若用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；若用于以后期間，應(yīng)計(jì)入“遞延收益”。3.經(jīng)營租賃和融資租賃的區(qū)分及會(huì)計(jì)處理差異答：經(jīng)營租賃和融資租賃的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)及會(huì)計(jì)處理差異如下：（1）經(jīng)營租賃：租賃期不超過資產(chǎn)使用年限的75%，且租賃期結(jié)束時(shí)資產(chǎn)所有權(quán)不轉(zhuǎn)移；會(huì)計(jì)處理上，租金計(jì)入當(dāng)期損益，資產(chǎn)不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。（2）融資租賃：租賃期超過資產(chǎn)使用年限的75%，或租賃期結(jié)束時(shí)資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移；會(huì)計(jì)處理上，租金分期計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”和利息費(fèi)用，資產(chǎn)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。五、計(jì)算題答案與解析1.2025年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅計(jì)算解析：（1）固定資產(chǎn)折舊納稅調(diào)減金額=200/5=40萬元；（2）壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)增金額=20萬元；（3）廣告費(fèi)支出納稅調(diào)減金額=100-40=60萬元；（4）應(yīng)納稅所得額=300-40+20-60=220萬元；（5）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=220×25%=55萬元。2.2025年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納企業(yè)所得稅計(jì)算解析：（1）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)納稅調(diào)增金額=120-100=20萬元；（2）交易性金融資產(chǎn)處置損益納稅調(diào)減金額=10萬元；（3）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備納稅調(diào)增金額=15萬元；（4）應(yīng)納稅所得額=200-20+10-15=175萬元；（5）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=175×20%=35萬元。六、綜合題答案與解析（1）應(yīng)納稅調(diào)增金額和應(yīng)納稅調(diào)減金額解析：（1）固定資產(chǎn)折舊納稅調(diào)減金額=500/5=100萬元；（2）壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)增金額=30萬元；（3）廣告費(fèi)支出納稅調(diào)減金額=150-60=90萬