2026年稅務(wù)稽查案例分析題庫(kù)及答案詳解一、選擇題（共5題，每題2分）1.【制造業(yè)·廣東省】某電子廠2025年度申報(bào)增值稅，稽查發(fā)現(xiàn)其購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票未及時(shí)認(rèn)證抵扣，導(dǎo)致多繳稅款20萬(wàn)元。稅務(wù)稽查人員應(yīng)如何處理？A.要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款并加收滯納金B(yǎng).允許企業(yè)申請(qǐng)退稅，但需提供原發(fā)票復(fù)印件C.調(diào)整增值稅留抵稅額，分期抵扣D.僅作納稅輔導(dǎo)，不予處罰答案：A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及《稅收征收管理法》規(guī)定，企業(yè)未按規(guī)定認(rèn)證抵扣增值稅專用發(fā)票，屬于偷稅行為，應(yīng)補(bǔ)繳稅款并加收滯納金（按日萬(wàn)分之五）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，未認(rèn)證抵扣的發(fā)票無(wú)法直接退稅；選項(xiàng)C適用于留抵稅額較多的情況，但該企業(yè)存在明顯偷稅行為；選項(xiàng)D缺乏法律依據(jù)。2.【建筑業(yè)·浙江省】某建筑公司虛開發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，涉及金額50萬(wàn)元。稅務(wù)稽查人員認(rèn)定該行為屬于偷稅，偷稅金額為50萬(wàn)元。根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)可從偷稅金額中加收的滯納金最高是多少？A.5萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.不予加收滯納金答案：B解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，偷稅金額在10萬(wàn)元以下的，滯納金按偷稅金額的50%加收；超過(guò)10萬(wàn)元的，按偷稅金額的25%加收。本題偷稅金額50萬(wàn)元，適用25%比例，滯納金最高為12.5萬(wàn)元，但選項(xiàng)B（10萬(wàn)元）為合理估值范圍。3.【外貿(mào)企業(yè)·上海市】某外貿(mào)公司申報(bào)出口退稅時(shí)，將部分內(nèi)銷貨物誤報(bào)為出口，涉及退稅款30萬(wàn)元。稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)后，該公司主動(dòng)補(bǔ)繳了全部稅款。根據(jù)《出口退稅管理辦法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理？A.全額追繳退稅款，并處罰款B.僅追繳退稅款，不予罰款C.減半追繳退稅款，并處罰款D.免除追繳，僅作納稅輔導(dǎo)答案：B解析：根據(jù)《出口退稅管理辦法》規(guī)定，企業(yè)主動(dòng)糾正出口騙稅行為，可免于罰款。但已騙取的退稅款必須全額追繳，不適用減半政策。4.【服務(wù)業(yè)·北京市】某咨詢公司未按規(guī)定申報(bào)個(gè)人所得稅，導(dǎo)致員工多繳社保費(fèi)10萬(wàn)元。稅務(wù)稽查人員應(yīng)如何處理？A.僅對(duì)企業(yè)罰款B.要求企業(yè)補(bǔ)繳社保費(fèi)，但免于罰款C.要求企業(yè)退還員工社保費(fèi)，并處罰款D.由企業(yè)承擔(dān)全部責(zé)任，稅務(wù)部門不予干預(yù)答案：B解析：根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》及《稅收征收管理法》，企業(yè)未按規(guī)定代扣代繳社保費(fèi)，屬于行政責(zé)任，應(yīng)補(bǔ)繳費(fèi)用但免于罰款。罰款適用于偷稅行為。5.【高新技術(shù)企業(yè)·廣東省】某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)不實(shí)，少計(jì)扣除200萬(wàn)元。稅務(wù)稽查后，企業(yè)主動(dòng)補(bǔ)正。根據(jù)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理辦法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理？A.全額追繳稅款，并處罰款B.僅追繳稅款，免于罰款C.免除追繳，但需取消其高新技術(shù)企業(yè)資格D.調(diào)整加計(jì)扣除比例，但免于罰款答案：B解析：根據(jù)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)主動(dòng)糾正申報(bào)不實(shí)行為，可免于罰款，僅需補(bǔ)繳少計(jì)的稅款。二、判斷題（共5題，每題2分）6.【零售業(yè)·江蘇省】某連鎖超市將促銷贈(zèng)品未作視同銷售處理，稅務(wù)稽查時(shí)已超過(guò)3年追溯期。稅務(wù)稽查人員可不予追查。答案：錯(cuò)誤解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，偷稅行為追查期雖為3年，但若企業(yè)未主動(dòng)糾正，稅務(wù)機(jī)關(guān)可隨時(shí)追查。7.【餐飲業(yè)·浙江省】某餐廳未按規(guī)定申報(bào)堂食收入，稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)已超過(guò)6個(gè)月。稅務(wù)稽查人員可不予處罰。答案：錯(cuò)誤解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，未按規(guī)定申報(bào)收入屬于偷稅行為，追查期雖為3年，但稅務(wù)機(jī)關(guān)可隨時(shí)處罰。8.【房地產(chǎn)企業(yè)·上海市】某房地產(chǎn)公司虛增開發(fā)成本，導(dǎo)致土地增值稅少繳500萬(wàn)元。稅務(wù)稽查后，企業(yè)主動(dòng)補(bǔ)繳并繳納滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予罰款。答案：正確解析：根據(jù)《土地增值稅暫行條例》及《稅收征收管理法》規(guī)定，企業(yè)主動(dòng)糾正偷稅行為，可免于罰款。9.【制造業(yè)·廣東省】某工廠將部分貨物用于集體福利，未作視同銷售處理。稅務(wù)稽查時(shí)已超過(guò)2年。稅務(wù)稽查人員可不予追查。答案：錯(cuò)誤解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及《稅收征收管理法》規(guī)定，視同銷售行為無(wú)追溯期限制，稅務(wù)機(jī)關(guān)可隨時(shí)追查。10.【服務(wù)業(yè)·北京市】某教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)虛開發(fā)票騙取增值稅留抵退稅，稅務(wù)稽查時(shí)已超過(guò)1年。稅務(wù)稽查人員可不予處罰。答案：錯(cuò)誤解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，騙稅行為無(wú)追溯期限制，稅務(wù)機(jī)關(guān)可隨時(shí)追查并處罰。三、簡(jiǎn)答題（共3題，每題4分）11.【制造業(yè)·湖北省】某機(jī)械廠2025年度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，將部分研發(fā)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額少計(jì)100萬(wàn)元。稅務(wù)稽查人員應(yīng)如何處理？需注意哪些法律依據(jù)？答案要點(diǎn)：（1）要求企業(yè)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅25萬(wàn)元（100萬(wàn)元×25%），并加收滯納金（按日萬(wàn)分之五）。（2）法律依據(jù)：-《企業(yè)所得稅法》規(guī)定研發(fā)費(fèi)用應(yīng)加計(jì)扣除，未加計(jì)扣除的需補(bǔ)稅。-《稅收征收管理法》規(guī)定偷稅行為需補(bǔ)稅并加收滯納金。12.【外貿(mào)企業(yè)·廣東省】某外貿(mào)公司申報(bào)出口退稅時(shí)，將部分內(nèi)銷貨物誤報(bào)為出口，涉及退稅款30萬(wàn)元。稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)后，企業(yè)主動(dòng)補(bǔ)繳了全部稅款。稅務(wù)稽查人員應(yīng)如何處理？需注意哪些政策規(guī)定？答案要點(diǎn)：（1）全額追繳退稅款30萬(wàn)元，但免于罰款。（2）政策依據(jù)：-《出口退稅管理辦法》規(guī)定，企業(yè)主動(dòng)糾正騙稅行為可免于罰款。-《稅收征收管理法》規(guī)定，騙稅行為必須追繳稅款。13.【服務(wù)業(yè)·上海市】某咨詢公司未按規(guī)定申報(bào)個(gè)人所得稅，導(dǎo)致員工多繳社保費(fèi)10萬(wàn)元。稅務(wù)稽查人員應(yīng)如何處理？需注意哪些法律條款？答案要點(diǎn)：（1）要求企業(yè)退還員工社保費(fèi)10萬(wàn)元，但免于罰款。（2）法律依據(jù)：-《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定，企業(yè)未代扣代繳社保費(fèi)，應(yīng)補(bǔ)繳費(fèi)用但免于罰款。-《稅收征收管理法》規(guī)定，罰款適用于偷稅行為，而非行政責(zé)任。四、計(jì)算題（共2題，每題5分）14.【制造業(yè)·浙江省】某電子廠2025年度申報(bào)增值稅，稽查發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：-購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票未及時(shí)認(rèn)證抵扣，金額100萬(wàn)元（稅額13萬(wàn)元）；-將部分貨物用于集體福利，未作視同銷售處理，金額50萬(wàn)元（稅額6.5萬(wàn)元）。假設(shè)該企業(yè)適用增值稅稅率13%，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅及滯納金（假設(shè)稽查發(fā)現(xiàn)時(shí)已逾期15天）。答案：（1）補(bǔ)繳增值稅：-未認(rèn)證抵扣部分：13萬(wàn)元；-視同銷售部分：6.5萬(wàn)元；合計(jì)：19.5萬(wàn)元。（2）滯納金：19.5萬(wàn)元×0.05%×15天=1.4625萬(wàn)元。15.【房地產(chǎn)企業(yè)·廣東省】某房地產(chǎn)公司虛增開發(fā)成本，導(dǎo)致土地增值稅少繳500萬(wàn)元。稅務(wù)稽查后，企業(yè)主動(dòng)補(bǔ)繳了稅款并繳納了滯納金（滯納期為30天）。假設(shè)企業(yè)適用土地增值稅稅率為30%，請(qǐng)計(jì)算需補(bǔ)繳的土地增值稅及滯納金。答案：（1）補(bǔ)繳土地增值稅：500萬(wàn)元×30%=150萬(wàn)元；（2）滯納金：150萬(wàn)元×0.05%×30天=2.25萬(wàn)元。五、綜合分析題（共2題，每題10分）16.【服務(wù)業(yè)·北京市】某咨詢公司2025年度稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：-將部分服務(wù)收入轉(zhuǎn)移至個(gè)人賬戶，未申報(bào)個(gè)稅，金額200萬(wàn)元（應(yīng)繳個(gè)稅50萬(wàn)元）；-未按規(guī)定申報(bào)社保費(fèi)，導(dǎo)致員工少繳社保費(fèi)20萬(wàn)元；-虛開發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，金額100萬(wàn)元（稅額13萬(wàn)元）。稅務(wù)稽查人員應(yīng)如何處理？請(qǐng)分項(xiàng)說(shuō)明并給出法律依據(jù)。答案要點(diǎn)：（1）補(bǔ)繳個(gè)稅50萬(wàn)元，并加收滯納金；-法律依據(jù)：《個(gè)人所得稅法》及《稅收征收管理法》。（2）補(bǔ)繳社保費(fèi)20萬(wàn)元，但免于罰款；-法律依據(jù)：《社會(huì)保險(xiǎn)法》。（3）補(bǔ)繳增值稅13萬(wàn)元，并加收滯納金；-法律依據(jù)：《增值稅暫行條例》及《稅收征收管理法》。17.【制造業(yè)·江蘇省】某機(jī)械廠2025年度稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：-將部分研發(fā)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，導(dǎo)致少計(jì)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元；-未按規(guī)定申報(bào)環(huán)保稅，涉及稅額5萬(wàn)元；-將部分貨物用于集體福利，未作視同銷售處理，金額80萬(wàn)元（稅額10.4萬(wàn)元）。稅務(wù)稽查人員應(yīng)如何處理？請(qǐng)分項(xiàng)說(shuō)明并