珠寶公司財務(wù)報表審計辦法第一章總則

1.1制定依據(jù)與目的

本《珠寶公司財務(wù)報表審計辦法》（以下簡稱“本辦法”）依據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國公司法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《薩班斯-奧克斯利法案》（適用于境外上市主體）、《國際審計準(zhǔn)則》（ISA）及珠寶行業(yè)《珠寶玉石質(zhì)量等級評價》GB/T16552等相關(guān)國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國際公約制定。旨在規(guī)范公司財務(wù)報表審計工作，防范財務(wù)風(fēng)險，提升信息透明度，保障股東及利益相關(guān)者權(quán)益，適配公司國際化經(jīng)營戰(zhàn)略，實現(xiàn)價值創(chuàng)造、風(fēng)險防控與效率提升的核心目標(biāo)。

本制度針對公司財務(wù)報表編制、審計準(zhǔn)備、外部審計協(xié)調(diào)、審計報告管理及后續(xù)整改等全流程進行管理，解決當(dāng)前財務(wù)信息質(zhì)量參差不齊、審計資源協(xié)調(diào)不足、風(fēng)險管控碎片化等痛點，構(gòu)建權(quán)責(zé)清晰、流程閉環(huán)、協(xié)同高效的管理體系。

1.2適用范圍與對象

本辦法適用于公司總部及所有境外子公司的財務(wù)報表審計工作，涵蓋財務(wù)部、業(yè)務(wù)部、采購部、內(nèi)控部、審計部等相關(guān)部門及全體正式員工。外包審計機構(gòu)及合作單位需嚴(yán)格遵循本辦法規(guī)定，其工作成果納入公司審計監(jiān)督范圍。

例外適用場景包括：

（1）內(nèi)部管理費用報表（金額低于人民幣50萬元，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批可免外部審計）；

（2）臨時性業(yè)務(wù)收支報表（金額低于人民幣100萬元，經(jīng)總經(jīng)理審批可簡化審計程序）。上述例外情形需在財務(wù)報表附注中披露。

審批權(quán)限由財務(wù)總監(jiān)、審計委員會及董事會分級授權(quán)，重大事項需經(jīng)審計委員會審議。

1.3核心原則

本辦法遵循以下核心原則：

（1）合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范，確保財務(wù)報告符合會計準(zhǔn)則要求；

（2）權(quán)責(zé)對等原則：審計職責(zé)與權(quán)限匹配，責(zé)任主體明確，避免越權(quán)行為；

（3）風(fēng)險導(dǎo)向原則：聚焦重大錯報風(fēng)險，優(yōu)先審計高風(fēng)險領(lǐng)域（如鉆石采購成本、貴金屬估值等）；

（4）效率優(yōu)先原則：優(yōu)化審計流程，利用數(shù)字化工具提升審計效率，審計報告提交時限不超過年度報告發(fā)布前60日；

（5）持續(xù)改進原則：基于審計結(jié)果、監(jiān)管動態(tài)及業(yè)務(wù)變化，每年修訂完善本辦法；

（6）國際化適配原則：境外子公司審計需符合當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)，采用當(dāng)?shù)貙徲嬚Z言及貨幣體系，并報集團審計部備案。

1.4制度地位與銜接

本辦法為公司基礎(chǔ)性管理文件，與《公司內(nèi)部控制手冊》《財務(wù)報告編制辦法》《合同審批管理辦法》等制度構(gòu)成管理閉環(huán)。若存在沖突，以本辦法為準(zhǔn)，涉及境外上市主體需同時符合《薩班斯-奧克斯利法案》要求的，按更高標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

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第二章組織架構(gòu)與職責(zé)分工

2.1管理組織架構(gòu)

公司財務(wù)報表審計工作由董事會審計委員會主導(dǎo)，總經(jīng)理統(tǒng)籌執(zhí)行，財務(wù)部具體落實，內(nèi)控部、審計部協(xié)同監(jiān)督。境外子公司需設(shè)立本地審計協(xié)調(diào)崗，向集團審計部匯報。

董事會審計委員會作為獨立監(jiān)督機構(gòu)，負(fù)責(zé)審議年度審計計劃、審計預(yù)算、審計報告及重大審計發(fā)現(xiàn)，成員中外部獨立董事占比不低于1/2?？偨?jīng)理負(fù)責(zé)組建內(nèi)部審計團隊，配合外部審計機構(gòu)工作。財務(wù)部承擔(dān)審計準(zhǔn)備主體責(zé)任，內(nèi)控部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制測試，審計部進行風(fēng)險抽樣核查。

2.2決策機構(gòu)與職責(zé)

（1）股東會：審議年度審計費用預(yù)算及重大審計發(fā)現(xiàn)整改方案；

（2）董事會：批準(zhǔn)年度審計計劃、審計機構(gòu)選聘方案，審批審計報告及審計費用；

（3）審計委員會：監(jiān)督審計程序合規(guī)性，審批審計范圍、關(guān)鍵審計領(lǐng)域及審計報告初稿，重大審計發(fā)現(xiàn)需提交董事會特別會議審議；

（4）總經(jīng)理辦公會：審批一般審計費用，協(xié)調(diào)內(nèi)部資源支持審計工作。

2.3執(zhí)行機構(gòu)與職責(zé)

（1）財務(wù)部：

-審計準(zhǔn)備階段：牽頭編制審計資料清單，組織業(yè)務(wù)部門提供數(shù)據(jù)核查，協(xié)調(diào)外部審計機構(gòu)現(xiàn)場工作；

-審計執(zhí)行階段：配合外部審計機構(gòu)訪談，提供財務(wù)數(shù)據(jù)支持，跟進審計調(diào)整事項。

（2）內(nèi)控部：

-審計前：完成財務(wù)報告關(guān)鍵控制點測試，出具內(nèi)控評價報告；

-審計中：提供內(nèi)控缺陷清單供審計機構(gòu)參考，協(xié)助解釋內(nèi)控缺陷整改計劃。

（3）審計部：

-審計前：制定風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹桨?，完成預(yù)審程序；

-審計中：實施控制測試及實質(zhì)性程序，記錄審計軌跡，管理審計底稿。

（4）業(yè)務(wù)部：配合核查鉆石采購合同、銷售確認(rèn)單等原始憑證，提供庫存盤點支持。

2.4監(jiān)督機構(gòu)與職責(zé)

（1）內(nèi)控部：監(jiān)督審計程序執(zhí)行符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，每月抽查審計底稿完整性；

（2）審計部：監(jiān)督外部審計機構(gòu)獨立性，記錄其職業(yè)道德合規(guī)性，境外審計需核查其注冊地執(zhí)業(yè)資格；

（3）合規(guī)部：審查審計過程中涉及的反洗錢、反腐敗條款執(zhí)行情況，重大疑點需移交法務(wù)部。

2.5協(xié)調(diào)與聯(lián)動機制

建立“審計協(xié)調(diào)周會”機制，由財務(wù)部每周召集，參會部門包括財務(wù)、內(nèi)控、審計及業(yè)務(wù)部，境外子公司需同步參與視頻會議。信息系統(tǒng)部需在審計期間開放ERP數(shù)據(jù)接口，提供實時數(shù)據(jù)查詢支持。涉外業(yè)務(wù)需配備本地語言審計協(xié)調(diào)員，確保溝通準(zhǔn)確。

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第三章財務(wù)報表審計準(zhǔn)備

3.1管理目標(biāo)與核心指標(biāo)

（1）管理目標(biāo)：確保審計資料完整、準(zhǔn)確、及時提交，審計準(zhǔn)備階段風(fēng)險等級控制在5%以下（以重大錯報風(fēng)險評估為準(zhǔn)）；

（2）核心指標(biāo)：審計資料提交率100%，重大錯報風(fēng)險識別率≥90%，審計準(zhǔn)備階段耗時≤審計周期30%。

3.2專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范

（1）審計資料清單：包括但不限于：

-財務(wù)報表及附注草稿（需經(jīng)財務(wù)總監(jiān)復(fù)核）；

-會計政策及變更說明；

-內(nèi)控自評報告；

-重大交易審批記錄；

-訴訟、擔(dān)保、稅務(wù)稽查等法律事項清單。

（2）風(fēng)險控制點及防控措施：

-高風(fēng)險點（鉆石采購成本核算）：需提供第三方檢測報告、采購合同及支付流水；

-中風(fēng)險點（貴金屬估值）：需附國際市場報價單及公允價值評估報告；

-低風(fēng)險點（費用報銷）：需提供發(fā)票及審批單電子影像。

3.3管理方法與工具

（1）管理方法：采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹?，結(jié)合蒙特卡洛模擬對鉆石庫存價值進行重估；

（2）管理工具：使用SAP審計工作臺進行數(shù)據(jù)抽取與分析，利用OCR技術(shù)自動識別發(fā)票關(guān)鍵信息，境外子公司需同步使用集團統(tǒng)一財務(wù)平臺。

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第四章財務(wù)報表審計執(zhí)行

4.1主流程設(shè)計

財務(wù)報表審計執(zhí)行流程分為“預(yù)審-現(xiàn)場-復(fù)核”三階段：

（1）預(yù)審階段：審計部完成賬齡分析、往來款項核對等程序，需覆蓋前一年度50%以上總賬科目；

（2）現(xiàn)場階段：外部審計機構(gòu)實施實質(zhì)性程序，需完成審計工作底稿80%以上；

（3）復(fù)核階段：審計委員會復(fù)核審計報告初稿，財務(wù)總監(jiān)復(fù)核審計調(diào)整事項清單。

4.2子流程說明

（1）重大交易審計：需實施三重復(fù)核，即審計部初審、外部審計機構(gòu)復(fù)核、審計委員會最終確認(rèn)；

（2）異常波動分析：對連續(xù)三年毛利率波動超過5%的鉆石產(chǎn)品，需采用分項測算法重新估值。

4.3流程關(guān)鍵控制點

（1）控制點一：審計計劃需經(jīng)審計委員會審批，重大調(diào)整需備案；

（2）控制點二：審計調(diào)整事項需在審計報告提交前60日完成溝通；

（3）控制點三：境外子公司審計需同步完成當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機構(gòu)要求的報表披露。

4.4流程優(yōu)化機制

每年6月30日前，審計部需對上一年度審計流程進行評估，重點優(yōu)化以下環(huán)節(jié)：

（1）數(shù)字化工具應(yīng)用效率（如RPA自動核對采購合同）；

（2）跨境數(shù)據(jù)傳輸合規(guī)性（需符合GDPR、CCPA等標(biāo)準(zhǔn)）；

（3）審計資源調(diào)配合理性（需基于業(yè)務(wù)量動態(tài)調(diào)整審計團隊）。

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第五章外部審計機構(gòu)選聘與協(xié)調(diào)

5.1權(quán)限矩陣設(shè)計

外部審計機構(gòu)選聘權(quán)限分配如下：

（1）年度審計費低于人民幣200萬元：由財務(wù)總監(jiān)審批；

（2）年度審計費200萬元-500萬元：由審計委員會審批；

（3）年度審計費超過500萬元：需提交董事會審議。

5.2審批權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)

（1）獨立性審查：需核查審計機構(gòu)近三年未審計我司關(guān)聯(lián)方，無違反職業(yè)道德記錄；

（2）專業(yè)能力評估：需提供最近三年審計客戶行業(yè)排名，珠寶行業(yè)客戶占比不低于30%；

（3）審計費用標(biāo)準(zhǔn)：參照《中國注冊會計師審計收費標(biāo)準(zhǔn)》，重大項目可適當(dāng)上浮，上浮比例不超過20%。

5.3授權(quán)與代理機制

（1）授權(quán)范圍：境外子公司可授權(quán)本地注冊會計師執(zhí)行審計程序，但需同時聘請國際知名審計機構(gòu)進行交叉復(fù)核；

（2）代理期限：最長不超過18個月，代理審計報告需附獨立性說明。

5.4異常審批流程

（1）緊急變更場景：如審計機構(gòu)因不可抗力退出，需在10個工作日內(nèi)完成替代機構(gòu)選聘，審計委員會特批費用增加上限；

（2）補審情形：若發(fā)現(xiàn)前期審計遺漏重大事項，需立即啟動補審程序，補審費用由責(zé)任部門承擔(dān)。

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第六章審計報告管理與整改

6.1執(zhí)行要求與標(biāo)準(zhǔn)

（1）報告提交：審計報告需在年度報告發(fā)布前45日提交審計委員會，重大事項需同步書面溝通；

（2）報告內(nèi)容：需包含管理層聲明書、審計意見類型及附注、非財務(wù)信息審計結(jié)果；

（3）痕跡留存：所有審計資料需電子化歸檔，包括底稿、會議紀(jì)要、溝通函件，境外子公司需同時保留本地語言版本紙質(zhì)存檔。

6.2監(jiān)督機制設(shè)計

（1）監(jiān)督周期：審計部每月檢查審計底稿更新進度，內(nèi)控部每季度評估審計程序有效性；

（2）監(jiān)督方式：實施“抽樣+關(guān)鍵指標(biāo)監(jiān)控”，對鉆石采購成本審計實施100%抽樣，貴金屬估值審計采用20%分層抽樣。

6.3檢查與審計

（1）專項審計：每年至少開展一次審計工作質(zhì)量檢查，重點關(guān)注跨境審計資料完整性；

（2）整改跟蹤：審計部需在審計報告發(fā)布后30日內(nèi)完成整改項清單，重大缺陷需提交審計委員會專題討論。

6.4執(zhí)行情況報告

整改報告需包含：

（1）缺陷分類（財務(wù)錯報/內(nèi)控缺陷/合規(guī)風(fēng)險）；

（2）責(zé)任部門及改進措施；

（3）整改完成度量化指標(biāo)（如內(nèi)控缺陷整改率≥95%）。

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第七章考核與改進管理

7.1績效考核指標(biāo)

（1）財務(wù)部考核指標(biāo)：審計資料提交及時率（100%）、重大錯報風(fēng)險識別率（≥90%）；

（2）審計部考核指標(biāo)：審計效率（審計費用占營業(yè)收入比例≤0.5%）、審計質(zhì)量（客戶滿意度≥85%）；

（3）內(nèi)控部考核指標(biāo)：內(nèi)控缺陷整改完成率（100%）、內(nèi)控測試覆蓋度（100%）。

7.2評估周期與方法

（1）評估周期：月度考核（業(yè)務(wù)指標(biāo)）、季度考核（合規(guī)指標(biāo)）、年度考核（綜合績效）；

（2）評估方法：采用“360度評估+數(shù)據(jù)統(tǒng)計”，財務(wù)指標(biāo)使用ERP自動統(tǒng)計，審計指標(biāo)通過調(diào)查問卷收集。

7.3問題整改機制

（1）整改分類：

-一般缺陷：責(zé)任部門7個工作日內(nèi)完成；

-重大缺陷：需成立專項小組，30個工作日內(nèi)提交整改方案；

-緊急缺陷（如違反反洗錢規(guī)定）：需立即啟動整改，3個工作日內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會報告。

（2）問責(zé)機制：整改未達(dá)標(biāo)的，直接責(zé)任崗年度績效降級，分管領(lǐng)導(dǎo)取消評優(yōu)資格。

7.4持續(xù)改進流程

（1）改進建議來源：審計部每季度收集業(yè)務(wù)部門優(yōu)化建議；

（2）改進審批：需經(jīng)內(nèi)控部評估、審計委員會審批，重大改進需董事會審議。

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第八章獎懲機制

8.1獎勵標(biāo)準(zhǔn)與程序

（1）獎勵情形：

-完成重大審計項目（如連續(xù)三年無重大財務(wù)錯報）；

-提出創(chuàng)新審計方法（如使用區(qū)塊鏈技術(shù)核對鉆石溯源信息）；

-識別重大合規(guī)風(fēng)險并避免損失。

（2）獎勵標(biāo)準(zhǔn)：

-精神獎勵：授予“年度審計標(biāo)兵”稱號；

-物質(zhì)獎勵：一次性獎金人民幣1萬元-10萬元；

-晉升獎勵：優(yōu)先晉升為審計經(jīng)理。

（3）獎勵程序：部門提名→審計委員會評審→總經(jīng)理審批→財務(wù)部發(fā)放。

8.2違規(guī)行為界定

（1）一般違規(guī)：提交審計資料遲延不超過3個工作日，經(jīng)提醒可免處罰；

（2）較重違規(guī)：提交審計資料遲延超過3個工作日或出現(xiàn)低風(fēng)險錯報，取消年度評優(yōu)資格；

（3）嚴(yán)重違規(guī)：故意隱瞞重大錯報（如鉆石庫存嚴(yán)重虛報），直接解除勞動合同，并追究法律責(zé)任。

8.3處罰標(biāo)準(zhǔn)與程序

（1）處罰標(biāo)準(zhǔn)：

-一般違規(guī)：通報批評；

-較重違規(guī)：績效扣減20%；

-嚴(yán)重違規(guī)：解除勞動合同+賠償金。

（2）處罰程序：

-調(diào)查取證（2個工作日）；

-書面告知（3個工作日）；

-審批決定（5個工作日）；

-申訴期（收到通知后3個工作日）。

8.4申訴與復(fù)議

（1）申訴條件：對處罰決定不服，需在收到通知后3個工作日內(nèi)書面提出；

（2）復(fù)議流程：審計委員會組織復(fù)議，15個工作日內(nèi)出具復(fù)議決定，復(fù)議結(jié)果為最終決定。

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第九章應(yīng)急與例外管理

9.1應(yīng)急預(yù)案與危機處理

（1）重大錯報應(yīng)急：

-啟動條件：審計過程中發(fā)現(xiàn)鉆石采購成本虛增超過當(dāng)期利潤10%；

-響應(yīng)流程：立即啟動替代程序（如直接與供應(yīng)商對賬），同時向?qū)徲嬑瘑T會匯報；

-資源保障：緊急調(diào)集集團審計專家團隊支援。

（2）境外監(jiān)管突襲：需配合當(dāng)?shù)貙徲嫏C構(gòu)，同時由集團法務(wù)部協(xié)調(diào)跨境數(shù)據(jù)調(diào)取，事后需評估合規(guī)漏洞。

9.2例外情況處理

（1）例外場景：如突發(fā)疫情導(dǎo)致審計現(xiàn)場工作無法開展；

（2）處理程序：可轉(zhuǎn)換為遠(yuǎn)程審計，需經(jīng)審計委員會審批，并附遠(yuǎn)程審計方案及風(fēng)險自評報告。

9.3危機公關(guān)與善后

（1）危機主體：審計委員會負(fù)責(zé)統(tǒng)籌，公關(guān)部負(fù)責(zé)對外溝通；

（2）溝通口徑：需基于審計報告事實，避免主觀評價，涉外業(yè)務(wù)需翻譯成英語、法語等當(dāng)?shù)卣Z言；

（3）善后措施：每季度召開危機復(fù)盤會，更新審計預(yù)案。

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第十章附則

10.1制度解釋權(quán)歸屬

本辦法由集團審計部負(fù)責(zé)解釋，解釋意見以書面文件形式發(fā)布。

10.2相關(guān)制度索引

|制度名稱|文號|條款對應(yīng)關(guān)系|

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