2026年會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作師企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制與審計(jì)專項(xiàng)題庫(kù)一、單選題（共10題，每題2分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年12月31日庫(kù)存原材料賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為95萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該原材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.5萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.100萬(wàn)元2.某上市公司2025年度發(fā)生了一項(xiàng)固定資產(chǎn)毀損，原值200萬(wàn)元，累計(jì)折舊80萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。該毀損事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）。A.100萬(wàn)元B.120萬(wàn)元C.140萬(wàn)元D.160萬(wàn)元3.某商業(yè)企業(yè)2025年12月31日存貨賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為50萬(wàn)元。若2026年1月5日銷售該批存貨80%，且該部分存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備原比例為10%，則沖減資產(chǎn)減值損失和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額分別為（）。A.40萬(wàn)元、4萬(wàn)元B.40萬(wàn)元、8萬(wàn)元C.50萬(wàn)元、5萬(wàn)元D.50萬(wàn)元、10萬(wàn)元4.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度確認(rèn)的預(yù)售收入為1000萬(wàn)元，其中80%已達(dá)到可交付狀態(tài)。根據(jù)收入準(zhǔn)則，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.1000萬(wàn)元B.800萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.400萬(wàn)元5.某上市公司2025年度因關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的交易費(fèi)用為50萬(wàn)元，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）。A.50萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.10萬(wàn)元6.某外貿(mào)企業(yè)2025年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為200萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。若2026年1月10日收到該筆應(yīng)收賬款80萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)沖減的資產(chǎn)減值損失金額為（）。A.10萬(wàn)元B.8萬(wàn)元C.12萬(wàn)元D.6萬(wàn)元7.某高科技企業(yè)2025年度研發(fā)支出中，符合資本化條件的支出為100萬(wàn)元，不符合資本化條件的支出為50萬(wàn)元。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)期應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）。A.150萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.0萬(wàn)元8.某運(yùn)輸企業(yè)2025年度確認(rèn)的運(yùn)輸收入為500萬(wàn)元，其中20%因客戶違約無(wú)法收回。根據(jù)收入準(zhǔn)則，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.500萬(wàn)元B.400萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.200萬(wàn)元9.某工業(yè)企業(yè)2025年度發(fā)生了一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)公允價(jià)值為80萬(wàn)元，換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，公允價(jià)值為70萬(wàn)元。若該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的損益金額為（）。A.10萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.30萬(wàn)元10.某上市公司2025年度因自然災(zāi)害導(dǎo)致存貨毀損，原值100萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。若保險(xiǎn)賠償款為30萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）。A.30萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.0萬(wàn)元二、多選題（共5題，每題3分）1.某商業(yè)企業(yè)2025年度發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回30萬(wàn)元B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提40萬(wàn)元C.預(yù)收賬款確認(rèn)收入50萬(wàn)元D.關(guān)聯(lián)方交易費(fèi)用20萬(wàn)元E.存貨毀損凈損失10萬(wàn)元2.某制造業(yè)企業(yè)2025年度發(fā)生的下列支出中，符合資本化條件的有（）。A.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用20萬(wàn)元B.無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出中符合資本化條件的部分50萬(wàn)元C.存貨生產(chǎn)成本中的人工費(fèi)用30萬(wàn)元D.行政管理部門(mén)辦公費(fèi)用10萬(wàn)元E.銷售部門(mén)差旅費(fèi)用15萬(wàn)元3.某上市公司2025年度發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于關(guān)聯(lián)方交易的有（）。A.向母公司銷售商品100萬(wàn)元B.接受子公司捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，公允價(jià)值50萬(wàn)元C.支付給關(guān)聯(lián)方咨詢費(fèi)20萬(wàn)元D.向非關(guān)聯(lián)方租賃辦公設(shè)備，租金30萬(wàn)元E.接受政府補(bǔ)助100萬(wàn)元（非定向）4.某外貿(mào)企業(yè)2025年度發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)20萬(wàn)元B.增值稅留抵退稅50萬(wàn)元C.外幣報(bào)表折算差額30萬(wàn)元D.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)40萬(wàn)元E.債務(wù)重組利得10萬(wàn)元5.某高科技企業(yè)2025年度發(fā)生的下列事項(xiàng)中，可能需要執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則的有（）。A.經(jīng)營(yíng)租賃合同金額超過(guò)100萬(wàn)元B.融資租賃合同租賃期超過(guò)12個(gè)月C.租賃資產(chǎn)原值超過(guò)200萬(wàn)元D.租賃合同涉及土地使用權(quán)E.租賃合同由境外子公司簽訂三、判斷題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在2026年全部轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（對(duì)/錯(cuò)）2.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（對(duì)/錯(cuò)）3.收入準(zhǔn)則要求企業(yè)應(yīng)在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入，無(wú)論款項(xiàng)是否收到。（對(duì)/錯(cuò)）4.關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)應(yīng)公允，否則可能需要披露非關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格作為參考。（對(duì)/錯(cuò)）5.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。（對(duì)/錯(cuò)）6.企業(yè)發(fā)生的交易費(fèi)用，無(wú)論是否計(jì)入成本或費(fèi)用，均應(yīng)區(qū)分交易性質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（對(duì)/錯(cuò)）7.租賃準(zhǔn)則要求企業(yè)將幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給承租人的租賃，應(yīng)認(rèn)定為融資租賃。（對(duì)/錯(cuò)）8.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分，可稅前扣除。（對(duì)/錯(cuò)）9.交易性金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的利息收入，應(yīng)計(jì)入投資收益。（對(duì)/錯(cuò)）10.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（對(duì)/錯(cuò)）四、計(jì)算題（共3題，每題10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：-期初存貨100萬(wàn)元，期末存貨150萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額10萬(wàn)元，期末余額5萬(wàn)元。-本期購(gòu)入存貨200萬(wàn)元，發(fā)出存貨250萬(wàn)元。-本期銷售商品收入500萬(wàn)元，成本400萬(wàn)元，銷售時(shí)已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，期末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)沖減跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。要求：計(jì)算本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回和當(dāng)期損益的影響金額。2.某外貿(mào)企業(yè)2025年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：-期初應(yīng)收賬款200萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%，本期發(fā)生壞賬損失20萬(wàn)元，收到已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款50萬(wàn)元。-本期銷售商品收入1000萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅率13%，對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，客戶信用期為60天。-本期收到上期銷售款項(xiàng)800萬(wàn)元。要求：計(jì)算本期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、沖減和當(dāng)期損益的影響金額。3.某高科技企業(yè)2025年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：-研發(fā)支出中，符合資本化條件的支出為500萬(wàn)元，不符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元。-期初無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值300萬(wàn)元，本期新增無(wú)形資產(chǎn)100萬(wàn)元（符合資本化條件），累計(jì)攤銷20萬(wàn)元。-本期處置一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，原值50萬(wàn)元，累計(jì)攤銷10萬(wàn)元，售價(jià)40萬(wàn)元，不考慮稅費(fèi)。要求：計(jì)算本期管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失和當(dāng)期損益的影響金額。五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題5分）1.簡(jiǎn)述收入準(zhǔn)則中“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”的判斷標(biāo)準(zhǔn)。2.簡(jiǎn)述關(guān)聯(lián)方交易的披露要求。答案與解析一、單選題答案與解析1.A解析：原材料賬面價(jià)值高于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=100-95=5萬(wàn)元。2.B解析：毀損事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=200-80-20=100萬(wàn)元。3.A解析：沖減資產(chǎn)減值損失=500×20%×10%=10萬(wàn)元；沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=50×20%=10萬(wàn)元。4.B解析：根據(jù)收入準(zhǔn)則，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入=1000×80%=800萬(wàn)元。5.A解析：關(guān)聯(lián)方交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，金額為50萬(wàn)元。6.B解析：沖減資產(chǎn)減值損失=200×5%×80%=8萬(wàn)元。7.C解析：管理費(fèi)用=不符合資本化條件的支出=50萬(wàn)元。8.B解析：根據(jù)收入準(zhǔn)則，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入=500×(1-20%)=400萬(wàn)元。9.A解析：損益金額=換入資產(chǎn)公允價(jià)值-換出資產(chǎn)賬面價(jià)值=80-60=10萬(wàn)元。10.C解析：營(yíng)業(yè)外收入=保險(xiǎn)賠償款-凈損失=30-(100-80+20)=10萬(wàn)元。二、多選題答案與解析1.A、B、C、D、E解析：均屬于當(dāng)期損益項(xiàng)目。2.B、C解析：固定資產(chǎn)修理費(fèi)用和無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出中符合資本化條件的部分應(yīng)資本化。3.A、B、C解析：關(guān)聯(lián)方交易包括母子公司、受同一母公司控制的子公司等。4.A、C、D解析：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)、外幣報(bào)表折算差額、投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。5.A、B、C解析：新租賃準(zhǔn)則適用于租賃資產(chǎn)原值、租賃期、租賃金額等達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的合同。三、判斷題答案與解析1.對(duì)解析：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。2.錯(cuò)解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在以后期間若價(jià)值回升可轉(zhuǎn)回。3.對(duì)解析：收入確認(rèn)的核心是控制權(quán)轉(zhuǎn)移，與款項(xiàng)是否收到無(wú)關(guān)。4.對(duì)解析：關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)應(yīng)公允，否則需披露非關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格。5.對(duì)解析：外幣報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率。6.對(duì)解析：交易費(fèi)用需區(qū)分性質(zhì)，計(jì)入成本或費(fèi)用時(shí)需考慮其性質(zhì)。7.對(duì)解析：融資租賃需轉(zhuǎn)移幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。8.錯(cuò)解析：公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分可稅前扣除，但非所有企業(yè)適用。9.對(duì)解析：交易性金融資產(chǎn)利息收入計(jì)入投資收益。10.對(duì)解析：現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。四、計(jì)算題答案與解析1.計(jì)算過(guò)程：-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回=期末余額-期初余額=5-10=-5萬(wàn)元（轉(zhuǎn)回5萬(wàn)元）；-當(dāng)期損益影響=銷售時(shí)沖減跌價(jià)準(zhǔn)備+轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備=5+5=10萬(wàn)元（增加）。2.計(jì)算過(guò)程：-壞賬準(zhǔn)備計(jì)提=200×5%=10萬(wàn)元；-沖減壞賬準(zhǔn)備=50萬(wàn)元；-當(dāng)期損益影響=發(fā)生壞賬損失-沖減壞賬準(zhǔn)備=20-50=-30萬(wàn)元（減少）。3.計(jì)算過(guò)程：-管理費(fèi)用=200萬(wàn)元；-資產(chǎn)減值損失=0萬(wàn)元（無(wú)減值）；-當(dāng)期損益影響=處置收益=40-(50-10)=0萬(wàn)元。五、簡(jiǎn)答題答案與解析1.收入準(zhǔn)則中“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”的判斷標(biāo)準(zhǔn)：-客戶有