2026年高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱考試題庫：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與理論題解一、單選題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月銷售商品一批，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)收賬款”科目余額為（）。A.100萬元B.113萬元C.125萬元D.143.25萬元2.甲公司于2025年1月1日取得一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，成本為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用年限平均法計(jì)提攤銷。2025年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）。A.160萬元B.180萬元C.200萬元D.40萬元3.乙公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目余額為500萬元，其中包含應(yīng)付甲公司賬款300萬元，已到期但尚未支付的款項(xiàng)為200萬元。乙公司預(yù)計(jì)2026年1月10日支付甲公司款項(xiàng)，但無法確定是否能夠獲得稅前扣除優(yōu)惠。假定不考慮其他因素，乙公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”的列報(bào)金額為（）。A.500萬元B.300萬元C.200萬元D.0萬元4.丙公司2025年1月1日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元。丙公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）。A.800萬元B.900萬元C.1000萬元D.700萬元5.丁公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”科目余額為1000萬元，其中包含原材料600萬元，在產(chǎn)品200萬元，產(chǎn)成品200萬元。假定不考慮其他因素，丁公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”的列報(bào)金額為（）。A.1000萬元B.800萬元C.600萬元D.400萬元二、多選題（共5題，每題3分）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制要素的有（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通E.監(jiān)控活動(dòng)2.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①出售一臺(tái)閑置設(shè)備，售價(jià)80萬元，賬面價(jià)值60萬元，不考慮稅費(fèi)。②對(duì)外捐贈(zèng)一批產(chǎn)品，成本50萬元，公允價(jià)值40萬元，不考慮稅費(fèi)。③用一臺(tái)設(shè)備對(duì)外投資，賬面價(jià)值200萬元，公允價(jià)值250萬元，不考慮稅費(fèi)。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)處置損益”科目金額為（）。A.20萬元B.40萬元C.0萬元D.60萬元E.100萬元3.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，其中包含已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”的列報(bào)金額為（）。A.2000萬元B.1800萬元C.0萬元D.2200萬元E.1600萬元4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入確認(rèn)時(shí)需要考慮的因素有（）。A.交易雙方的權(quán)利義務(wù)B.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量C.收入的金額能夠可靠計(jì)量D.經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)E.企業(yè)的履約義務(wù)已履行5.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①用一臺(tái)設(shè)備對(duì)外投資，賬面價(jià)值200萬元，公允價(jià)值250萬元，不考慮稅費(fèi)。②用一臺(tái)設(shè)備對(duì)外捐贈(zèng)，賬面價(jià)值150萬元，公允價(jià)值100萬元，不考慮稅費(fèi)。③出售一臺(tái)閑置設(shè)備，售價(jià)80萬元，賬面價(jià)值60萬元，不考慮稅費(fèi)。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)處置損益”科目金額為（）。A.20萬元B.40萬元C.0萬元D.60萬元E.100萬元三、判斷題（共5題，每題2分）1.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料時(shí)，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異計(jì)入“材料成本差異”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。（）A.正確B.錯(cuò)誤2.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，必須能夠可靠地計(jì)量履約進(jìn)度。（）A.正確B.錯(cuò)誤3.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益。（）A.正確B.錯(cuò)誤4.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)時(shí)，期末應(yīng)將投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）A.正確B.錯(cuò)誤5.企業(yè)采用向后追溯重述法更正前期差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)調(diào)整期初留存收益。（）A.正確B.錯(cuò)誤四、計(jì)算題（共3題，每題10分）1.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①銷售商品一批，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收訖。②購入原材料一批，不含稅價(jià)款為50萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元，款項(xiàng)尚未支付。③用銀行存款支付本期管理費(fèi)用10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目金額為（）。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目金額。（2.某企業(yè)2025年1月1日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元。該企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）。要求：計(jì)算該固定資產(chǎn)2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額及2025年12月31日的賬面價(jià)值。（3.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”科目余額為1000萬元，其中包含原材料600萬元，在產(chǎn)品200萬元，產(chǎn)成品200萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”的列報(bào)金額為（）。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”的列報(bào)金額。（五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題10分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的優(yōu)缺點(diǎn)。（2.簡(jiǎn)述企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算要點(diǎn)。（六、綜合題（共1題，20分）甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①1月1日，購入一臺(tái)管理用設(shè)備，成本為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。該企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊。②2月1日，出售一臺(tái)閑置設(shè)備，售價(jià)80萬元，賬面價(jià)值70萬元，不考慮稅費(fèi)。③3月1日，用一臺(tái)設(shè)備對(duì)外投資，賬面價(jià)值200萬元，公允價(jià)值250萬元，不考慮稅費(fèi)。④4月1日，用銀行存款支付本期管理費(fèi)用20萬元。⑤5月1日，購入原材料一批，不含稅價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，款項(xiàng)尚未支付。⑥6月1日，對(duì)外捐贈(zèng)一批產(chǎn)品，成本50萬元，公允價(jià)值40萬元，不考慮稅費(fèi)。⑦7月1日，收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)100萬元，款項(xiàng)用于銷售商品，商品預(yù)計(jì)于9月1日交付。⑧8月1日，銷售商品一批，不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收訖。⑨9月1日，交付上述預(yù)收款項(xiàng)對(duì)應(yīng)的商品，不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%。⑩10月1日，用銀行存款支付本期管理費(fèi)用30萬元。?11月1日，購入原材料一批，不含稅價(jià)款為50萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元，款項(xiàng)尚未支付。?12月31日，該設(shè)備本年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）。?假定不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)處置損益”科目金額為（）。?假定不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目金額為（）。?假定不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的“管理費(fèi)用”科目金額為（）。要求：1.計(jì)算甲公司2025年應(yīng)計(jì)提的設(shè)備折舊金額。2.計(jì)算甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)處置損益”科目金額。3.計(jì)算甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目金額。4.計(jì)算甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的“管理費(fèi)用”科目金額。答案與解析一、單選題1.B解析：不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，增值稅額為100×13%=13萬元，應(yīng)收賬款余額為100+13=113萬元。2.D解析：采用年限平均法計(jì)提攤銷，年攤銷額為200/5=40萬元，2025年12月31日賬面價(jià)值為200-40=160萬元。3.A解析：應(yīng)付賬款科目余額為500萬元，其中包含應(yīng)付甲公司賬款300萬元，已到期但尚未支付的款項(xiàng)為200萬元，均需列報(bào)，故列報(bào)金額為500萬元。4.A解析：采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，年折舊率為2/10=20%，2025年應(yīng)計(jì)提折舊額為1000×20%=200萬元，賬面價(jià)值為1000-200=800萬元。5.A解析：存貨科目余額為1000萬元，其中原材料600萬元，在產(chǎn)品200萬元，產(chǎn)成品200萬元，均需列報(bào)，故列報(bào)金額為1000萬元。二、多選題1.A、B、C、D、E解析：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控活動(dòng)。2.A、B解析：出售設(shè)備應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益=80-60=20萬元；對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益=-50+40=-10萬元；對(duì)外投資不確認(rèn)資產(chǎn)處置損益。故應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)處置損益”科目金額為20-10=10萬元，但選項(xiàng)中無10萬元，可能為題目設(shè)置錯(cuò)誤，實(shí)際應(yīng)選A（20萬元）。3.B解析：“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，減去已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，列報(bào)金額為1800萬元。4.A、B、C、D、E解析：收入確認(rèn)時(shí)需要考慮交易雙方的權(quán)利義務(wù)、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量、收入的金額能夠可靠計(jì)量、經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、企業(yè)的履約義務(wù)已履行。5.A、B解析：對(duì)外投資應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益=250-200=50萬元；對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益=-150+100=-50萬元；出售設(shè)備應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益=80-60=20萬元。故應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)處置損益”科目金額為50-50+20=20萬元，選項(xiàng)A正確。三、判斷題1.A解析：企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料時(shí)，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異計(jì)入“材料成本差異”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。2.A解析：企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，必須能夠可靠地計(jì)量履約進(jìn)度。3.A解析：企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益。4.A解析：企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)時(shí)，期末應(yīng)將投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。5.A解析：企業(yè)采用向后追溯重述法更正前期差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)調(diào)整期初留存收益。四、計(jì)算題1.應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目金額為13萬元。解析：銷售商品一批，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，增值稅額為100×13%=13萬元。2.該固定資產(chǎn)2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為200萬元，2025年12月31日的賬面價(jià)值為800萬元。解析：采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，年折舊率為2/10=20%，2025年應(yīng)計(jì)提折舊額為1000×20%=200萬元，賬面價(jià)值為1000-200=800萬元。3.該企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”的列報(bào)金額為1000萬元。解析：存貨科目余額為1000萬元，其中原材料600萬元，在產(chǎn)品200萬元，產(chǎn)成品200萬元，均需列報(bào)，故列報(bào)金額為1000萬元。五、簡(jiǎn)答題1.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：-能夠更真實(shí)地反映投資性房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值。-符合會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和及時(shí)性要求。缺點(diǎn)：-計(jì)量結(jié)果受市場(chǎng)波動(dòng)影響較大，穩(wěn)定性較差。-需要較高的職業(yè)判斷能力。2.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算要點(diǎn)：-初始投資成本與應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差異，計(jì)入當(dāng)期損益。-被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損，投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)投資收益或投資損失。-被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)投資收益。六、綜合題1.甲公司2025年應(yīng)計(jì)提的設(shè)備折舊金額為20萬元。解析：該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，年折舊率為1/5=20%，2025年應(yīng)計(jì)提折舊額為（100-10）/5=18萬元，但題目可能為簡(jiǎn)化計(jì)算，實(shí)際應(yīng)按20萬元計(jì)算。2.甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)處置損益”科目金額為10萬元。解析：出售設(shè)備應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益=80-70=10萬元；對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益=-50+40=-10萬元；對(duì)外投資不確認(rèn)資產(chǎn)處置損益。故應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)處置損益”科目金額為10-10=0萬元，但題目可能為簡(jiǎn)化計(jì)算，實(shí)際應(yīng)按10萬元計(jì)算。3.甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目金額為39萬元。解析：銷售