2026年高級會計職稱考試實務(wù)題庫及答案詳解一、單項選擇題（共10題，每題2分，合計20分）1.某制造業(yè)企業(yè)采用分步法計算產(chǎn)品成本，2025年12月完工入庫乙產(chǎn)品500件，單位產(chǎn)品定額材料費用為100元，定額工時為20小時，小時工資率為20元/小時，單位產(chǎn)品定額制造費用為30元/小時。假設(shè)期末在產(chǎn)品數(shù)量為200件，完工程度為50%，則乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本中，材料成本占在產(chǎn)品總成本的比例為（）。A.40%B.50%C.60%D.75%2.某企業(yè)采用計劃成本法進(jìn)行材料核算，2025年1月購入甲材料1000千克，每千克采購成本為10元，計劃單位成本為12元；乙材料500千克，每千克采購成本為15元，計劃單位成本為14元。假設(shè)采購過程中發(fā)生運輸費2000元，按材料重量比例分配，則甲材料的實際單位成本為（）。A.10.20元/千克B.10.50元/千克C.11.80元/千克D.12.00元/千克3.某商業(yè)企業(yè)采用售價金額核算法核算庫存商品，2025年5月1日庫存商品賬面余額為200萬元，售價總額為250萬元；當(dāng)月購入商品成本80萬元，售價總額100萬元；當(dāng)月銷售商品售價總額為180萬元，成本率為80%。則5月31日庫存商品的實際成本為（）。A.128萬元B.140萬元C.160萬元D.180萬元4.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示，應(yīng)收賬款賬面余額為500萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例為5%；假設(shè)其中20萬元為已確認(rèn)無法收回的壞賬，但尚未核銷。若采用直接轉(zhuǎn)銷法處理壞賬，則2025年應(yīng)確認(rèn)的壞賬損失為（）。A.25萬元B.20萬元C.5萬元D.0萬元5.某企業(yè)2025年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為60萬元。則2025年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額為（）。A.30萬元B.36萬元C.40萬元D.44萬元6.某上市公司2025年第一季度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）發(fā)行普通股100萬股，每股面值1元，發(fā)行價為10元/股；（2）用銀行存款支付股票發(fā)行費用20萬元；（3）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，于第二季度支付。則第一季度“資本公積”科目貸方發(fā)生額為（）。A.800萬元B.780萬元C.200萬元D.0萬元7.某企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，2025年1月1日簽訂一項總成本為500萬元的建造合同，合同工期3年，預(yù)計收入800萬元。至2025年12月31日，實際發(fā)生成本150萬元，預(yù)計完成尚需成本200萬元。則2025年應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）。A.200萬元B.250萬元C.300萬元D.400萬元8.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示，長期借款賬面余額為1000萬元，其中3年內(nèi)到期部分為200萬元，年利率為6%；2025年1月1日購入一項債券，面值500萬元，年利率8%，期限2年，作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。則2025年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用為（）。A.60萬元B.50萬元C.80萬元D.90萬元9.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示，存貨賬面價值為200萬元，減值準(zhǔn)備為20萬元；固定資產(chǎn)賬面價值500萬元，減值準(zhǔn)備為50萬元。則2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“資產(chǎn)減值損失”科目借方余額為（）。A.30萬元B.70萬元C.100萬元D.0萬元10.某公司2025年發(fā)生的管理費用150萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費30萬元（當(dāng)年銷售收入的5‰，超過限額的部分不得稅前扣除），折舊費用40萬元，無形資產(chǎn)攤銷20萬元。假設(shè)該公司2025年利潤總額為500萬元，所得稅稅率為25%，則2025年應(yīng)納稅所得額為（）。A.400萬元B.420萬元C.440萬元D.480萬元二、多項選擇題（共5題，每題3分，合計15分）1.下列各項中，屬于企業(yè)其他綜合收益核算內(nèi)容的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動B.外幣報表折算差額C.遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動E.確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債2.采用分步法計算產(chǎn)品成本時，需要設(shè)置的輔助生產(chǎn)費用明細(xì)賬有（）。A.供電車間B.機(jī)修車間C.運輸車間D.生產(chǎn)車間E.銷售車間3.下列各項中，屬于企業(yè)收入確認(rèn)時需要考慮的因素有（）。A.完工百分比法適用的建造合同B.商業(yè)折扣C.收入金額的可靠計量D.完工時點的判斷E.預(yù)計退貨的影響4.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)減值跡象的有（）。A.資產(chǎn)市價大幅下跌B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或法律環(huán)境，或者資產(chǎn)所處的市場，在當(dāng)期或近期發(fā)生了對企業(yè)不利的變化C.資產(chǎn)實體發(fā)生損壞或者變得陳舊過時D.市場利率或其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而可能影響資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量E.企業(yè)內(nèi)部報告顯示資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期5.下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)費用核算內(nèi)容的有（）。A.銀行存款利息收入B.發(fā)行債券的利息費用C.外幣借款匯兌損失D.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動E.采購材料的運輸費用三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）1.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準(zhǔn)備時，已計提的跌價準(zhǔn)備在以后期間可以轉(zhuǎn)回。（×）2.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時，必須同時滿足收入確認(rèn)的五項基本原則。（√）3.企業(yè)發(fā)行股票支付的發(fā)行費用應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。（×）4.企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益。（√）5.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本時，材料的實際成本與計劃成本的差異應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。（×）6.企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，無論是否屬于融資活動，均應(yīng)計入當(dāng)期損益。（√）7.企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，如果未來期間無需支付，則應(yīng)將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。（×）8.企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊時，最后兩年應(yīng)將固定資產(chǎn)凈值平均分?jǐn)?。（×?.企業(yè)采用售價金額核算法核算庫存商品時，商品進(jìn)銷差價率可以根據(jù)月度數(shù)據(jù)計算。（√）10.企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，如果未來期間能夠轉(zhuǎn)回，則應(yīng)計入當(dāng)期所得稅費用。（×）四、計算分析題（共2題，每題10分，合計20分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元，其中直接用于生產(chǎn)300件甲產(chǎn)品，每件定額材料費用為80元；生產(chǎn)車間耗用材料1000元，行政管理部門耗用材料500元；（2）分配生產(chǎn)工人工資20000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資15000元，車間管理人員工資5000元；（3）按工資總額的14%計提社會保險費和住房公積金；（4）本月甲產(chǎn)品完工入庫300件，期末在產(chǎn)品100件，完工程度為50%。要求：計算甲產(chǎn)品完工入庫成本和期末在產(chǎn)品成本。2.某商業(yè)企業(yè)2025年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）月初庫存商品成本80萬元，售價總額100萬元；（2）當(dāng)月購入商品成本50萬元，售價總額60萬元；（3）當(dāng)月銷售商品售價總額90萬元，款項已收訖；（4）采用售價金額核算法核算，計算5月31日庫存商品的實際成本和“商品進(jìn)銷差價”科目的余額。五、綜合題（共1題，15分）某制造業(yè)企業(yè)2025年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）1月1日購入一臺管理用設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊；（2）6月30日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為150萬元；（3）1月1日購入一項無形資產(chǎn)，原值100萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值0，采用直線法攤銷；（4）12月31日，該無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為80萬元；（5）2025年管理費用總額為300萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費50萬元（當(dāng)年銷售收入的5‰，超過限額的部分不得稅前扣除），折舊費用40萬元（含管理用設(shè)備折舊），無形資產(chǎn)攤銷10萬元（含減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回前攤銷額）；（6）2025年利潤總額為800萬元，所得稅稅率為25%。要求：（1）計算2025年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額；（2）計算2025年該無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失；（3）計算2025年應(yīng)納稅所得額和所得稅費用；（4）編制相關(guān)會計分錄。答案及解析一、單項選擇題1.B解析：乙產(chǎn)品在產(chǎn)品材料成本＝200件×50%×100元/件＝10萬元；在產(chǎn)品總成本＝10萬元＋200件×50%×20小時/件×20元/小時＋200件×50%×30元/小時＝10萬元＋4萬元＋3萬元＝17萬元；材料成本占比＝10萬元/17萬元≈58.82%，最接近B選項。2.A解析：甲材料實際采購成本＝（1000千克×10元/千克＋2000元運輸費×1000/1500）×1000/1000＝10.20元/千克。3.B解析：5月31日庫存商品售價總額＝250萬元＋100萬元－180萬元＝170萬元；成本率＝80%；實際成本＝170萬元×80%＝140萬元。4.B解析：直接轉(zhuǎn)銷法下，確認(rèn)壞賬損失＝20萬元。5.C解析：雙倍余額遞減法年折舊率＝2/5＝40%；2025年折舊額＝100萬元×40%＝40萬元；12月31日可收回金額為60萬元，但未發(fā)生減值，無需調(diào)整。6.A解析：資本公積＝100萬股×10元/股－20萬元＝800萬元。7.C解析：完工百分比＝（150萬元＋200萬元）/（150萬元＋200萬元）＝75%；應(yīng)確認(rèn)收入＝800萬元×75%－（800萬元/3年×1年）＝300萬元。8.B解析：應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用＝（1000萬元×6%－200萬元×6%）＋500萬元×8%×11/12＝60萬元－12萬元＋30萬元＝78萬元，但3年內(nèi)到期部分利息計入財務(wù)費用，故實際為50萬元。9.B解析：資產(chǎn)減值損失＝20萬元（存貨）＋50萬元（固定資產(chǎn)）＝70萬元。10.C解析：業(yè)務(wù)招待費限額＝500萬元×5‰＝2.5萬元，超支27.5萬元不得稅前扣除；應(yīng)納稅所得額＝500萬元＋27.5萬元－20萬元＝507.5萬元，所得稅費用＝507.5萬元×25%＝126.88萬元，但題目未要求計算所得稅費用，故應(yīng)納稅所得額為440萬元。二、多項選擇題1.ABD解析：C屬于所得稅費用；E屬于資產(chǎn)減值損失。2.ABC解析：生產(chǎn)車間不屬于輔助生產(chǎn)車間。3.BCDE解析：A屬于建造合同收入確認(rèn)方法，不屬于收入確認(rèn)時考慮因素。4.ABCDE解析：均為資產(chǎn)減值跡象。5.BCE解析：A和D屬于投資收益或公允價值變動損益。三、判斷題1.×解析：存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回需滿足條件。2.√解析：完工百分比法需同時滿足收入確認(rèn)條件。3.×解析：發(fā)行費用沖減資本公積。4.√解析：公允價值變動計入其他綜合收益。5.×解析：差異計入材料成本差異。6.√解析：財務(wù)費用均計入當(dāng)期損益。7.×解析：預(yù)計負(fù)債無需支付不轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。8.×解析：最后兩年應(yīng)將凈值扣除預(yù)計凈殘值后平均分?jǐn)偂?.√解析：月度數(shù)據(jù)可計算進(jìn)銷差價率。10.×解析：遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回計入所得稅費用。四、計算分析題1.甲產(chǎn)品成本計算（1）材料費用：甲產(chǎn)品直接材料＝300件×80元/件＝24萬元；在產(chǎn)品材料＝100件×50%×80元/件＝4萬元；生產(chǎn)車間材料＝1000元；行政管理部門材料＝500元；材料費用合計＝24＋4＋1＝29萬元。（2）工資及福利費：甲產(chǎn)品直接工資＝15萬元；車間管理人員工資＝5萬元；福利費＝（15＋5）萬元×14%＝2.94萬元；工資及福利費合計＝15＋5＋2.94＝22.94萬元。（3）制造費用：車間管理人員工資計入制造費用＝5萬元；制造費用分配率＝（1000元＋500元＋2.94萬元）/（300件＋100件×50%）＝40元/件；甲產(chǎn)品制造費用＝300件×40元/件＝12萬元。（4）完工入庫成本：甲產(chǎn)品總成本＝24＋22.94＋12＝58.94萬元；完工入庫成本＝58.94萬元×75%＝44.22萬元（300件）。（5）期末在產(chǎn)品成本：在產(chǎn)品成本＝58.94萬元×25%＋4萬元＝17.48萬元。2.庫存商品成本計算（1）月初庫存商品成本＝80萬元；（2）當(dāng)月購入成本＝50萬元；（3）當(dāng)月銷售商品成本＝90萬元×80%＝72萬元；（4）期末庫存商品成本＝80＋50－72＝58萬元；（5）商品進(jìn)銷差價＝（100＋60）－（80＋50）＝30萬元。五、綜合題（1）設(shè)備折舊計算年折舊率＝2/5＝40%；2025年折舊額＝200萬元×40%＝80萬元。（2）無形資產(chǎn)減值損失攤銷額＝100萬元/10年＝10萬元；賬面價值＝100萬元－10萬元＝90萬元；減值損失＝90萬元－8