會計實操文庫1/1成本實操-輸配電成本監(jiān)審操作規(guī)程一、總則1.1目的依據(jù)為規(guī)范輸配電成本監(jiān)審行為，提高輸配電價制定的科學性、合理性與透明度，依據(jù)《中華人民共和國價格法》《中共中央國務(wù)院關(guān)于推進價格機制改革的若干意見》《中共中央國務(wù)院關(guān)于進一步深化電力體制改革的若干意見》以及《政府制定價格成本監(jiān)審辦法》（國家發(fā)展改革委令第8號）等規(guī)定，特制定本操作規(guī)程。1.2適用范圍本規(guī)程適用于政府制定或調(diào)整省級電網(wǎng)、區(qū)域電網(wǎng)、跨省跨區(qū)專項工程（以下簡稱專項工程）輸配電價時，對提供輸配電服務(wù)的電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)（以下簡稱電網(wǎng)企業(yè)）實施定價成本監(jiān)審的工作。1.3基本原則合法性原則：計入定價成本的費用需嚴格符合《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)、國家財務(wù)會計制度及價格監(jiān)管制度的要求。相關(guān)性原則：定價成本中的費用應(yīng)僅限于電網(wǎng)企業(yè)提供輸配電服務(wù)所產(chǎn)生的直接費用以及必要的分攤間接費用。合理性原則：計入定價成本的費用要契合輸配電服務(wù)的合理需求，影響定價成本水平的關(guān)鍵經(jīng)濟、技術(shù)指標需達到行業(yè)標準或處于公允水平。二、成本監(jiān)審準備階段2.1明確監(jiān)審任務(wù)價格主管部門依據(jù)輸配電價調(diào)整計劃或相關(guān)政策要求，確定需要開展成本監(jiān)審的電網(wǎng)企業(yè)及具體項目，下達成本監(jiān)審?fù)ㄖＭㄖ獞?yīng)明確監(jiān)審目的、范圍、依據(jù)、程序、時間安排以及需提交的資料清單等內(nèi)容。組建成本監(jiān)審工作小組，小組成員需具備財務(wù)、審計、電力技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識，明確各成員職責分工，確保監(jiān)審工作有序推進。2.2收集基礎(chǔ)資料要求電網(wǎng)企業(yè)提供經(jīng)政府有關(guān)部門或會計師事務(wù)所審計（審核）的監(jiān)審期間年度財務(wù)報告、會計憑證、賬簿等財務(wù)資料，涵蓋輸配電業(yè)務(wù)的收入、成本、費用明細賬目，以及固定資產(chǎn)臺賬等。收集電網(wǎng)投資、生產(chǎn)運行、政府核準文件等相關(guān)資料，包括輸配電設(shè)施建設(shè)項目的可行性研究報告、立項批復(fù)、竣工驗收報告，電網(wǎng)運行的技術(shù)參數(shù)、設(shè)備維護記錄等。收集電網(wǎng)企業(yè)按照輸配電價格成本監(jiān)管要求建立的成本核算制度和成本監(jiān)審報表制度相關(guān)文件，了解其成本核算流程與方法。2.3初步審查資料成本監(jiān)審工作小組對電網(wǎng)企業(yè)提交的資料進行完整性與規(guī)范性審查。檢查資料是否齊全，是否按照要求進行分類整理、裝訂成冊，財務(wù)報表是否符合會計準則與審計要求。對資料的真實性進行初步核實，可通過對比不同年度數(shù)據(jù)、行業(yè)平均數(shù)據(jù)，關(guān)注異常波動情況，對于存疑的數(shù)據(jù)要求電網(wǎng)企業(yè)作出解釋說明。三、成本核算階段3.1界定輸配電業(yè)務(wù)成本范圍嚴格按照相關(guān)性原則，準確劃分與輸配電業(yè)務(wù)直接相關(guān)的成本費用。輸配電定價成本包括折舊費和運行維護費。明確不得計入輸配電定價成本的費用項目，如不符合法律法規(guī)和財務(wù)制度規(guī)定的費用，與輸配電業(yè)務(wù)無關(guān)的輔助性業(yè)務(wù)單位、多種經(jīng)營及“三產(chǎn)”企業(yè)的成本費用，由政府補助、政策優(yōu)惠、社會無償捐贈等有專項資金來源予以補償?shù)馁M用，各類贊助、罰款、計提的準備金，以及除特定情況外的廣告、公益宣傳費用等。3.2折舊費核算確定可計提折舊的輸配電固定資產(chǎn)范圍，包括經(jīng)政府核定、履行必要審批手續(xù)建設(shè)且符合規(guī)劃的輸配電線路、變電配電設(shè)備以及其他與輸配電業(yè)務(wù)相關(guān)的資產(chǎn)。排除從電網(wǎng)企業(yè)分離出來的輔助性業(yè)務(wù)單位、多種經(jīng)營企業(yè)及“三產(chǎn)”資產(chǎn)等。按照歷史成本核定可計提折舊的輸配電固定資產(chǎn)原值。若按規(guī)定進行過清產(chǎn)核資，以財政或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門認定的各類固定資產(chǎn)價值為準，包括政府相關(guān)部門認定的成建制接受資產(chǎn)、人員、債務(wù)方式轉(zhuǎn)入的農(nóng)網(wǎng)資產(chǎn)。采用年限平均法，依據(jù)監(jiān)審期間最末一年的可計提折舊輸配電固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的輸配電固定資產(chǎn)分類定價折舊年限，分類核定計入定價成本的折舊費。2015年1月1日以前形成的輸配電固定資產(chǎn)，定價折舊率按照國家電網(wǎng)公司、南方電網(wǎng)公司規(guī)定的折舊年限中值確定，其他電網(wǎng)企業(yè)參照執(zhí)行；2015年1月1日及以后新增的輸配電固定資產(chǎn)，原則上按照規(guī)定的電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)分類定價折舊年限，結(jié)合自然環(huán)境及電網(wǎng)發(fā)展水平等實際情況確定。若電網(wǎng)企業(yè)實際折舊年限高于規(guī)定折舊年限，按照企業(yè)實際折舊年限核定，固定資產(chǎn)殘值率按5%確定。3.3運行維護費核算材料費核算：核實電網(wǎng)企業(yè)提供輸配電服務(wù)所耗用的消耗性材料、事故備品等費用，包括企業(yè)自行組織設(shè)備大修、搶修、日常檢修發(fā)生的材料消耗和委托外部社會單位檢修時企業(yè)自行購買的材料費用。審查材料采購的發(fā)票、入庫單、領(lǐng)用記錄等原始憑證，確保費用真實、準確。修理費核算：明確修理費是指電網(wǎng)企業(yè)為維護和保持輸配電相關(guān)設(shè)施正常工作狀態(tài)所進行的外包修理活動發(fā)生的檢修費用，不包括企業(yè)自行組織檢修發(fā)生的材料消耗和人工費用。檢查外包修理合同、發(fā)票、驗收報告等資料，判斷修理費用的合理性與真實性。人工費核算：核算電網(wǎng)企業(yè)從事輸配電業(yè)務(wù)的職工薪酬支出，包括工資總額（含津補貼）、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、社會保險費用、住房公積金，以及農(nóng)電工、勞務(wù)派遣及臨時用工支出等。審查職工薪酬發(fā)放記錄、社保繳納憑證、用工合同等資料，核實人數(shù)、薪酬標準是否符合規(guī)定。其他運營費用核算：生產(chǎn)經(jīng)營類費用：對農(nóng)村電網(wǎng)維護費、委托運行維護費、租賃費等進行審查，查看相關(guān)合同、費用支付憑證，確認費用的合理性與合規(guī)性。管理類費用：審查辦公費、會議費、水電費、物業(yè)管理費、差旅費等管理類費用，關(guān)注費用支出是否與輸配電業(yè)務(wù)相關(guān)，是否存在鋪張浪費現(xiàn)象，可通過對比同行業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)進行分析。安全保護類費用：核實電力設(shè)施保護費、勞動保護費、安全費、設(shè)備檢測費等費用的真實性與合理性，查看相關(guān)費用的支出依據(jù)、發(fā)票等資料。研究開發(fā)類費用：對于開展與輸配電服務(wù)相關(guān)的產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的費用支出，審查研發(fā)項目的立項文件、費用明細、成果報告等資料，判斷研發(fā)費用是否與輸配電業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，是否符合合理的投入水平。價內(nèi)稅金：核算車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅和印花稅等價內(nèi)稅金，依據(jù)完稅憑證進行確認。其他費用：對無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、財產(chǎn)保險費、土地使用費、管理信息系統(tǒng)維護費等其他費用，審查相關(guān)資產(chǎn)的購置憑證、攤銷計算表、保險合同等資料，確保費用計算準確、合理。四、成本審核與調(diào)整階段4.1審核成本數(shù)據(jù)成本監(jiān)審工作小組對核算出的各項成本數(shù)據(jù)進行詳細審核，運用對比分析、趨勢分析等方法，檢查成本數(shù)據(jù)是否符合行業(yè)標準、歷史數(shù)據(jù)趨勢以及實際運營情況。重點審核影響定價成本水平的主要經(jīng)濟、技術(shù)指標，如線損率、變壓器利用率、單位輸配電量的材料消耗等，與行業(yè)平均水平或標桿值進行對比，對于偏離較大的指標要求電網(wǎng)企業(yè)作出詳細說明，并核實其合理性。4.2調(diào)整不合理成本對于不符合合法性、相關(guān)性、合理性原則的成本費用，成本監(jiān)審工作小組予以核減。例如，發(fā)現(xiàn)與輸配電業(yè)務(wù)無關(guān)的費用計入成本，或某項費用支出超出合理范圍，應(yīng)從定價成本中剔除。對于因政策調(diào)整、不可抗力等特殊因素導(dǎo)致的成本波動，在合理范圍內(nèi)進行適當調(diào)整。如因國家環(huán)保政策要求，電網(wǎng)企業(yè)新增環(huán)保設(shè)備投入，可根據(jù)實際情況合理調(diào)整相關(guān)成本。4.3征求意見與反饋將初步審核與調(diào)整后的成本數(shù)據(jù)及結(jié)果以書面形式反饋給電網(wǎng)企業(yè)，征求其意見。明確反饋意見的期限，一般為[X]個工作日。認真研究電網(wǎng)企業(yè)反饋的意見，對于合理的意見和建議，成本監(jiān)審工作小組進行充分考慮并重新核實相關(guān)數(shù)據(jù)，必要時對成本審核結(jié)果進行調(diào)整；對于不合理的意見，應(yīng)向電網(wǎng)企業(yè)作出解釋說明。五、成本監(jiān)審報告編制階段5.1報告內(nèi)容撰寫成本監(jiān)審工作小組根據(jù)審核與調(diào)整后的最終結(jié)果，撰寫輸配電成本監(jiān)審報告。報告內(nèi)容應(yīng)包括監(jiān)審項目基本情況，涵蓋電網(wǎng)企業(yè)的基本信息、輸配電業(yè)務(wù)范圍、監(jiān)審期間等。詳細闡述成本監(jiān)審的依據(jù)、原則、方法、程序，以及成本核算的過程與結(jié)果，對各項成本費用的審核情況進行逐一說明，包括核定的成本項目、金額，以及與企業(yè)申報數(shù)據(jù)的差異分析。分析影響輸配電成本的主要因素，提出成本監(jiān)審結(jié)論與建議，如對輸配電定價成本的核定意見，對電網(wǎng)企業(yè)加強成本管理的建議等。5.2報告審核與報送成本監(jiān)審報告完成初稿后，在成本監(jiān)審工作小組內(nèi)部進行審核，確保報告內(nèi)容準確、邏輯清晰、依據(jù)充分。審核通過后，報價格主管部門負責人審批。經(jīng)價格主管部門負責人審批通過的成本監(jiān)審報告，按照規(guī)定的程序和要求，報送相關(guān)部門和單位，作為制定或調(diào)整輸配電價的重要依據(jù)。同時，將成本監(jiān)審報告存檔，以備后續(xù)查閱與監(jiān)管。六、附則6.1檔案管理成本監(jiān)審工作過程中形成的所有資料，包括電網(wǎng)企業(yè)提交的資料、成本