家具公司成本核算管控辦法第一章總則

1.1制定依據(jù)與目的

本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《成本管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第1號(hào)—成本核算》等國(guó)家法律法規(guī)，參考《ISO9001質(zhì)量管理體系》《ISO14001環(huán)境管理體系》等行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合《聯(lián)合國(guó)跨國(guó)公司管理準(zhǔn)則》等國(guó)際公約，旨在規(guī)范家具公司成本核算行為，實(shí)現(xiàn)成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確歸集、合理分?jǐn)偱c有效控制，防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升管理效率，支撐企業(yè)國(guó)際化戰(zhàn)略實(shí)施。針對(duì)當(dāng)前公司成本核算中存在的數(shù)據(jù)分散、流程冗余、責(zé)任不清、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別不足等痛點(diǎn)，核心目標(biāo)在于構(gòu)建以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向、以風(fēng)險(xiǎn)防控為保障、以效率提升為目標(biāo)的成本管控體系，推動(dòng)成本管理向精細(xì)化、智能化轉(zhuǎn)型。

1.2適用范圍與對(duì)象

本制度適用于公司所有與成本核算相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、銷售、研發(fā)等環(huán)節(jié)，覆蓋財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、采購(gòu)部、銷售部、研發(fā)部、內(nèi)控部等相關(guān)部門，以及所有參與成本核算的正式員工、外包服務(wù)商及合作單位。例外適用場(chǎng)景包括公司重大投資、并購(gòu)重組等非經(jīng)常性業(yè)務(wù)，需經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審批后另行制定核算方案。審批權(quán)限由財(cái)務(wù)部根據(jù)金額分級(jí)授權(quán)，金額超過1000萬(wàn)元人民幣的業(yè)務(wù)需報(bào)董事會(huì)審批。

1.3核心原則

本制度遵循以下核心原則：

（1）合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范，確保成本核算行為合法合規(guī)。

（2）權(quán)責(zé)對(duì)等原則：明確各部門、崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)匹配。

（3）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：聚焦高、中風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，制定針對(duì)性防控措施。

（4）效率優(yōu)先原則：優(yōu)化流程設(shè)計(jì)，減少不必要的審批環(huán)節(jié)，提升核算效率。

（5）持續(xù)改進(jìn)原則：定期評(píng)估制度執(zhí)行效果，動(dòng)態(tài)優(yōu)化管理標(biāo)準(zhǔn)。

結(jié)合家具行業(yè)特性，補(bǔ)充“成本動(dòng)因?qū)颉痹瓌t，即以客戶價(jià)值、產(chǎn)品生命周期等維度動(dòng)態(tài)調(diào)整成本核算模型。

1.4制度地位與銜接

本制度為公司基礎(chǔ)性專項(xiàng)管理制度，與《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》《財(cái)務(wù)報(bào)告管理辦法》《合同管理辦法》等制度形成有機(jī)銜接。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本制度的解釋與修訂，內(nèi)控部負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行，與關(guān)聯(lián)制度沖突時(shí)以本制度為準(zhǔn)，并形成書面說明報(bào)董事會(huì)備案。

第二章組織架構(gòu)與職責(zé)分工

2.1管理組織架構(gòu)

公司成本核算管理遵循“董事會(huì)決策、總經(jīng)理統(tǒng)籌、財(cái)務(wù)部執(zhí)行、部門協(xié)同、內(nèi)控監(jiān)督”的層級(jí)架構(gòu)。董事會(huì)負(fù)責(zé)成本管理戰(zhàn)略審批，總經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)重大事項(xiàng)決策，財(cái)務(wù)部作為成本核算中樞，生產(chǎn)部、采購(gòu)部等部門承擔(dān)成本數(shù)據(jù)提供責(zé)任，內(nèi)控部實(shí)施全過程監(jiān)督。各層級(jí)通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享與流程聯(lián)動(dòng)，確保成本核算的閉環(huán)管理。

2.2決策機(jī)構(gòu)與職責(zé)

股東會(huì)負(fù)責(zé)成本管理政策的最終審批；董事會(huì)負(fù)責(zé)年度成本預(yù)算、重大成本標(biāo)準(zhǔn)及核算模型的審定；總經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)月度成本分析報(bào)告、異常成本預(yù)警的決策。決策機(jī)構(gòu)需建立會(huì)議紀(jì)要制度，明確決策事項(xiàng)、論證過程及責(zé)任追究機(jī)制。

2.3執(zhí)行機(jī)構(gòu)與職責(zé)

（1）財(cái)務(wù)部：作為成本核算主體，負(fù)責(zé)成本數(shù)據(jù)歸集、分?jǐn)?、分析及?bào)告，對(duì)應(yīng)崗位需通過CIA認(rèn)證；

（2）生產(chǎn)部：提供產(chǎn)品工時(shí)、物料消耗等數(shù)據(jù)，對(duì)應(yīng)崗位需具備成本動(dòng)因分析能力；

（3）采購(gòu)部：提供采購(gòu)成本、供應(yīng)商價(jià)格信息，對(duì)應(yīng)崗位需建立價(jià)格預(yù)警機(jī)制；

（4）銷售部：提供客戶訂單、產(chǎn)品定價(jià)信息，對(duì)應(yīng)崗位需參與目標(biāo)成本測(cè)算?？绮块T協(xié)同需通過OA系統(tǒng)建立任務(wù)分配清單，明確主責(zé)部門與配合部門，每月匯總一次協(xié)同問題清單。

2.4監(jiān)督機(jī)構(gòu)與職責(zé)

內(nèi)控部負(fù)責(zé)成本核算全流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，至少每季度開展一次專項(xiàng)檢查；審計(jì)部每年開展一次獨(dú)立審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注高價(jià)值產(chǎn)品的成本構(gòu)成；合規(guī)部負(fù)責(zé)跨國(guó)業(yè)務(wù)成本核算的屬地合規(guī)性審查，需建立風(fēng)險(xiǎn)矩陣，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施雙重校驗(yàn)。監(jiān)督結(jié)果需納入績(jī)效考核，并形成整改建議提交總經(jīng)理辦公會(huì)。

2.5協(xié)調(diào)與聯(lián)動(dòng)機(jī)制

建立成本管理聯(lián)席會(huì)議制度，由財(cái)務(wù)部牽頭，每月召開一次，生產(chǎn)部、采購(gòu)部、內(nèi)控部等參與，解決跨部門爭(zhēng)議。信息系統(tǒng)對(duì)接需通過IT部協(xié)調(diào)，確保ERP、MES、SRM等系統(tǒng)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)同步，數(shù)據(jù)異常需在2個(gè)工作日內(nèi)完成溯源。涉外業(yè)務(wù)需增設(shè)屬地法務(wù)協(xié)調(diào)崗，處理合規(guī)性問題。

第三章成本核算管理標(biāo)準(zhǔn)

3.1管理目標(biāo)與核心指標(biāo)

（1）管理目標(biāo)：建立全成本要素歸集體系，實(shí)現(xiàn)成本數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新、多維度分?jǐn)?、?dòng)態(tài)分析；

（2）核心指標(biāo)：成本核算準(zhǔn)確率≥99%、成本報(bào)告時(shí)效≤24小時(shí)、目標(biāo)成本達(dá)成率≥95%。指標(biāo)統(tǒng)計(jì)口徑統(tǒng)一納入ERP系統(tǒng)，由財(cái)務(wù)部每月匯總。

3.2專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范

（1）成本對(duì)象：按產(chǎn)品型號(hào)、客戶訂單、生產(chǎn)線等維度劃分成本中心；

（2）成本要素：設(shè)置直接材料、直接人工、制造費(fèi)用三級(jí)科目，高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)如木材采購(gòu)需細(xì)化至品牌層級(jí)；

（3）風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)：

-高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：原材料價(jià)格波動(dòng)（對(duì)應(yīng)措施：建立采購(gòu)價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)，動(dòng)態(tài)調(diào)整目標(biāo)成本）；

-中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：工時(shí)核算誤差（對(duì)應(yīng)措施：MES系統(tǒng)自動(dòng)采集工時(shí)，每月抽樣人工核對(duì)）；

-低風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：低值易耗品攤銷（對(duì)應(yīng)措施：設(shè)置攤銷上限，超限需專項(xiàng)審批）。

3.3管理方法與工具

（1）管理方法：采用作業(yè)成本法（ABC）核算間接費(fèi)用，建立成本動(dòng)因模型；實(shí)施PDCA循環(huán)優(yōu)化核算流程；

（2）管理工具：通過ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)成本數(shù)據(jù)自動(dòng)歸集，OA系統(tǒng)管理審批痕跡，BI平臺(tái)進(jìn)行可視化分析，需與財(cái)務(wù)軟件接口標(biāo)準(zhǔn)化（遵循IFRS15）。

第四章業(yè)務(wù)流程管理

4.1主流程設(shè)計(jì)

成本核算流程依次為：成本對(duì)象確認(rèn)（責(zé)任部門：生產(chǎn)部，時(shí)限：訂單下達(dá)后2小時(shí)）→成本要素歸集（責(zé)任部門：財(cái)務(wù)部，時(shí)限：交易發(fā)生后4小時(shí)）→成本分?jǐn)偅ㄘ?zé)任部門：財(cái)務(wù)部，時(shí)限：每月5日前）→成本報(bào)告（責(zé)任部門：財(cái)務(wù)部，時(shí)限：每月10日前），各環(huán)節(jié)需在ERP系統(tǒng)留痕。

4.2子流程說明

（1）原材料采購(gòu)成本核算：采購(gòu)部提交發(fā)票后2小時(shí)內(nèi)由財(cái)務(wù)部核對(duì)價(jià)格，異常需3小時(shí)內(nèi)上報(bào)采購(gòu)部協(xié)調(diào)；

（2）人工成本核算：MES系統(tǒng)每日生成工時(shí)報(bào)表，財(cái)務(wù)部次日完成分?jǐn)?，誤差＞5%需重核。

4.3流程關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）成本對(duì)象確認(rèn)：需經(jīng)生產(chǎn)部、銷售部雙重簽字確認(rèn)，系統(tǒng)自動(dòng)鎖定成本中心；

（2）材料出庫(kù)：倉(cāng)庫(kù)提交出庫(kù)單后，財(cái)務(wù)部需與ERP數(shù)據(jù)比對(duì)，差異＞1%需暫停出庫(kù)；

（3）費(fèi)用分?jǐn)偅翰捎秒A梯分?jǐn)偡?，年度調(diào)整需董事會(huì)審批。

4.4流程優(yōu)化機(jī)制

每年6月由財(cái)務(wù)部牽頭開展流程復(fù)盤，通過系統(tǒng)抓取數(shù)據(jù)評(píng)估效率，提出優(yōu)化建議需經(jīng)內(nèi)控部評(píng)審后報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)，優(yōu)化方案需在3個(gè)月內(nèi)試運(yùn)行。

第五章權(quán)限與審批管理

5.1權(quán)限矩陣設(shè)計(jì)

按“業(yè)務(wù)類型+金額+層級(jí)”劃分權(quán)限：

（1）金額≤10萬(wàn)元人民幣的業(yè)務(wù)，由財(cái)務(wù)部主管審批；

（2）10萬(wàn)元＜金額≤100萬(wàn)元，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；

（3）金額＞100萬(wàn)元，由總經(jīng)理審批。信息系統(tǒng)自動(dòng)攔截超權(quán)限操作，并觸發(fā)審批鏈。

5.2審批權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)

審批路徑需在ERP系統(tǒng)固化，緊急采購(gòu)可申請(qǐng)加急通道，但需提供市場(chǎng)報(bào)價(jià)說明，審批層級(jí)上提一級(jí)。越權(quán)審批需在3個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)辦手續(xù)，并追究責(zé)任。

5.3授權(quán)與代理機(jī)制

授權(quán)需通過OA系統(tǒng)備案，授權(quán)期限不超過1年，臨時(shí)代理需提供授權(quán)書掃描件，系統(tǒng)自動(dòng)到期提醒。

5.4異常審批流程

異常審批需附《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》，由內(nèi)控部出具意見，金額＞500萬(wàn)元需董事會(huì)審議，審批過程需錄音存檔。

第六章執(zhí)行與監(jiān)督管理

6.1執(zhí)行要求與標(biāo)準(zhǔn)

（1）操作規(guī)范：成本數(shù)據(jù)錄入需雙人復(fù)核，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后留存電子簽名；

（2）表單填報(bào)：采購(gòu)發(fā)票需核對(duì)17項(xiàng)要素，缺項(xiàng)需退回重填；

（3）痕跡留存：電子數(shù)據(jù)需備份至異地服務(wù)器，紙質(zhì)憑證需歸檔至檔案室，保存期限5年。

6.2監(jiān)督機(jī)制設(shè)計(jì)

建立“三線監(jiān)督”機(jī)制：

（1）日常監(jiān)督：財(cái)務(wù)部每日抽查ERP數(shù)據(jù)，內(nèi)控部每周抽取憑證核查；

（2）專項(xiàng)監(jiān)督：每年4月、10月由內(nèi)控部開展全流程模擬測(cè)試；

（3）突擊檢查：審計(jì)部可隨時(shí)抽查現(xiàn)場(chǎng)操作，異常需在2小時(shí)內(nèi)上報(bào)。

6.3檢查與審計(jì)

（1）檢查頻次：專項(xiàng)審計(jì)每年至少1次，日常檢查每月不少于2次；

（2）檢查內(nèi)容：成本動(dòng)因模型合理性、分?jǐn)傄?guī)則合規(guī)性、系統(tǒng)接口完整性；

（3）整改要求：審計(jì)報(bào)告需在10個(gè)工作日內(nèi)下達(dá)，重大問題需納入績(jī)效考核。

6.4執(zhí)行情況報(bào)告

每月5日前由財(cái)務(wù)部提交《成本管理執(zhí)行報(bào)告》，內(nèi)容含：

（1）數(shù)據(jù)質(zhì)量：各環(huán)節(jié)差錯(cuò)率統(tǒng)計(jì)；

（2）風(fēng)險(xiǎn)提示：異常成本波動(dòng)分析；

（3）改進(jìn)建議：流程優(yōu)化方向。報(bào)告需經(jīng)內(nèi)控部審核后報(bào)送總經(jīng)理。

第七章考核與改進(jìn)管理

7.1績(jī)效考核指標(biāo)

（1）財(cái)務(wù)部：成本核算準(zhǔn)確率（權(quán)重40%）、報(bào)告時(shí)效（權(quán)重20%）；

（2）生產(chǎn)部：目標(biāo)成本達(dá)成率（權(quán)重30%）；

（3）采購(gòu)部：采購(gòu)價(jià)格控制率（權(quán)重10%）。指標(biāo)數(shù)據(jù)自動(dòng)抓取自ERP系統(tǒng)。

7.2評(píng)估周期與方法

考核周期與公司財(cái)務(wù)報(bào)告周期一致，采用“數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)+現(xiàn)場(chǎng)核查”雙軌制，考核結(jié)果與年度績(jī)效掛鉤。

7.3問題整改機(jī)制

（1）一般問題：責(zé)任人限期7日內(nèi)整改；

（2）重大問題：成立專項(xiàng)小組，30日內(nèi)提交整改方案，內(nèi)控部跟蹤；

（3）緊急問題：?jiǎn)?dòng)應(yīng)急預(yù)案，3日內(nèi)完成處置。整改需形成閉環(huán)報(bào)告。

7.4持續(xù)改進(jìn)流程

基于PDCA循環(huán)建立改進(jìn)機(jī)制：每月由財(cái)務(wù)部提交《改進(jìn)建議清單》，內(nèi)控部評(píng)估可行性，每季度匯總形成《制度優(yōu)化報(bào)告》，經(jīng)董事會(huì)審議后實(shí)施。

第八章獎(jiǎng)懲機(jī)制

8.1獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)與程序

（1）獎(jiǎng)勵(lì)情形：成本節(jié)約＞5萬(wàn)元、流程優(yōu)化顯著提升效率等；

（2）獎(jiǎng)勵(lì)類型：年度評(píng)選優(yōu)秀成本管理團(tuán)隊(duì)，獎(jiǎng)勵(lì)金額最高不超過團(tuán)隊(duì)年度績(jī)效的10%；

（3）程序：財(cái)務(wù)部提名→內(nèi)控部審核→總經(jīng)理審批→人力資源部公示3天→財(cái)務(wù)部發(fā)放。

8.2違規(guī)行為界定

（1）一般違規(guī)：成本數(shù)據(jù)漏填、審批超時(shí)等；

（2）較重違規(guī)：虛增成本、跨部門串通等；

（3）嚴(yán)重違規(guī)：重大財(cái)務(wù)舞弊、觸犯法律等。需對(duì)應(yīng)《公司違規(guī)處理辦法》進(jìn)行處罰。

8.3處罰標(biāo)準(zhǔn)與程序

（1）處罰類型：警告、降級(jí)、降薪、解雇；

（2）程序：調(diào)查取證→告知當(dāng)事人→限期整改→審批處罰→申訴期5天。處罰決定需存檔備查。

8.4申訴與復(fù)議

當(dāng)事人可向人力資源部提出申訴，由總經(jīng)理辦公會(huì)復(fù)議，復(fù)議結(jié)果需在收到申訴后5個(gè)工作日內(nèi)出具。

第九章應(yīng)急與例外管理

9.1應(yīng)急預(yù)案與危機(jī)處理

（1）原材料價(jià)格暴漲預(yù)案：?jiǎn)?dòng)戰(zhàn)略儲(chǔ)備，調(diào)整目標(biāo)成本，每月評(píng)估市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；

（2）系統(tǒng)故障預(yù)案：建立備用系統(tǒng)，故障發(fā)生時(shí)由IT部2小時(shí)內(nèi)恢復(fù)，財(cái)務(wù)部同步手工核算。

9.2例外情況處理

例外場(chǎng)景包括自然災(zāi)害、政策突變等，需在ERP系統(tǒng)標(biāo)注“例外處理”標(biāo)簽，由總經(jīng)理審批后實(shí)施，后續(xù)需在季度報(bào)告中說明原因。

9.3危機(jī)公關(guān)與善后

跨國(guó)業(yè)務(wù)危機(jī)需遵循屬地法律法規(guī)，由法務(wù)部制定溝通方案，通過當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)實(shí)施，善后需同步調(diào)整合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。

第十章附則

10.1制度解釋權(quán)歸屬

本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，解釋意見需形成書面文件報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)備案。

10.2相關(guān)制度索引

（1）《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》（文號(hào)：內(nèi)控字〔2023〕1號(hào)）；

（2）《財(cái)務(wù)報(bào)告管理辦法》（文號(hào)：財(cái)管字〔2023〕2號(hào)）；

（3）《合同管理辦法》（文號(hào)：法務(wù)字〔2023〕3號(hào)）。

10.3修訂與廢止程序

（1）修訂條件：法律法規(guī)變更、業(yè)務(wù)模式調(diào)整；

（2）審批權(quán)限：重大修訂需董事會(huì)審議；

（3）公示要求：修訂后30日內(nèi)通過公司內(nèi)網(wǎng)發(fā)布。廢止制度需在公告中說