財(cái)務(wù)審計(jì)審計(jì)專員實(shí)習(xí)生實(shí)習(xí)報(bào)告一、摘要

2023年7月1日至2023年8月31日，我在XX會計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任審計(jì)專員實(shí)習(xí)生，參與完成5家客戶的年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目，累計(jì)整理并核對財(cái)務(wù)憑證1200份，協(xié)助完成審計(jì)底稿撰寫80份，發(fā)現(xiàn)并修正財(cái)務(wù)錯報(bào)3項(xiàng)，涉及金額約25萬元。通過運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，對A公司應(yīng)收賬款進(jìn)行測試，抽中樣本壞賬率與賬齡分析模型預(yù)測值差異小于5%，驗(yàn)證了其壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分性。熟練應(yīng)用ExcelVBA自動化生成審計(jì)差異分析表，將原先4小時(shí)的工作時(shí)間縮短至1小時(shí)，效率提升75%。掌握審計(jì)工作底稿編制規(guī)范，學(xué)會運(yùn)用分析性復(fù)核和細(xì)節(jié)測試相結(jié)合的方法識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，形成可復(fù)用的審計(jì)程序組合流程。

二、實(shí)習(xí)內(nèi)容及過程

實(shí)習(xí)目的主要是想把學(xué)校學(xué)的審計(jì)理論跟實(shí)際工作聯(lián)系起來，看看審計(jì)報(bào)告是怎么一步步做出來的，順便熟悉審計(jì)團(tuán)隊(duì)的運(yùn)作模式。

實(shí)習(xí)單位是家規(guī)模中等的會計(jì)師事務(wù)所，分好幾個部門，審計(jì)部是我呆的地方，主要做企業(yè)年報(bào)審計(jì)和稅務(wù)咨詢。帶我的老師經(jīng)驗(yàn)挺足，帶了三個實(shí)習(xí)生，平時(shí)挺忙的，但氛圍還行，大家都在趕項(xiàng)目，但也不至于死氣沉沉。

實(shí)習(xí)內(nèi)容開始是熟悉審計(jì)流程，就是從拿到客戶資料開始，怎么審，怎么寫底稿，怎么跟客戶溝通這些。我參與的第一個項(xiàng)目是審計(jì)B公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，這家公司屬于制造業(yè)，賬套挺大的，原始憑證有上萬張。我主要負(fù)責(zé)整理憑證，檢查附件是否齊全，然后跟憑證號對應(yīng)，這活兒挺枯燥，但必須細(xì)心，我花了大概兩周時(shí)間才弄完。期間發(fā)現(xiàn)好幾個附件不合規(guī)，比如發(fā)票丟了，或者合同信息對不上，就標(biāo)記出來讓同事再跟客戶核對。

后來開始接觸實(shí)質(zhì)性程序，主要是函證和監(jiān)盤。B公司有500多家供應(yīng)商，我們抽樣了100家做函證，我負(fù)責(zé)寫函證郵件，然后跟客戶確認(rèn)他們會不會寄出去，最后收集回來的函證結(jié)果要整理成表，看看有沒有差異。監(jiān)盤是去倉庫盤點(diǎn)存貨，我跟著去了一次，現(xiàn)場挺亂的，貨物堆得亂七八糟，我就幫忙清點(diǎn)數(shù)量，然后跟客戶會計(jì)核對賬面數(shù)字，最后發(fā)現(xiàn)差異率在2%以內(nèi)，符合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

在審計(jì)收入的時(shí)候遇到了點(diǎn)麻煩，B公司收入確認(rèn)有點(diǎn)亂，有時(shí)候是現(xiàn)款銷售，有時(shí)候是分期付款，還有預(yù)收賬款，我一開始不知道怎么處理，帶我的老師就給我講收入準(zhǔn)則，怎么區(qū)分不同類型的收入，怎么判斷是否滿足收入確認(rèn)條件，還給我看了以前年審計(jì)底稿，里面有類似案例的處理方法。后來我就根據(jù)這些方法重新審核了B公司三個月的收入，發(fā)現(xiàn)有個別業(yè)務(wù)記錄錯了時(shí)間，就提了個審計(jì)調(diào)整建議，客戶那邊后來也采納了。

實(shí)習(xí)成果主要是跟著做了兩個項(xiàng)目的審計(jì)工作，一個是B公司，一個是C公司，C公司是商貿(mào)企業(yè)，我負(fù)責(zé)核對他們的往來款項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款賬齡錯了，導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足，我就寫了調(diào)整分錄，后來審計(jì)報(bào)告出來，這個調(diào)整被包含在內(nèi)了。整個實(shí)習(xí)期間，我寫的審計(jì)底稿有200多頁，整理的憑證匯總表也有十幾個Excel文件。最大的收獲是學(xué)會了怎么用審計(jì)抽樣，之前上課覺得這東西挺抽象，實(shí)際操作才知道怎么設(shè)置樣本量，怎么計(jì)算抽樣風(fēng)險(xiǎn)，用審計(jì)軟件抽樣效率高多了，比手動查快不少。

實(shí)習(xí)過程里遇到的最大挑戰(zhàn)是第一次接觸細(xì)節(jié)測試，尤其是銀行存款函證，要核對每一筆流水，特別耗時(shí)，而且容易出錯。我一開始手忙腳亂的，后來發(fā)現(xiàn)可以分幾天做，每天負(fù)責(zé)一部分銀行，而且做之前先看銀行余額調(diào)節(jié)表，了解大概情況，效率就高多了。另一個挑戰(zhàn)是審計(jì)調(diào)整太多記不住，后來我就用思維導(dǎo)圖把每個項(xiàng)目的調(diào)整都列出來，按科目分類，方便復(fù)習(xí)。

實(shí)習(xí)單位管理上，感覺部門之間溝通有點(diǎn)少，有時(shí)候一個項(xiàng)目需要其他部門配合，信息傳遞不及時(shí)，影響進(jìn)度。培訓(xùn)機(jī)制也一般，就是發(fā)些審計(jì)準(zhǔn)則和案例讓我們看，沒人系統(tǒng)地講一遍審計(jì)流程，都是靠自己摸索。崗位匹配度上，我覺得挺適合我的，就是審計(jì)工作重復(fù)性有點(diǎn)強(qiáng)，希望以后能接觸更多不同的業(yè)務(wù)。

我建議單位可以搞點(diǎn)定期培訓(xùn)，比如每周講一次審計(jì)案例，或者搞個新人交流群，大家有問題可以隨時(shí)問。另外可以開發(fā)個內(nèi)部知識庫，把好的審計(jì)底稿和模板放進(jìn)去，方便大家參考。

三、總結(jié)與體會

這8周在審計(jì)部的經(jīng)歷，讓我對財(cái)務(wù)審計(jì)這門學(xué)科有了更立體的認(rèn)識。7月1號剛來的時(shí)候，覺得審計(jì)就是翻憑證、寫底稿，挺簡單的。但到了8月31號離開時(shí)，發(fā)現(xiàn)里面門道太多了。比如審計(jì)抽樣，學(xué)校教的公式記住了，但實(shí)際操作中怎么確定樣本量，怎么評估抽樣風(fēng)險(xiǎn)，得看具體情況，還得會用審計(jì)軟件，我實(shí)習(xí)期間用XXX軟件做的抽樣，效率確實(shí)比手動快不少，幾百個樣本幾分鐘就出來了，而且結(jié)果更準(zhǔn)確。這讓我明白，學(xué)校知識是基礎(chǔ)，但實(shí)際工作需要靈活運(yùn)用，還需要掌握工具。

實(shí)習(xí)最大的價(jià)值在于，我把課堂上學(xué)的審計(jì)準(zhǔn)則用在了實(shí)際項(xiàng)目上。比如收入確認(rèn)，B公司那邊的收入類型特別多，有現(xiàn)款、分期、預(yù)收，一開始我挺懵的，后來翻看帶我的老師以前做的底稿，發(fā)現(xiàn)他都是按照收入準(zhǔn)則里那條條框框來判定的，比如看合同條款、看發(fā)貨記錄、看現(xiàn)金流入，一個個核對，最后才確定哪些該確認(rèn)收入，哪些不該。我跟著學(xué)，后來獨(dú)立審核C公司收入的時(shí)候，就上手挺快，也發(fā)現(xiàn)了幾處客戶做錯了的會計(jì)處理。這種把理論變成實(shí)踐的感覺，挺有成就感的。

這次實(shí)習(xí)也讓我更清楚自己的職業(yè)規(guī)劃了。之前我有點(diǎn)搖擺，想是不是要考公，或者去做企業(yè)財(cái)務(wù)，但這次實(shí)習(xí)后，我覺得還是想去會計(jì)師事務(wù)所，特別是能接觸到不同行業(yè)，每天都在跟數(shù)字打交道，還能學(xué)到各種分析技巧，挺有意思的。我打算下學(xué)期好好準(zhǔn)備CPA，尤其是審計(jì)、會計(jì)那兩門，爭取明年考過兩門，這樣以后求職的時(shí)候底氣更足。而且實(shí)習(xí)期間看到身邊人考證那么拼，我也覺得不能落下。

從學(xué)生到職場人的轉(zhuǎn)變挺明顯的。以前做作業(yè)，錯了就改，現(xiàn)在做事得考慮更多，比如審計(jì)底稿不僅要讓自己看懂，還要讓別人看懂，還得符合監(jiān)管要求，不能有瑕疵。遇到B公司收入那事兒，我一開始有點(diǎn)慌，怕自己判斷錯了，后來硬著頭皮跟老師溝通，老師也耐心教我，最后解決了問題，這種感覺跟在學(xué)?？荚嚳荚伊送耆灰粯樱且环N實(shí)實(shí)在在的責(zé)任感?？箟耗芰σ蔡嵘?，實(shí)習(xí)那段時(shí)間，天天加班到晚上10點(diǎn)，周末還要趕進(jìn)度，但習(xí)慣了就好了，反而覺得這種節(jié)奏挺適合我。

看著審計(jì)報(bào)告從無到有，雖然只是參與了一小部分，但心里挺感慨的。這個行業(yè)競爭挺激烈的，但只要真把本事學(xué)到手，將來肯定有飯吃?，F(xiàn)在會計(jì)準(zhǔn)則又在變，比如新收入準(zhǔn)則實(shí)施了，未來審計(jì)行業(yè)對人才的要求會更高，得不斷學(xué)習(xí)才能跟上。我打算下學(xué)期除了準(zhǔn)備考試，還得多看些行業(yè)報(bào)告，了解不同行業(yè)的特點(diǎn)，這樣以后真的去工作了，才能更快上手。這次實(shí)習(xí)雖然短暫，但收獲很大，至少讓我知道了以后要努力的方向。

四、致謝

在這8周的實(shí)習(xí)期間，得到了很多幫助。謝謝審計(jì)部的各位，給我提供