PAGE國企實行財務(wù)制度國企財務(wù)制度規(guī)范一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范國有企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障國有資產(chǎn)的安全與完整，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，確保企業(yè)財務(wù)活動符合國家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標準要求。（二）適用范圍本制度適用于[國企名稱]及其所屬各級全資、控股子企業(yè)。（三）基本原則1.合法性原則：企業(yè)財務(wù)活動必須遵守國家法律法規(guī)，依法納稅，維護國家利益和社會公共利益。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，保證會計信息真實、準確、完整。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的全過程，包括資金籌集、資產(chǎn)運營、成本控制、利潤分配等各個環(huán)節(jié)，確保財務(wù)管理無死角。4.權(quán)責發(fā)生制原則：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期收入和費用。5.謹慎性原則：企業(yè)在進行財務(wù)核算時，應(yīng)當遵循謹慎性原則，充分估計可能發(fā)生的風險和損失，避免高估資產(chǎn)或收益，低估負債或費用。二、財務(wù)機構(gòu)與人員管理（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的財務(wù)管理部門，配備與企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求相適應(yīng)的財務(wù)人員，明確各崗位的職責權(quán)限，確保財務(wù)工作有序開展。2.財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況，合理設(shè)置財務(wù)核算、資金管理、預(yù)算管理、成本管理、財務(wù)分析等崗位，各崗位之間應(yīng)相互牽制、相互監(jiān)督。（二）財務(wù)人員任職要求1.財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和企業(yè)財務(wù)制度，具備良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守。2.從事會計核算工作的人員必須取得會計從業(yè)資格證書，擔任會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。3.企業(yè)應(yīng)定期組織財務(wù)人員參加業(yè)務(wù)培訓和職業(yè)道德教育，不斷提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（三）財務(wù)人員崗位職責1.財務(wù)負責人崗位職責全面負責企業(yè)財務(wù)管理工作，組織制定和完善企業(yè)財務(wù)管理制度、財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度財務(wù)預(yù)算方案。組織領(lǐng)導財務(wù)核算、資金管理、預(yù)算管理、成本控制、財務(wù)分析等工作，確保企業(yè)財務(wù)工作的順利開展。負責與財政、稅務(wù)、審計等部門的溝通協(xié)調(diào)，及時了解國家財經(jīng)政策法規(guī)的變化，為企業(yè)經(jīng)營決策提供財務(wù)支持。對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行定期分析，提出改進措施和建議，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。負責財務(wù)人員的培訓、考核和管理工作，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。2.會計核算崗位職責按照國家統(tǒng)一的會計制度和企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表，確保會計信息真實、準確、完整。負責審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證有權(quán)不予受理，并及時向財務(wù)負責人報告。定期對會計賬簿進行核對，保證賬賬相符、賬實相符、賬表相符。負責會計檔案的整理、歸檔和保管工作，按照規(guī)定期限妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等會計資料。3.資金管理崗位職責負責制定企業(yè)資金管理制度和資金使用計劃，合理安排資金，確保企業(yè)資金安全和正常周轉(zhuǎn)。辦理資金收付業(yè)務(wù)，審核資金支付申請，確保資金支付符合企業(yè)財務(wù)制度和相關(guān)審批程序。負責銀行賬戶的管理，定期核對銀行賬目，及時清理未達賬項。對企業(yè)資金狀況進行實時監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決資金管理中存在的問題，防范資金風險。4.預(yù)算管理崗位職責組織編制企業(yè)年度預(yù)算方案，分解預(yù)算指標，落實預(yù)算執(zhí)行責任。對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)控，定期分析預(yù)算差異原因，及時提出調(diào)整建議。負責預(yù)算考核工作，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行評價和考核，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。5.成本管理崗位職責制定企業(yè)成本管理制度和成本核算方法，加強成本控制和管理。負責成本核算工作，準確計算產(chǎn)品成本和期間費用，為企業(yè)定價決策和成本分析提供依據(jù)。對成本變動情況進行分析，查找成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出降低成本的措施和建議。參與企業(yè)重大投資項目的可行性研究和成本預(yù)測，為項目決策提供成本數(shù)據(jù)支持。6.財務(wù)分析崗位職責定期收集、整理和分析企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營信息，撰寫財務(wù)分析報告，為企業(yè)管理層提供決策支持。對企業(yè)財務(wù)指標進行分析和評價，預(yù)測企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的發(fā)展趨勢，提出預(yù)警和建議。參與企業(yè)經(jīng)營決策的財務(wù)分析論證，為企業(yè)投資、融資、利潤分配等決策提供財務(wù)依據(jù)。三、會計核算（一）會計核算基礎(chǔ)1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，設(shè)置會計科目和會計賬簿，進行會計核算。2.會計核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當折算為人民幣。（二）會計憑證與賬簿1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實、合法、完整，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，確保會計分錄正確、摘要清晰。2.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的會計賬簿種類和格式設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿，進行序時、分類登記。會計賬簿應(yīng)定期打印，妥善保管。（三）財務(wù)報表編制1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。財務(wù)報表應(yīng)真實、準確、完整，數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。2.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責人審核簽字，并加蓋企業(yè)公章后對外報送。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的時間和方式向財政、稅務(wù)、國資監(jiān)管等部門報送財務(wù)報表。四、資金管理（一）資金籌集1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本。2.企業(yè)籌集資金應(yīng)遵循合法、合理、及時、效益的原則，通過銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等方式籌集資金。3.企業(yè)應(yīng)建立健全資金籌集管理制度，對資金籌集的決策程序、審批流程、資金使用等進行規(guī)范，確保資金籌集活動合法合規(guī)。（二）資金使用1.企業(yè)應(yīng)建立資金使用審批制度，明確資金使用審批流程和權(quán)限。重大資金支出應(yīng)實行集體決策或聯(lián)簽制度。2.資金使用應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，確保資金用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。嚴禁挪用、擠占資金，嚴禁對外拆借資金。3.企業(yè)應(yīng)加強資金支付管理，嚴格審核資金支付申請，確保資金支付符合企業(yè)財務(wù)制度和相關(guān)審批程序。對不符合規(guī)定的資金支付申請，財務(wù)部門有權(quán)不予受理。（三）資金結(jié)算1.企業(yè)應(yīng)加強資金結(jié)算管理，規(guī)范資金結(jié)算流程，確保資金結(jié)算安全、及時、準確。2.企業(yè)應(yīng)選擇合適的結(jié)算方式，如支票、匯票、本票、匯兌、委托收款、托收承付等，根據(jù)業(yè)務(wù)特點和風險狀況合理確定結(jié)算方式。3.企業(yè)應(yīng)建立資金結(jié)算臺賬，及時記錄資金收付情況，定期核對資金賬目，確保資金結(jié)算清晰、準確。（四）資金監(jiān)控1.企業(yè)應(yīng)建立資金監(jiān)控機制，對資金流動情況進行實時監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決資金管理中存在的問題，防范資金風險。2.財務(wù)部門應(yīng)定期編制資金狀況報告，向企業(yè)管理層匯報資金收支情況、資金余額、資金使用效益等情況，為管理層決策提供依據(jù)。3.企業(yè)應(yīng)加強對銀行賬戶的管理，定期核對銀行賬目，及時清理未達賬項。對長期閑置的銀行賬戶，應(yīng)及時進行清理銷戶。五、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制的原則、方法、程序和時間要求。2.預(yù)算編制應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標為依據(jù)，結(jié)合市場環(huán)境、歷史數(shù)據(jù)等因素，采用零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方法，科學合理地編制年度預(yù)算方案。3.預(yù)算編制應(yīng)涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，包括收入、成本、費用、利潤、資產(chǎn)、負債等方面，確保預(yù)算的完整性和準確性。4.企業(yè)各部門應(yīng)按照預(yù)算編制要求認真編制本部門預(yù)算草案，經(jīng)部門負責人審核后報財務(wù)部門匯總。財務(wù)部門應(yīng)在各部門預(yù)算草案的基礎(chǔ)上，進行綜合平衡和審核，編制企業(yè)年度預(yù)算方案，報企業(yè)管理層審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.企業(yè)應(yīng)將年度預(yù)算分解為季度、月度預(yù)算指標，明確各部門和各崗位的預(yù)算執(zhí)行責任，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性。2.各部門應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，控制各項費用支出，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，應(yīng)及時分析原因，采取有效措施進行調(diào)整。3.財務(wù)部門應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報告，向企業(yè)管理層匯報預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算差異原因及改進措施等情況。4.企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行評價和考核，將考核結(jié)果與部門績效掛鉤，激勵各部門積極完成預(yù)算目標。（三）預(yù)算調(diào)整1.企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇市場環(huán)境、經(jīng)營戰(zhàn)略、政策法規(guī)等因素發(fā)生重大變化，導致原預(yù)算無法執(zhí)行或執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標存在較大偏差時，可進行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進行，由提出調(diào)整申請的部門或單位編制預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)財務(wù)部門審核后報企業(yè)管理層審批。3.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)明確調(diào)整的原因、調(diào)整的范圍、調(diào)整的金額等內(nèi)容，確保預(yù)算調(diào)整的合理性和必要性。六、成本費用管理（一）成本費用核算1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定和企業(yè)成本核算辦法，正確核算產(chǎn)品成本和期間費用。2.成本核算應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則和劃分收益性支出與資本性支出原則，確保成本核算真實、準確、完整。3.企業(yè)應(yīng)建立成本核算臺賬，詳細記錄成本核算過程和結(jié)果，為成本分析和控制提供依據(jù)。（二）成本費用控制1.企業(yè)應(yīng)建立成本費用控制制度，明確成本費用控制的目標、范圍、方法和措施。2.成本費用控制應(yīng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，從采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)入手，采取有效的成本控制措施，降低成本費用水平。3.企業(yè)應(yīng)加強對成本費用支出的審核和監(jiān)督，嚴格控制各項費用支出，杜絕不合理的開支。對超預(yù)算的成本費用支出，應(yīng)嚴格按照規(guī)定的審批程序進行審批。（三）成本費用分析1.企業(yè)應(yīng)定期對成本費用進行分析，查找成本費用管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施和建議。2.成本費用分析應(yīng)采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，對成本費用的構(gòu)成、變動趨勢、成本效益等進行分析評價。3.企業(yè)應(yīng)根據(jù)成本費用分析結(jié)果，制定針對性的成本費用控制措施，不斷優(yōu)化成本費用結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。七、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金企業(yè)應(yīng)加強貨幣資金管理，確保貨幣資金安全。貨幣資金收支應(yīng)嚴格按照規(guī)定的程序進行，實行錢賬分管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。定期對貨幣資金進行清查盤點，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)及時查明原因，進行處理。2.應(yīng)收及預(yù)付款項企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項管理制度，加強對應(yīng)收及預(yù)付款項的核算和管理。對應(yīng)收賬款應(yīng)及時進行催收，定期與客戶核對賬目，確保應(yīng)收賬款的真實性和準確性。對逾期應(yīng)收賬款應(yīng)采取有效措施進行清收，如發(fā)函催收、上門催收、法律訴訟等。對預(yù)付款項應(yīng)嚴格按照合同約定支付，加強對預(yù)付款項的跟蹤管理，確保預(yù)付款項的安全。如發(fā)現(xiàn)預(yù)付款項存在風險，應(yīng)及時采取措施進行處理。3.存貨企業(yè)應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強對存貨采購、驗收、保管、發(fā)出、盤點等環(huán)節(jié)的管理。存貨采購應(yīng)按照規(guī)定的程序進行，選擇合格的供應(yīng)商，簽訂采購合同，確保存貨質(zhì)量和價格合理。存貨驗收應(yīng)嚴格按照驗收標準進行，對驗收合格的存貨及時辦理入庫手續(xù)，對驗收不合格的存貨應(yīng)及時進行處理。存貨保管應(yīng)分類存放，妥善保管，定期進行盤點，確保存貨賬實相符。對盤盈、盤虧的存貨應(yīng)及時查明原因，進行處理。存貨發(fā)出應(yīng)按照規(guī)定的程序進行，辦理出庫手續(xù)，確保存貨發(fā)出的真實性和準確性。（二）固定資產(chǎn)1.企業(yè)應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，加強對固定資產(chǎn)購置、驗收、入賬、折舊、處置等環(huán)節(jié)的管理。2.固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行，進行可行性研究和論證，編制購置預(yù)算，經(jīng)企業(yè)管理層審批后實施。3.固定資產(chǎn)驗收應(yīng)嚴格按照驗收標準進行，對驗收合格的固定資產(chǎn)及時辦理入賬手續(xù)，對驗收不合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時進行處理。4.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定和企業(yè)固定資產(chǎn)折舊政策計提，確保固定資產(chǎn)折舊計提的準確性和一致性。5.固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行，進行評估作價，報企業(yè)管理層審批后實施。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進行處理。（三）無形資產(chǎn)1.企業(yè)應(yīng)建立健全無形資產(chǎn)管理制度，加強對無形資產(chǎn)研發(fā)、購置、入賬、攤銷、處置等環(huán)節(jié)的管理。2.無形資產(chǎn)研發(fā)應(yīng)按照規(guī)定的程序進行，進行可行性研究和論證，編制研發(fā)預(yù)算，經(jīng)企業(yè)管理層審批后實施。對研發(fā)成功的無形資產(chǎn)應(yīng)及時辦理入賬手續(xù)。3.無形資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行，簽訂購置合同，確保無形資產(chǎn)的合法性和有效性。4.無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定和企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷政策計提，確保無形資產(chǎn)攤銷計提的準確性和一致性。5.無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行，進行評估作價，報企業(yè)管理層審批后實施。無形資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進行處理。八、利潤分配管理（一）利潤分配原則1.企業(yè)利潤分配應(yīng)遵循依法分配、兼顧各方利益、分配與積累并重、投資與收益對等的原則。2.企業(yè)應(yīng)按照國家法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定，合理分配利潤，確保股東利益和企業(yè)發(fā)展需要。（二）利潤分配順序1.企業(yè)應(yīng)首先彌補以前年度虧損。2.提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照當年稅后利潤的10%提取，當法定盈余公積金累計額達到注冊資本的50%以上時，可以不再提取。3.提取任意盈余公積金。任意盈余公積金由企業(yè)股東大會或股東會根據(jù)