PAGE水利部基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范水利部基本建設(shè)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障水利基本建設(shè)工作的順利進(jìn)行，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合水利部實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于水利部直屬單位及所屬具有獨(dú)立核算資格的基本建設(shè)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱建設(shè)項(xiàng)目）。（三）基本原則1.依法理財(cái)原則建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.?？顚Ｓ迷瓌t建設(shè)資金必須按照規(guī)定用途使用，?？顚Ｓ?，不得截留、擠占和挪用。3.效益優(yōu)先原則注重提高建設(shè)資金的使用效益，優(yōu)化資源配置，確保建設(shè)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。4.規(guī)范管理原則建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算和管理流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督。二、建設(shè)資金管理（一）資金來源1.財(cái)政預(yù)算安排的基本建設(shè)資金。2.中央和地方專項(xiàng)資金。3.銀行貸款。4.其他資金。（二）資金籌集1.建設(shè)單位應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目建設(shè)需要，及時(shí)籌集建設(shè)資金，確保資金足額到位。2.積極爭(zhēng)取財(cái)政支持，合理安排財(cái)政資金，提高資金使用效率。3.按照規(guī)定申請(qǐng)銀行貸款，落實(shí)貸款條件，確保貸款資金及時(shí)到位，并合理控制貸款規(guī)模和成本。（三）資金撥付1.建設(shè)資金應(yīng)按照工程進(jìn)度和合同約定及時(shí)撥付。2.建立健全資金撥付審批制度，明確審批流程和權(quán)限。3.建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)施工單位提交的工程價(jià)款結(jié)算單、發(fā)票等憑證，審核無誤后及時(shí)撥付資金。（四）資金使用1.建設(shè)資金必須用于批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目，不得擅自改變用途。2.嚴(yán)格控制建設(shè)成本，合理安排各項(xiàng)費(fèi)用支出，不得超概算使用資金。3.加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金使用的監(jiān)督檢查，確保資金使用合法合規(guī)。三、建設(shè)成本管理（一）成本核算對(duì)象建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)以單項(xiàng)工程為成本核算對(duì)象，分別核算各單項(xiàng)工程的成本。（二）成本項(xiàng)目1.建筑安裝工程投資包括直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金等。2.設(shè)備投資包括需要安裝設(shè)備的采購成本、安裝工程成本等。3.待攤投資包括建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、壞賬損失、借款利息、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、土地使用稅、匯兌損益、國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)、報(bào)廢工程損失、耕地占用稅、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、投資方向調(diào)節(jié)稅（暫停征收）、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)、企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用、航道維護(hù)費(fèi)、航標(biāo)設(shè)施費(fèi)、航測(cè)費(fèi)、其他待攤投資等。4.其他投資指除上述各項(xiàng)投資以外的投資，如房屋購置、基本畜禽支出、林木支出、辦公生活用家具、器具購置、可行性研究固定資產(chǎn)購置等。（三）成本核算方法1.建設(shè)單位應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本制度要求，設(shè)置成本核算科目，進(jìn)行成本核算。2.成本核算應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照實(shí)際發(fā)生的成本進(jìn)行核算。3.定期對(duì)建設(shè)成本進(jìn)行分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。四、工程價(jià)款結(jié)算管理（一）結(jié)算原則1.工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)按照合同約定進(jìn)行，不得違反合同規(guī)定。2.堅(jiān)持實(shí)事求是，如實(shí)反映工程實(shí)際進(jìn)度和價(jià)款結(jié)算情況。3.嚴(yán)格審核工程價(jià)款結(jié)算憑證，確保結(jié)算金額準(zhǔn)確無誤。（二）結(jié)算方式1.按月結(jié)算即實(shí)行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，竣工后清算的辦法?？缒甓瓤⒐さ墓こ?，在年終進(jìn)行工程盤點(diǎn)，辦理年度結(jié)算。2.分段結(jié)算即當(dāng)年開工，當(dāng)年不能竣工的單項(xiàng)工程或單位工程按照工程形象進(jìn)度，劃分不同階段進(jìn)行結(jié)算。分段的劃分標(biāo)準(zhǔn)，由各部門、各地區(qū)規(guī)定。分段結(jié)算可以按月預(yù)支工程款。3.竣工后一次結(jié)算建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程全部建筑安裝工程建設(shè)期在12個(gè)月以內(nèi)，或者工程承包合同價(jià)值在100萬元以下的，可以實(shí)行工程價(jià)款每月月中預(yù)支，竣工后一次結(jié)算。4.雙方約定的其他結(jié)算方式（三）結(jié)算程序1.施工單位應(yīng)在每月末或工程竣工后，按照合同約定向建設(shè)單位提交工程價(jià)款結(jié)算單。2.建設(shè)單位收到施工單位提交的工程價(jià)款結(jié)算單后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括工程進(jìn)度、質(zhì)量、工程量、單價(jià)等。3.建設(shè)單位審核無誤后，應(yīng)按照合同約定及時(shí)支付工程價(jià)款。五、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)的確認(rèn)1.使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。2.不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。（二）固定資產(chǎn)的購置1.建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)需要，編制固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。2.固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)采購，確保采購過程公開、公平、公正。3.購置固定資產(chǎn)應(yīng)簽訂合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。（三）固定資產(chǎn)的驗(yàn)收1.固定資產(chǎn)購置后，建設(shè)單位應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收內(nèi)容包括數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量等。2.驗(yàn)收合格后，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)，建立固定資產(chǎn)卡片和臺(tái)賬。（四）固定資產(chǎn)的折舊1.建設(shè)單位應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊并計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。2.折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。（五）固定資產(chǎn)的處置1.固定資產(chǎn)處置包括出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等。2.固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，并進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。3.處置固定資產(chǎn)取得的收入應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，處置損失應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核銷。六、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建設(shè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。3.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支、工程價(jià)款結(jié)算、固定資產(chǎn)管理等方面的審計(jì)監(jiān)督。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供有關(guān)資料。2.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，定期向主管部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)資料，接受主管部門的監(jiān)督管理。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.建設(shè)單位應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.定期向主管部門和其他有關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，并按照規(guī)定進(jìn)行公開披露。（二）財(cái)務(wù)分析1.建設(shè)單位應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，為決策提供依據(jù)。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括財(cái)