PAGE醫(yī)院董事會(huì)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范醫(yī)院董事會(huì)的財(cái)務(wù)管理行為，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的穩(wěn)定運(yùn)營和可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)醫(yī)院及各方利益相關(guān)者的權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)院董事會(huì)及其下屬各部門、科室，以及醫(yī)院全資、控股、參股的子公司等相關(guān)經(jīng)濟(jì)組織。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及國家其他有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定，并結(jié)合本醫(yī)院的實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)化和完善。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)在法律框架內(nèi)運(yùn)行。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括預(yù)算管理、收入管理、成本管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等各個(gè)方面。4.制衡性原則：建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，明確各部門職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制主體：醫(yī)院董事會(huì)負(fù)責(zé)組織編制醫(yī)院年度預(yù)算草案，各職能部門、臨床科室等相關(guān)部門應(yīng)按照規(guī)定提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料，積極配合預(yù)算編制工作。2.編制依據(jù)：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、年度工作計(jì)劃、上年度預(yù)算執(zhí)行情況以及國家有關(guān)政策法規(guī)等，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際業(yè)務(wù)需求和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行編制。3.編制方法：采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算以零為基礎(chǔ)，對各項(xiàng)支出進(jìn)行全面評估和審核；滾動(dòng)預(yù)算根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展的連續(xù)性，對預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整和更新。4.編制流程下達(dá)預(yù)算編制通知：董事會(huì)在每年規(guī)定時(shí)間向各部門下達(dá)預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時(shí)間要求等。部門編制預(yù)算草案：各部門根據(jù)通知要求，結(jié)合本部門業(yè)務(wù)情況，編制本部門年度預(yù)算草案，并報(bào)送至財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門審核匯總：財(cái)務(wù)部門對各部門報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行審核，匯總形成醫(yī)院年度預(yù)算草案初稿。預(yù)算草案審議：財(cái)務(wù)部門將預(yù)算草案初稿提交董事會(huì)審議，董事會(huì)根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況，對預(yù)算草案進(jìn)行審議和調(diào)整，形成最終的年度預(yù)算草案。預(yù)算批復(fù)下達(dá)：年度預(yù)算草案經(jīng)醫(yī)院決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，由董事會(huì)及時(shí)批復(fù)下達(dá)各部門執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.預(yù)算執(zhí)行責(zé)任：各部門是預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)本部門預(yù)算的具體執(zhí)行，并確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，定期收集、分析預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。3.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請和審批。預(yù)算調(diào)整申請由預(yù)算執(zhí)行部門提出，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)董事會(huì)審批。（三）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析：定期開展預(yù)算分析工作，對比預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)，分析差異原因，提出改進(jìn)措施和建議。預(yù)算分析報(bào)告應(yīng)提交董事會(huì)審議。2.預(yù)算考核：建立預(yù)算考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)。考核結(jié)果與部門績效掛鉤，激勵(lì)各部門積極完成預(yù)算任務(wù)。三、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指醫(yī)院從政府財(cái)政部門取得的各類補(bǔ)助收入，包括基本建設(shè)補(bǔ)助、設(shè)備購置補(bǔ)助、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助等。3.科教項(xiàng)目收入：指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項(xiàng)目取得的收入，包括科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、教學(xué)經(jīng)費(fèi)等。4.其他收入：指醫(yī)院除上述收入以外的其他各項(xiàng)收入，如租金收入、捐贈(zèng)收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入：在提供醫(yī)療服務(wù)并同時(shí)收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：按照財(cái)政部門核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)申報(bào)關(guān)系，在實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。3.科教項(xiàng)目收入：按照合同或協(xié)議規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)度和金額，在實(shí)際收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。4.其他收入：在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入核算與管理1.收入核算：財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行收入核算，確保收入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。2.收費(fèi)管理：加強(qiáng)收費(fèi)管理，規(guī)范收費(fèi)行為，嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)政策，確保收費(fèi)項(xiàng)目合法、合規(guī)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確無誤。3.票據(jù)管理：建立健全票據(jù)管理制度，加強(qiáng)票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管和核銷等環(huán)節(jié)的管理，確保票據(jù)安全、規(guī)范使用。四、成本管理（一）成本分類醫(yī)院成本按照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為勞務(wù)成本、材料成本、設(shè)備成本、固定資產(chǎn)折舊等；按照成本核算對象分為科室成本、項(xiàng)目成本、病種成本等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室為核算對象，歸集和分配科室發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，計(jì)算科室成本。2.項(xiàng)目成本核算：以醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目為核算對象，按照一定的方法歸集和分配項(xiàng)目成本，計(jì)算項(xiàng)目成本。3.病種成本核算：以病種為核算對象，對某一病種從入院到出院整個(gè)過程發(fā)生的成本進(jìn)行核算。（三）成本控制措施1.成本預(yù)算控制：將成本控制目標(biāo)納入預(yù)算管理體系，通過預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控，確保成本控制在合理范圍內(nèi)。2.成本分析與考核：定期開展成本分析工作，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。同時(shí)，建立成本考核制度，對各部門成本控制情況進(jìn)行考核評價(jià)。3.成本節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)：對在成本控制方面表現(xiàn)突出的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)全體員工積極參與成本控制工作。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。加強(qiáng)貨幣資金管理,嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行賬戶管理制度，確保貨幣資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：包括應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。定期對應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行清理和催收，減少壞賬損失。3.存貨：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)存貨采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，確保存貨安全、完整，降低存貨成本。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限超過一年，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。按照用途分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)等。2.固定資產(chǎn)購置：固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需求，進(jìn)行可行性論證和審批。購置過程中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購等相關(guān)規(guī)定，確保購置資產(chǎn)的質(zhì)量和性價(jià)比。3.固定資產(chǎn)折舊：采用合理的折舊方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)清查與盤點(diǎn)：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查和盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類：無形資產(chǎn)是指醫(yī)院擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)與攤銷：按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，并在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行攤銷。3.無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)務(wù)。六、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類醫(yī)院負(fù)債主要包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬等；非流動(dòng)負(fù)債包括長期借款、長期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理原則1.適度舉債原則：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要和償債能力，合理確定負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)，避免過度舉債。2.風(fēng)險(xiǎn)控制原則：加強(qiáng)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理，對負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和監(jiān)控，確保債務(wù)安全。3.成本效益原則：在舉債過程中，充分考慮資金成本和效益，選擇合適的融資方式和渠道，降低融資成本。（三）負(fù)債核算與管理1.負(fù)債核算：財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行負(fù)債核算，確保負(fù)債數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。2.債務(wù)審批與管理：建立健全債務(wù)審批制度，對重大債務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格審批。加強(qiáng)債務(wù)資金使用管理，確保資金?？顚Ｓ?，提高資金使用效益。3.債務(wù)償還：按照債務(wù)合同約定及時(shí)償還債務(wù)本息，避免逾期違約，維護(hù)醫(yī)院良好的信用形象。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容：醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表日、月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)情況說明書等。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。2.財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)告審批與報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核、醫(yī)院總會(huì)計(jì)師審批，然后按照規(guī)定報(bào)送醫(yī)院決策機(jī)構(gòu)、財(cái)政部門等相關(guān)部門。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容：財(cái)務(wù)分析主要包括醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等。通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，揭示醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律和存在的問題，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。2.財(cái)務(wù)分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等多種分析方法，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告：定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提交醫(yī)院決策機(jī)構(gòu)審議。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)內(nèi)容詳實(shí)、分析透徹、建議可行，為醫(yī)院管理層提供有價(jià)值的決策參考。八、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確、提高資金使用效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）內(nèi)部控制原則1.全面性原則：涵蓋醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程和各個(gè)環(huán)節(jié)。2.重要性原則：關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，實(shí)施重點(diǎn)控制。3.制衡性原則：確保各部門、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境變化，及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度。（三）內(nèi)部控制措施1.崗位設(shè)置與職責(zé)分工：合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，實(shí)行不相容崗位分離制度。2.授權(quán)審批制度：建立健全授權(quán)審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)經(jīng)過適當(dāng)審批。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的管理。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：加強(qiáng)資產(chǎn)實(shí)物管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查，確保資產(chǎn)安全。5.預(yù)算控制：通過預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和考核等環(huán)節(jié)，對醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面控制。6.運(yùn)營分析控制：定期開展運(yùn)營分析工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決運(yùn)營過程中存在的問題。7.績效考評控制：建立績效考評制度，對財(cái)務(wù)人員和各部門財(cái)務(wù)工作進(jìn)行考核評價(jià)，激勵(lì)員工積極履行職責(zé)。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)督：財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.醫(yī)院