PAGE基建賬財務制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司基建賬財務核算與管理，確保基建項目資金的安全、合理使用，準確反映基建項目的財務狀況和成本效益，為公司基建項目決策提供可靠的財務依據(jù)。（二）適用范圍本制度適用于公司所有基建項目的財務核算與管理，包括新建、改建、擴建等各類基建工程。（三）依據(jù)本制度依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、財務會計準則以及行業(yè)標準制定，具體包括《中華人民共和國會計法》、《基本建設財務規(guī)則》、《國有建設單位會計制度》等。（四）基本原則1.合法性原則基建賬財務核算與管理必須符合國家法律法規(guī)和相關(guān)政策要求，確保財務活動合法合規(guī)。2.真實性原則財務信息應真實、準確、完整地反映基建項目的實際情況，不得虛報、瞞報。3.完整性原則涵蓋基建項目從立項到竣工全過程的財務核算與管理，確保各項財務活動均有記錄。4.及時性原則及時進行財務核算和報告，為項目管理和決策提供及時有效的財務信息。5.效益性原則注重基建項目資金的使用效益，合理控制成本，提高資金使用效率。二、會計核算基礎（一）會計主體基建項目以每個獨立的基建項目作為會計主體進行單獨核算。（二）記賬方法采用借貸記賬法進行賬務處理。（三）會計期間以公歷年度為會計年度，即每年1月1日起至12月31日止。（四）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。三．會計科目設置與使用（一）資產(chǎn)類科目1.貨幣資金核算基建項目庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的收支情況。嚴格按照現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度進行收付，確保資金安全。2.短期投資記錄基建項目因臨時性資金閑置而進行的短期投資活動，如購買短期理財產(chǎn)品等。投資決策應符合公司投資管理制度，確保投資收益和資金安全。3.應收票據(jù)核算基建項目收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。加強對應收票據(jù)的管理，定期核對票據(jù)信息，確保票據(jù)真實性和到期收款的及時性。4.應收賬款反映基建項目因銷售商品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。建立健全應收賬款管理制度，加強賬款催收，定期進行賬齡分析，防范壞賬風險。5.預付賬款核算基建項目按照合同規(guī)定預付給供應單位的款項。嚴格按照合同約定支付預付款，加強對預付款項的跟蹤管理。6.其他應收款記錄除上述應收款項以外的其他各種應收、暫付款項，如備用金、職工借款等。明確其他應收款的審批流程和催收責任，及時清理往來款項。7.材料核算基建項目為工程建設而儲備的各種材料物資的實際成本。建立材料采購、驗收、保管、領用等管理制度，定期進行材料盤點，確保賬實相符。8.設備核算基建項目購置的各種設備的實際成本。加強設備采購管理，做好設備驗收、安裝調(diào)試、運行維護等工作，確保設備正常使用。9.在建工程歸集基建項目施工過程中發(fā)生的各項成本支出，是核算基建項目成本的核心科目。按照工程進度和成本核算對象進行明細核算，準確記錄各項費用支出。10.待攤投資核算基建項目發(fā)生的應分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用，如建設單位管理費項目可行性研究費、勘察設計費、工程監(jiān)理費等。按照規(guī)定的分攤方法進行分攤，確保成本核算的準確性。11.固定資產(chǎn)基建項目完工交付使用后，將符合固定資產(chǎn)確認條件的資產(chǎn)轉(zhuǎn)入本科目核算。按照固定資產(chǎn)管理制度進行折舊計提、清查盤點等管理工作。12.無形資產(chǎn)核算基建項目形成的無形資產(chǎn)，如土地使用權(quán)、專利權(quán)等。按照無形資產(chǎn)攤銷方法進行攤銷，合理確定無形資產(chǎn)價值。13.長期待攤費用核算基建項目已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用，如租入固定資產(chǎn)改良支出等。按照規(guī)定的攤銷期限進行攤銷。（二）負債類科目1.短期借款核算基建項目為滿足短期資金需求而向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。嚴格按照借款合同規(guī)定使用借款，按時償還借款本息。2.應付票據(jù)核算基建項目因購買材料、設備等而開出、承兌的商業(yè)匯票。加強對應付票據(jù)的管理，確保票據(jù)按時兌付。3.應付賬款反映基建項目因購買材料、接受勞務等應付給供應單位的款項。及時核對賬目，按照合同約定支付款項，維護良好的商業(yè)信用。4.預收賬款核算基建項目按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項。按照合同履行義務，及時結(jié)轉(zhuǎn)預收賬款。5.應付職工薪酬核算基建項目應支付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等。按照國家規(guī)定和公司薪酬制度進行計提和發(fā)放。6.應交稅費核算基建項目應繳納的各種稅費，如增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業(yè)所得稅等。按照稅法規(guī)定及時申報繳納稅款，確保納稅合規(guī)。7.其他應付款記錄除上述應付款項以外的其他各種應付、暫收款項，如應付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金等。明確其他應付款的性質(zhì)和償還期限，及時清理往來款項。8.長期借款核算基建項目為滿足長期資金需求而向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。按照借款合同約定合理使用借款，制定還款計劃，確保按時償還借款本息。（三）凈資產(chǎn)類科目1.基建撥款核算財政部門、上級主管部門等撥入的基本建設資金。嚴格按照撥款文件規(guī)定使用資金，確保專款專用。2.項目資本反映國家或其他投資者投入基建項目的資本。加強對項目資本的管理，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，保障投資者權(quán)益。3.項目資本公積核算基建項目取得的資本公積，如投資者實際繳付的出資額超過其注冊資本的差額、接受捐贈的財產(chǎn)等。按照資本公積管理規(guī)定進行核算和使用。4.基建結(jié)余核算基建項目竣工后各項收支相抵后的結(jié)余資金。按照規(guī)定進行結(jié)余分配，確保資金使用效益最大化。（四）收入類科目1.基建撥款收入核算收到的財政部門、上級主管部門等撥入的基建資金。按照撥款文件及時確認收入，確保資金及時入賬。2.項目資本收入記錄國家或其他投資者投入基建項目的資本收入。按照投資協(xié)議和相關(guān)規(guī)定確認收入，規(guī)范收入核算。3.基建收入核算基建項目在建設過程中形成的各項收入，如工程試車收入、副產(chǎn)品收入等。加強對基建收入的管理，及時足額確認收入，按照規(guī)定進行分配。（五）成本類科目1.建筑安裝工程投資歸集基建項目建筑安裝工程發(fā)生的各項成本支出，包括直接材料、直接人工、機械使用費等。按照工程進度和成本核算對象進行明細核算，準確計算建筑安裝工程成本。2.設備投資核算基建項目購置設備的成本支出。加強設備采購成本控制，確保設備投資準確核算。3.待攤投資如前文所述，核算應分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用。按照規(guī)定的分攤方法進行分攤，合理確定各項成本。四、財務核算流程（一）資金籌集核算1.收到財政撥款、上級主管部門撥款或投資者投入資本時，根據(jù)相關(guān)文件和憑證，借記“銀行存款”等科目，貸記“基建撥款”、“項目資本”等科目。2.借入短期借款或長期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”、“長期借款”科目。（二）資金使用核算1.購買材料、設備等物資時，根據(jù)發(fā)票、入庫單等憑證，借記“材料”、“設備”等科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。2.支付工程價款、待攤投資等費用時，借記“在建工程”、“待攤投資”等科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。3.發(fā)生應付職工薪酬時，借記“在建工程”、“待攤投資”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目；實際發(fā)放時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”等科目。4.計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，借記“待攤投資”科目，貸記“累計折舊”、“累計攤銷”科目。（三）收入核算1.收到基建撥款收入、項目資本收入、基建收入時，根據(jù)相關(guān)憑證，借記“銀行存款”等科目，貸記“基建撥款收入”、“項目資本收入”、“基建收入”科目。（四）成本核算1.按照成本核算對象和成本項目，歸集建筑安裝工程投資、設備投資等成本支出，借記“在建工程建筑安裝工程投資”、“在建工程設備投資”等科目，貸記相關(guān)成本類科目。2.按照規(guī)定的分攤方法，將待攤投資分攤計入交付使用資產(chǎn)成本，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“待攤投資”科目。（五）竣工決算核算1.基建項目竣工后，對在建工程、待攤投資等科目進行清理和結(jié)算，編制竣工決算報表。2.將竣工項目的基建結(jié)余按照規(guī)定進行分配，借記“基建結(jié)余”科目，貸記相關(guān)科目。五、財務報表編制與報送（一）財務報表種類1.基建項目財務報表包括資產(chǎn)負債表、基建投資表、待攤投資明細表、基建借款情況表、資金平衡表等。2.資產(chǎn)負債表反映基建項目在某一特定日期的財務狀況，包括資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的構(gòu)成情況。3.基建投資表反映基建項目從開始建設到竣工為止的基建投資情況，包括建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資等各項投資的發(fā)生額和累計數(shù)。4.待攤投資明細表詳細列示待攤投資的各項費用明細，包括費用名稱、金額及其分攤情況。5.基建借款情況表反映基建項目的借款情況，包括借款種類、金額、借款期限、還款情況等。6.資金平衡表反映基建項目資金來源和資金運用的平衡關(guān)系，以及各項資金的增減變動情況。（二）編制要求1.財務報表應根據(jù)審核無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實準確、內(nèi)容完整、報送及時。2.報表中的各項數(shù)據(jù)應相互銜接，勾稽關(guān)系正確。3.報表編制完成后，應進行認真審核，確保報表質(zhì)量。（三）報送時間與對象1.基建項目財務報表應按照規(guī)定的時間報送公司財務部門和相關(guān)領導。2.年度財務報表應在年度終了后規(guī)定時間內(nèi)報送上級主管部門、財政部門等相關(guān)部門。六、財務監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司財務部門應定期對基建項目財務核算進行檢查，確保賬務處理符合制度規(guī)定，財務信息真實準確。2.建立內(nèi)部審計制度，定期對基建項目進行審計，重點審查項目資金使用的合規(guī)性、效益性以及財務核算的準確性。3.加強對基建項目財務人員的培訓和管理，提高財務人員的業(yè)務水平和責任意識，確保財務工作規(guī)范有序。（二）外部監(jiān)督1.接受財政部門、審計部門等政府部門的監(jiān)督檢查，積極配合提供相關(guān)資料，如實反映基建項目財務情況。2.根據(jù)政府部門提出的意見和建議，及時整改存在問題，完善財務管理制度。七、財務檔案管理（一）檔案范圍基建項目財務檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、竣工決算報告、合同協(xié)議、銀行對賬單、稅務資料等與基建項目財務核算相關(guān)的各類文件資料。（二）檔案整理1.對財務檔案進行分類整理，按照年度、類別、保管期限等進行編號和裝訂。2.編制檔案目錄，便于查找和查閱。（三）檔案保管1.設立專門的財務檔案保管地點，配備必要的保管設備，確保檔案安全。2.按照規(guī)定的保管期限對財務檔案進行保管，定