PAGE云南省醫(yī)院財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范云南省醫(yī)院的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展，為醫(yī)療服務(wù)提供堅實的財務(wù)支持。（二）制定依據(jù)依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》《醫(yī)院財務(wù)制度》等，結(jié)合云南省醫(yī)院的實際情況制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于云南省行政區(qū)域內(nèi)各級各類獨立核算的公立和非公立醫(yī)療機構(gòu)。（四）基本原則1.合法性原則：醫(yī)院的財務(wù)活動必須符合國家法律法規(guī)和政策要求。2.真實性原則：財務(wù)信息應(yīng)真實、準確、完整地反映醫(yī)院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財務(wù)收支及資產(chǎn)負債等方面的管理。4.收支平衡原則：合理組織收入，嚴格控制支出，保持收支平衡，略有結(jié)余。5.成本效益原則：在保障醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，努力降低成本，提高效益。二、財務(wù)管理體制（一）醫(yī)院財務(wù)管理職責1.醫(yī)院管理層負責醫(yī)院財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定，對重大財務(wù)決策進行審批，確保醫(yī)院財務(wù)活動符合醫(yī)院整體發(fā)展目標。2.財務(wù)部門具體負責醫(yī)院財務(wù)預算編制、執(zhí)行、分析和控制，組織會計核算，實施財務(wù)監(jiān)督，管理醫(yī)院資金、資產(chǎn)等。3.其他部門各部門應(yīng)配合財務(wù)部門做好相關(guān)財務(wù)工作，如提供收入數(shù)據(jù)、執(zhí)行成本控制措施等，確保本部門業(yè)務(wù)活動的財務(wù)合規(guī)性。（二）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置與人員配備1.財務(wù)機構(gòu)設(shè)置醫(yī)院應(yīng)單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，按照國家有關(guān)規(guī)定配備相應(yīng)的財務(wù)人員。財務(wù)機構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責。2.人員配備要求財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書，部分關(guān)鍵崗位人員應(yīng)具備中級以上會計專業(yè)技術(shù)資格。醫(yī)院應(yīng)加強財務(wù)人員培訓，提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。三、預算管理（一）預算編制原則1.合法性原則：符合國家法律法規(guī)和財政政策要求。2.完整性原則：涵蓋醫(yī)院全部收支項目。3.穩(wěn)健性原則：收入預算要實事求是，支出預算要留有余地。4.統(tǒng)籌兼顧原則：統(tǒng)籌考慮醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、醫(yī)療業(yè)務(wù)需求和財務(wù)狀況。（二）預算編制方法1.收入預算編制根據(jù)醫(yī)院上年度業(yè)務(wù)收入情況，結(jié)合當年醫(yī)療市場形勢、業(yè)務(wù)發(fā)展計劃等因素，采用零基預算、彈性預算等方法編制。重點考慮門診量、住院人次、醫(yī)療服務(wù)項目收費標準等因素的變化。2.支出預算編制按照成本性態(tài)分類，分為固定成本、變動成本和混合成本。對于人員經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊等固定成本，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和相關(guān)政策規(guī)定進行測算；對于藥品、衛(wèi)生材料等變動成本，根據(jù)業(yè)務(wù)量和消耗定額進行編制；對于水電費、辦公費等混合成本，采用一定的方法進行分解后編制。（三）預算審批與執(zhí)行1.預算審批醫(yī)院預算經(jīng)院長辦公會審議通過后，報上級主管部門和財政部門審批。2.預算執(zhí)行各部門應(yīng)嚴格按照批準的預算執(zhí)行，財務(wù)部門負責對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，定期向醫(yī)院管理層報告。對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，應(yīng)及時分析原因，采取有效措施進行調(diào)整。（四）預算調(diào)整在預算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、重大業(yè)務(wù)變動等特殊情況，需要調(diào)整預算的，應(yīng)按照規(guī)定程序進行申報和審批。預算調(diào)整應(yīng)遵循必要性、可行性和合理性原則。四、收入管理（一）收入分類與確認原則1.收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。2.確認原則醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時確認；財政補助收入按照財政部門核定的預算和經(jīng)費申報關(guān)系確認；科教項目收入按照合同完成進度或?qū)嶋H收到款項時確認；其他收入在實際收到款項時確認。（二）醫(yī)療收入管理1.收費管理醫(yī)院應(yīng)嚴格執(zhí)行國家物價政策，規(guī)范醫(yī)療服務(wù)收費行為。建立健全收費管理制度，明確收費標準、收費流程和收費票據(jù)管理要求。加強收費監(jiān)督檢查，杜絕亂收費現(xiàn)象。2.醫(yī)保結(jié)算管理認真做好醫(yī)?；颊呔歪t(yī)費用的結(jié)算工作，嚴格按照醫(yī)保政策規(guī)定進行費用審核和報銷。加強與醫(yī)保部門的溝通協(xié)調(diào)，及時了解醫(yī)保政策變化，確保醫(yī)保結(jié)算工作的順利進行。（三）財政補助收入管理1.財政補助資金申報醫(yī)院應(yīng)按照財政部門的要求，及時、準確地申報財政補助資金項目，提供相關(guān)資料，確保申報項目符合規(guī)定要求。2.財政補助資金使用嚴格按照財政部門批準的用途使用財政補助資金，專款專用，不得擅自改變資金用途。加強對財政補助資金使用情況的監(jiān)督檢查，確保資金使用效益。（四）科教項目收入管理1.項目管理加強對科教項目的管理，建立健全項目管理制度，明確項目負責人職責、項目實施計劃和經(jīng)費預算等。2.經(jīng)費核算按照項目合同要求，對科教項目收入和支出進行單獨核算，確保經(jīng)費使用合規(guī)、合理。嚴格控制項目經(jīng)費開支范圍，不得超支。（五）其他收入管理1.捐贈收入管理規(guī)范捐贈收入管理，建立捐贈管理制度，明確捐贈接收流程和捐贈資金使用范圍。對捐贈收入進行單獨核算，?？顚Ｓ?，并按照規(guī)定進行信息公開。2.租金收入等管理加強對醫(yī)院房屋、設(shè)備等資產(chǎn)出租收入的管理，簽訂租賃合同，明確租金標準和支付方式。及時足額收取租金，確保資產(chǎn)收益。五、成本管理（一）成本核算對象與方法1.成本核算對象醫(yī)院成本核算對象可分為科室成本、醫(yī)療服務(wù)項目成本和病種成本等。2.成本核算方法采用作業(yè)成本法、完全成本法等方法進行成本核算。根據(jù)不同的成本核算對象，歸集和分配各項成本費用，計算出相應(yīng)的成本指標。（二）成本控制措施1.成本預算控制將成本控制目標納入預算管理，通過預算分解和控制，確保成本支出不超過預算指標。2.成本定額控制制定合理的成本定額標準，如人員經(jīng)費定額、藥品和衛(wèi)生材料消耗定額等，嚴格按照定額進行成本控制。3.成本分析與考核定期開展成本分析，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取針對性措施進行改進。建立成本考核制度，對各部門成本控制情況進行考核評價，與績效掛鉤。（三）成本管理信息化建設(shè)利用信息技術(shù)手段，建立醫(yī)院成本管理信息系統(tǒng)。實現(xiàn)成本數(shù)據(jù)的實時采集、分析和共享，提高成本管理的效率和準確性。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.庫存現(xiàn)金管理嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫存限額，確?，F(xiàn)金安全。加強現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審核和管理，做到日清月結(jié)。2.銀行存款管理按照國家有關(guān)規(guī)定開立銀行賬戶，加強銀行賬戶管理。定期核對銀行存款賬目，及時掌握銀行存款余額和收支情況。（二）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)購置根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要和業(yè)務(wù)需求，編制固定資產(chǎn)購置計劃。按照規(guī)定的采購程序進行采購，確保固定資產(chǎn)質(zhì)量和性能符合要求。2.固定資產(chǎn)折舊按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊計入相關(guān)成本費用。3.固定資產(chǎn)清查定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確保賬實相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。（三）無形資產(chǎn)與對外投資管理1.無形資產(chǎn)加強對醫(yī)院無形資產(chǎn)的管理，如專利權(quán)、著作權(quán)、商標權(quán)等。按照規(guī)定進行無形資產(chǎn)的計價、攤銷和轉(zhuǎn)讓等管理。2.對外投資醫(yī)院對外投資應(yīng)符合國家法律法規(guī)和醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略。建立健全對外投資管理制度，加強對外投資項目的可行性研究和風險評估。對外投資應(yīng)進行單獨核算，定期對投資收益進行核算和分析。七、負債管理（一）負債分類與管理原則1.負債分類醫(yī)院負債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。2.管理原則合理控制負債規(guī)模，優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)，降低負債成本。加強對負債的核算和管理，確保負債信息真實、準確。（二）借款管理1.借款審批醫(yī)院借款應(yīng)按照規(guī)定程序進行審批，明確借款用途、金額、期限和還款計劃等。2.借款償還按時足額償還借款本息，避免逾期還款產(chǎn)生不良信用記錄。加強對借款資金使用情況的監(jiān)督，確保借款資金用于規(guī)定用途。（三）應(yīng)付賬款與預收醫(yī)療款管理1.應(yīng)付賬款管理加強對應(yīng)付賬款的管理，及時核對賬目，確保應(yīng)付賬款金額準確。合理安排資金，按時支付應(yīng)付賬款，維護醫(yī)院良好的信用形象。2.預收醫(yī)療款管理規(guī)范預收醫(yī)療款的收取和使用，按照規(guī)定及時結(jié)算預收醫(yī)療款。加強對預收醫(yī)療款的核算和監(jiān)督，確保預收醫(yī)療款余額真實、準確。八、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告編制要求1.財務(wù)報表種類醫(yī)院財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表。2.編制要求財務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進行編制。財務(wù)報表應(yīng)數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。（二）財務(wù)分析內(nèi)容與方法1.財務(wù)分析內(nèi)容主要包括醫(yī)院財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等。分析醫(yī)院的償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力等。2.分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進行財務(wù)分析。通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，為醫(yī)院管理層決策提供依據(jù)。（三）財務(wù)報告報送與公開1.報送要求醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定的時間和要求，向上級主管部門和財政部門報送財務(wù)報告。2.公開要求部分財務(wù)信息應(yīng)按照規(guī)定進行公開，接受社會監(jiān)督。公開內(nèi)容應(yīng)真實可信，便于公眾查詢和監(jiān)督。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督機制1.建立健全內(nèi)部審計制度醫(yī)院應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員。定期對醫(yī)院財務(wù)收支、經(jīng)濟活動等進行內(nèi)部審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出整改建議。2.加強財務(wù)內(nèi)部控制建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制