PAGE民辦非企事業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范民辦非企業(yè)單位（以下簡稱“本單位”）的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障本單位健康、穩(wěn)定發(fā)展，確保本單位的各項活動符合國家法律法規(guī)及相關(guān)政策要求。（二）適用范圍本制度適用于本單位各部門及全體員工在財務(wù)活動中的各項行為。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋本單位財務(wù)活動的各個方面，確保財務(wù)信息的完整性。4.準確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)當準確無誤，避免錯誤和虛假信息。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實現(xiàn)本單位的可持續(xù)發(fā)展。二、財務(wù)管理體制（一）財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置本單位設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備專業(yè)的財務(wù)人員，負責本單位的財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責分工，確保財務(wù)管理工作的有序進行。（二）財務(wù)負責人職責1.全面負責本單位的財務(wù)管理工作，組織制定和執(zhí)行財務(wù)管理制度。2.組織編制財務(wù)預(yù)算、財務(wù)報表等，定期向本單位管理層匯報財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.負責資金的籌集、使用和管理，確保資金安全和合理使用。4.參與本單位重大經(jīng)濟決策，提供財務(wù)分析和建議，為決策提供支持。5.監(jiān)督財務(wù)制度的執(zhí)行情況，對違反財務(wù)制度的行為進行糾正和處理。（三）財務(wù)人員崗位職責1.會計崗位職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，編制財務(wù)報表。審核原始憑證，確保其真實性、合法性和完整性。登記賬簿，進行賬務(wù)處理，定期核對賬目。負責財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管。2.出納崗位職責辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。

保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章、空白票據(jù)等。定期盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表，確保賬實相符。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.本單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，編制年度財務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。2.預(yù)算編制應(yīng)包括收入預(yù)算和支出預(yù)算兩部分。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)活動特點和市場預(yù)測，合理預(yù)計各項收入；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)本單位的工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展需要，合理安排各項支出，包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、項目經(jīng)費等。3.預(yù)算編制應(yīng)廣泛征求各部門意見，經(jīng)本單位管理層審核后，報理事會或董事會審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.本單位應(yīng)嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的財務(wù)預(yù)算，確保預(yù)算的嚴肅性。各部門應(yīng)按照預(yù)算安排組織實施各項業(yè)務(wù)活動，不得擅自調(diào)整預(yù)算。2.財務(wù)部門應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行申報和審批。調(diào)整預(yù)算應(yīng)說明調(diào)整的原因、項目和金額等，并經(jīng)本單位管理層審核后，報理事會或董事會審批。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、本單位事業(yè)發(fā)展需要等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要增減預(yù)算項目、調(diào)整預(yù)算金額時，應(yīng)及時進行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照以下程序進行：由相關(guān)部門提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因、項目和金額等。財務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請進行審核，提出審核意見。本單位管理層對預(yù)算調(diào)整申請和審核意見進行審議，做出是否同意調(diào)整預(yù)算的決定。經(jīng)本單位管理層同意調(diào)整預(yù)算后，報理事會或董事會審批。3.預(yù)算調(diào)整申請經(jīng)批準后，財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整預(yù)算，并將調(diào)整后的預(yù)算下達給各部門執(zhí)行。（四）預(yù)算分析與考核1.財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，為管理層提供決策依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行情況分析報告應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況、差異分析、原因分析及改進措施等內(nèi)容。2.本單位應(yīng)建立預(yù)算考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核。預(yù)算考核應(yīng)與部門績效掛鉤，激勵各部門嚴格執(zhí)行預(yù)算，提高預(yù)算執(zhí)行率。3.預(yù)算考核應(yīng)按照以下程序進行：財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行量化考核。考核結(jié)果報本單位管理層審核后，在本單位內(nèi)部進行通報。根據(jù)考核結(jié)果，對預(yù)算執(zhí)行情況較好的部門進行表彰和獎勵，對預(yù)算執(zhí)行情況較差的部門進行批評教育，并要求其提出整改措施。四、收入管理（一）收入范圍本單位的收入主要包括提供服務(wù)收入、捐贈收入、政府補助收入、會費收入、投資收益等。（二）收入確認原則1.提供服務(wù)收入應(yīng)在服務(wù)已經(jīng)提供，且收到款項或取得收款權(quán)利時確認收入。2.捐贈收入應(yīng)在捐贈協(xié)議生效且款項實際收到時確認收入。3.政府補助收入應(yīng)在收到政府補助文件且款項實際收到時確認收入。4.會費收入應(yīng)在會員履行繳費義務(wù)時確認收入。5.投資收益應(yīng)在投資收益實現(xiàn)時確認收入。（三）收入票據(jù)管理1.本單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，使用合法有效的票據(jù)收取各項收入。2.財務(wù)部門應(yīng)指定專人負責票據(jù)的購買、保管、使用和核銷等工作。3.票據(jù)使用人員應(yīng)按照規(guī)定的用途使用票據(jù)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開票據(jù)。4.票據(jù)使用完畢后，應(yīng)及時將票據(jù)存根聯(lián)交回財務(wù)部門核銷，確保票據(jù)的安全和完整。（四）收入核算與管理1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度，對各項收入進行明細核算，確保收入核算的準確性和完整性。2.本單位應(yīng)加強對收入的管理，建立健全收入管理制度，規(guī)范收入業(yè)務(wù)流程，防止收入流失。3.對于捐贈收入，應(yīng)按照捐贈協(xié)議的約定使用捐贈資金，并及時向捐贈人反饋捐贈資金的使用情況。4.對于政府補助收入，應(yīng)按照政府補助文件的要求使用資金，并接受政府有關(guān)部門的監(jiān)督檢查。五、支出管理（一）支出范圍本單位的支出主要包括人員經(jīng)費支出、公用經(jīng)費支出、項目經(jīng)費支出等。（二）支出審批原則1.嚴格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及標準。2.堅持“一支筆”審批制度，各項支出應(yīng)經(jīng)本單位管理層或授權(quán)人員審批后方可列支。3.重大支出項目應(yīng)經(jīng)本單位理事會或董事會審議通過后，方可列支。（三）支出審批程序1.支出申請：由相關(guān)部門或個人填寫支出申請表，說明支出的原因、項目、金額等。2.部門審核：支出申請表經(jīng)所在部門負責人審核簽字后，報財務(wù)部門審核。3.財務(wù)審核：財務(wù)部門對支出申請表進行審核，重點審核支出的合法性、合理性、真實性和完整性。審核通過后，報本單位管理層或授權(quán)人員審批。4.領(lǐng)導(dǎo)審批：本單位管理層或授權(quán)人員根據(jù)財務(wù)部門的審核意見，對支出申請表進行審批。審批通過后，支出申請表交財務(wù)部門辦理付款手續(xù)。（四）支出核算與管理1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度，對各項支出進行明細核算，確保支出核算的準確性和完整性。2.本單位應(yīng)加強對支出的管理，建立健全支出管理制度范支出業(yè)務(wù)流程，提高資金使用效益。3.對于人員經(jīng)費支出，應(yīng)嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位的薪酬制度執(zhí)行，確保工資、獎金、福利等支出的合理合規(guī)。4.對于公用經(jīng)費支出，應(yīng)嚴格控制開支標準，節(jié)約使用資金，提高資金使用效益。5.對于項目經(jīng)費支出，應(yīng)按照項目預(yù)算和項目實施進度進行支出，確保項目資金?？顚Ｓ?，提高項目實施效果。（五）成本費用管理1.本單位應(yīng)建立成本費用管理制度，加強對成本費用的核算和控制。2.成本費用核算應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行，準確歸集和分配各項成本費用。3.本單位應(yīng)定期對成本費用進行分析和評估，采取有效措施降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金本單位應(yīng)加強對貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金管理應(yīng)嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，實行限額管理，定期盤點現(xiàn)金，確保賬實相符。銀行存款管理應(yīng)嚴格遵守國家有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定，定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。其他貨幣資金管理應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行核算和管理，確保資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項本單位應(yīng)加強對應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，及時清理應(yīng)收及預(yù)付款項，減少資金占用。應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)按照實際發(fā)生額入賬，定期與債務(wù)人進行核對，及時催收款項。對于確實無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行核銷，并報財務(wù)部門備案。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標準以上，使用期限超過一年，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動植物等。本單位應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的分類標準，并按照分類標準對固定資產(chǎn)進行分類核算和管理。2.固定資產(chǎn)購置本單位購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，納入單位預(yù)算管理。購置固定資產(chǎn)應(yīng)進行市場調(diào)研，選擇性價比高的產(chǎn)品，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和性能。固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時辦理驗收手續(xù)，登記固定資產(chǎn)卡片，并進行賬務(wù)處理。3.固定資產(chǎn)折舊本單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計凈殘值和預(yù)計使用年限等因素計算確定。財務(wù)部門應(yīng)定期對固定資產(chǎn)折舊進行核算和管理，確保折舊計提的準確性和完整性。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損、對外捐贈等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。固定資產(chǎn)處置前，應(yīng)進行評估，合理確定處置價格。固定資產(chǎn)處置后，應(yīng)及時辦理資產(chǎn)核銷手續(xù)，并進行賬務(wù)處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類無形資產(chǎn)是指本單位擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。本單位應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定無形資產(chǎn)的分類標準，并按照分類標準對無形資產(chǎn)進行分類核算和管理。2.無形資產(chǎn)購置本單位購置無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，納入單位預(yù)算管理。購置無形資產(chǎn)應(yīng)進行市場調(diào)研，選擇具有市場價值和發(fā)展?jié)摿Φ臒o形資產(chǎn)，確保無形資產(chǎn)的質(zhì)量和價值。無形資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時辦理驗收手續(xù)，登記無形資產(chǎn)卡片，并進行賬務(wù)處理。3.無形資產(chǎn)攤銷本單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對無形資產(chǎn)進行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的原值、預(yù)計凈殘值和預(yù)計使用年限等因素計算確定。財務(wù)部門應(yīng)定期對無形資產(chǎn)攤銷進行核算和管理，確保攤銷計提的準確性和完整性。4.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置包括出售、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈等。無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。無形資產(chǎn)處置前，應(yīng)進行評估，合理確定處置價格。無形資產(chǎn)處置后，應(yīng)及時辦理資產(chǎn)核銷手續(xù)，并進行賬務(wù)處理。（四）資產(chǎn)清查1.本單位應(yīng)定期進行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)賬實相符。資產(chǎn)清查包括定期清查和不定期清查。2.定期清查應(yīng)每年至少進行一次，由財務(wù)部門牽頭，各部門配合進行。清查內(nèi)容包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。3.不定期清查應(yīng)根據(jù)本單位實際情況，在發(fā)生重大事項、機構(gòu)調(diào)整、資產(chǎn)損失等情況下及時進行。清查內(nèi)容根據(jù)實際情況確定。4.資產(chǎn)清查結(jié)束后，應(yīng)編制資產(chǎn)清查報告，說明資產(chǎn)清查的情況、結(jié)果及處理意見等。資產(chǎn)清查報告經(jīng)本單位管理層審核后，報理事會或董事會審批。七、負債管理（一）負債范圍本單位的負債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款等。（二）負債管理原則1.合理控制負債規(guī)模，避免過度負債。2.確保負債的真實性和合法性，不得隱瞞或虛報負債。3.加強對負債的核算和管理，及時償還債務(wù)，維護本單位的信譽。（三）負債核算與管理1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度，對各項負債進行明細核算，確保負債核算的準確性和完整性。2.本單位應(yīng)建立健全負債管理制度，規(guī)范負債業(yè)務(wù)流程，加強對負債的審批、登記、償還等環(huán)節(jié)的管理。3.對于短期借款，應(yīng)合理確定借款期限和金額，按時償還借款本息，避免逾期還款產(chǎn)生不良信用記錄。4.對于應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等往來款項，應(yīng)及時清理結(jié)算，避免長期掛賬。5.對于應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等負債，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定及時足額支付和繳納，避免拖欠職工薪酬和稅費。八、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.本單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和相關(guān)法律法規(guī)的要求，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表、附注等。2.財務(wù)報告應(yīng)真實、準確、完整地反映本單位的財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動成果和現(xiàn)金流量等情況。3.財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)本單位管理層審核簽字，并加蓋本單位公章。4.本單位應(yīng)按照規(guī)定的時間和程序，將財務(wù)報告報送相關(guān)部門和單位，如登記管理機關(guān)、業(yè)務(wù)主管單位等。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)部門應(yīng)定期對本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析，撰寫財務(wù)分析報告，為管理層提供決策依據(jù)。2.財務(wù)分析報告應(yīng)包括財務(wù)指標分析、財務(wù)狀況分析、業(yè)務(wù)活動成果分析、現(xiàn)金流量分析等內(nèi)容。3.財務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的分析方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行深入分析，揭示財務(wù)活動中存在的問題和風險。4.財務(wù)分析報告應(yīng)提出改進措施和建議，為管理層制定決策提供參考，促進本單位財務(wù)管理水平的提高。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.本單位應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)包括財務(wù)審批制度