2025年稅務(wù)師考試稅法一重點(diǎn)難點(diǎn)突破試題及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿(mǎn)分：100分試卷名稱(chēng)：2025年稅務(wù)師考試稅法一重點(diǎn)難點(diǎn)突破試題及答案考核對(duì)象：稅務(wù)師考試備考人員題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以不辦理稅務(wù)登記。2.一般納稅人銷(xiāo)售貨物適用13%的增值稅稅率，但銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品可按9%簡(jiǎn)易計(jì)稅。3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的利息支出，無(wú)論是否取得合規(guī)票據(jù)，均可全額稅前扣除。4.個(gè)人出租住房取得的租金收入，減按10%稅率繳納個(gè)人所得稅。5.土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。6.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織進(jìn)行的捐贈(zèng)支出，最高可按年度利潤(rùn)總額12%扣除。7.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，但實(shí)際稅負(fù)可能因進(jìn)項(xiàng)抵扣而降低。8.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，且需提供專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)材料。9.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)首套自住房貸款利息支出，可全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。10.納稅人銷(xiāo)售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按50%征收增值稅。二、單選題（每題2分，共20分）1.某商貿(mào)企業(yè)2024年1月銷(xiāo)售貨物不含稅價(jià)100萬(wàn)元，適用13%稅率，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額為10萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）。A.3萬(wàn)元B.13萬(wàn)元C.23萬(wàn)元D.10萬(wàn)元2.下列項(xiàng)目中，不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得B.行政罰款支出C.存貨盤(pán)盈收益D.固定資產(chǎn)租賃收入3.個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的限額是（）。A.年度工資薪金收入的30%B.年度應(yīng)納稅所得額的30%C.年度綜合所得的30%D.實(shí)際捐贈(zèng)金額的30%4.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟已使用5年的辦公樓，原值2000萬(wàn)元，累計(jì)折舊500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入1500萬(wàn)元，該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅的稅率為（）。A.30%B.40%C.50%D.60%5.增值稅小規(guī)模納稅人2024年3月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額1萬(wàn)元，其應(yīng)納增值稅為（）。A.0元B.0.3萬(wàn)元C.0.2萬(wàn)元D.0.1萬(wàn)元6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的贊助支出，稅前處理的正確方式是（）。A.全額稅前扣除B.50%稅前扣除C.不予稅前扣除D.報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后扣除7.個(gè)人出租商鋪月租金收入2萬(wàn)元，扣除相關(guān)費(fèi)用后凈收入1萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.800元B.1200元C.2000元D.3000元8.土地增值稅計(jì)算中，下列項(xiàng)目不計(jì)入轉(zhuǎn)讓收入的是（）。A.轉(zhuǎn)讓價(jià)款B.搬遷補(bǔ)償費(fèi)C.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)支付的稅費(fèi)D.加收的違約金9.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，稅前扣除的限額為（）。A.年度銷(xiāo)售收入的15%B.年度營(yíng)業(yè)收入的15%C.年度利潤(rùn)總額的15%D.實(shí)際發(fā)生額的80%10.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣率為（）。A.10%B.13%C.9%D.6%三、多選題（每題2分，共20分）1.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)貨物分配給股東C.將委托加工收回的貨物用于廣告D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)2.企業(yè)發(fā)生的下列支出，可在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.職工福利費(fèi)支出B.職工教育經(jīng)費(fèi)支出C.資產(chǎn)減值損失D.非廣告性質(zhì)的贊助支出3.個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療支出D.住房貸款利息支出4.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。A.轉(zhuǎn)讓收入B.轉(zhuǎn)讓成本C.相關(guān)稅費(fèi)D.加計(jì)扣除費(fèi)用5.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率包括（）。A.1%B.3%C.6%D.13%6.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的常見(jiàn)情形有（）。A.存貨毀損B.壞賬損失C.固定資產(chǎn)報(bào)廢D.非正常損失7.個(gè)人出租房產(chǎn)的稅前扣除項(xiàng)目包括（）。A.房產(chǎn)稅B.物業(yè)管理費(fèi)C.車(chē)船稅D.修繕費(fèi)用8.增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形包括（）。A.貨物因管理不善發(fā)生霉?fàn)€B.貨物用于免稅項(xiàng)目C.貨物用于集體福利D.貨物被盜9.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的有（）。A.客戶(hù)招待費(fèi)B.工作餐費(fèi)C.節(jié)日禮品費(fèi)D.會(huì)議費(fèi)10.土地增值稅的清算情形包括（）。A.轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目全部完成B.轉(zhuǎn)讓合同簽訂后3年內(nèi)未完成C.納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記D.轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月經(jīng)營(yíng)情況如下：-銷(xiāo)售產(chǎn)品不含稅收入500萬(wàn)元，適用13%稅率；-購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的稅額為60萬(wàn)元；-支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的稅額為3萬(wàn)元；-將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，成本價(jià)80萬(wàn)元；-支付廣告費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的稅額為5萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。案例二：某個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金10萬(wàn)元，其年收入情況如下：-工資收入20萬(wàn)元；-利息收入2萬(wàn)元；-股息收入5萬(wàn)元；-財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得8萬(wàn)元。要求：計(jì)算該個(gè)人可稅前扣除的捐贈(zèng)金額。案例三：某房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟已開(kāi)發(fā)完成的地塊，相關(guān)資料如下：-轉(zhuǎn)讓收入3000萬(wàn)元；-土地取得成本2000萬(wàn)元；-累計(jì)開(kāi)發(fā)成本500萬(wàn)元；-支付相關(guān)稅費(fèi)300萬(wàn)元；-加計(jì)扣除費(fèi)用按取得成本和開(kāi)發(fā)成本的20%計(jì)算。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人選擇的稅務(wù)籌劃要點(diǎn)。2.結(jié)合實(shí)際案例，分析企業(yè)所得稅前扣除憑證的管理要點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)防范。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×（未超過(guò)起征點(diǎn)仍需登記）2.×（農(nóng)產(chǎn)品適用9%簡(jiǎn)易計(jì)稅，非13%）3.×（需取得合規(guī)票據(jù)）4.√5.√6.×（最高9%）7.√8.√9.√10.√二、單選題1.A（應(yīng)納增值稅=100×13%-10-3×9%-5×6%=3萬(wàn)元）2.B（行政罰款不可稅前扣除）3.C（扣除限額=綜合所得應(yīng)納稅所得額的30%）4.B（增值額=1500-（2000-500）=1000萬(wàn)元，適用40%）5.B（應(yīng)納增值稅=10×3%-1×9%=0.3萬(wàn)元）6.C（非廣告性質(zhì)的贊助不可稅前扣除）7.A（應(yīng)納個(gè)人所得稅=（10000-8000）×10%=800元）8.B（搬遷補(bǔ)償費(fèi)不計(jì)入收入）9.A（廣告費(fèi)扣除限額=年銷(xiāo)售收入的15%）10.C（農(nóng)產(chǎn)品9%扣除率）三、多選題1.ABC（均屬視同銷(xiāo)售）2.ABC（贊助支出不可扣除）3.ABCD4.ACD（轉(zhuǎn)讓成本、相關(guān)稅費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅依據(jù)）5.AB（小規(guī)模納稅人適用1%或3%）6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.AC（業(yè)務(wù)招待費(fèi)與招待活動(dòng)直接相關(guān)）10.AC（清算條件）四、案例分析案例一：應(yīng)納增值稅=（500+80）×13%-60-3-5=41.9萬(wàn)元案例二：綜合所得應(yīng)納稅所得額=20+2+5+8-6=29萬(wàn)元可扣除限額=29×30%=8.7萬(wàn)元實(shí)際捐贈(zèng)10萬(wàn)元＞8.7萬(wàn)元，可扣除8.7萬(wàn)元案例三：增值額=3000-（2000+500+300+（2000+500）×20%）=400萬(wàn)元適用稅率為30%，應(yīng)納稅額=400×30%=120萬(wàn)元五、論述題1.增值稅納稅人選擇要點(diǎn)：-收入規(guī)模：小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超限額可降低管理成本；-進(jìn)項(xiàng)抵扣：一般納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，需評(píng)估采購(gòu)規(guī)模；-行業(yè)特性：如農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)