2026年會計實(shí)務(wù)操作導(dǎo)師考試題目及解析一、單選題（共10題，每題2分，合計20分）1.某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬時，發(fā)現(xiàn)預(yù)付賬款中的某項(xiàng)支出已不再需要，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時，應(yīng)借記的科目是？A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外收入C.其他應(yīng)收款D.營業(yè)外支出2.甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，2026年1月1日預(yù)收某項(xiàng)目款項(xiàng)100萬元，合同總工期12個月，預(yù)計總成本80萬元。1月份實(shí)際發(fā)生成本6萬元，則1月份應(yīng)確認(rèn)的收入為？A.50萬元B.40萬元C.6萬元D.100萬元3.某企業(yè)2026年2月購入一臺管理用設(shè)備，原值50萬元，預(yù)計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊。2026年應(yīng)計提的折舊金額為？A.10萬元B.5萬元C.8萬元D.0萬元4.乙公司2026年3月收到某客戶的前期預(yù)付款項(xiàng)，該款項(xiàng)原計入“預(yù)收賬款”，現(xiàn)因客戶破產(chǎn)無法收回，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入？A.應(yīng)收賬款B.營業(yè)外收入C.其他應(yīng)付款D.壞賬準(zhǔn)備5.某上市公司2026年4月發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值1000萬元，轉(zhuǎn)股價格為每股10元，若2026年12月31日該債券轉(zhuǎn)換為股票，則增加的股本金額為？A.100萬元B.1000萬元C.100萬股D.1000萬股6.某企業(yè)2026年5月發(fā)生一筆管理用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，金額3萬元，該固定資產(chǎn)尚可使用年限剩余3年，則該費(fèi)用應(yīng)計入？A.管理費(fèi)用B.長期待攤費(fèi)用C.遞延收益D.營業(yè)外支出7.甲公司2026年6月采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價，某批存貨成本為80萬元，可變現(xiàn)凈值為70萬元，則應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為？A.10萬元B.0萬元C.80萬元D.70萬元8.某企業(yè)2026年7月向關(guān)聯(lián)方提供借款500萬元，年利率6%，關(guān)聯(lián)方收取的利息計入當(dāng)期收入，該企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定計入關(guān)聯(lián)方交易的調(diào)整金額為？A.30萬元B.0萬元C.15萬元D.60萬元9.某企業(yè)2026年8月采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，某辦公樓公允價值由200萬元上升至250萬元，則應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為？A.50萬元B.0萬元C.200萬元D.250萬元10.某企業(yè)2026年9月收到某客戶退回的商品，該商品原售價10萬元，成本8萬元，已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，則退貨時應(yīng)沖減的科目是？A.主營業(yè)務(wù)收入B.主營業(yè)務(wù)成本C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）D.預(yù)收賬款二、多選題（共5題，每題3分，合計15分）1.下列哪些項(xiàng)目屬于企業(yè)其他綜合收益的核算范圍？A.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動B.債務(wù)重組利得C.外幣報表折算差額D.長期股權(quán)投資處置收益2.某企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本，下列哪些業(yè)務(wù)會影響“材料成本差異”科目的余額？A.購入材料實(shí)際成本大于計劃成本B.發(fā)出材料計劃成本大于實(shí)際成本C.月末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異D.材料盤盈或盤虧3.下列哪些情形下，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失？A.固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值B.存貨可變現(xiàn)凈值低于成本C.長期股權(quán)投資出現(xiàn)減值跡象D.投資性房地產(chǎn)公允價值持續(xù)下跌4.某企業(yè)2026年10月發(fā)生一筆非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)公允價值為200萬元，換出資產(chǎn)賬面價值150萬元，不考慮其他因素，下列哪些表述正確？A.若交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則差額50萬元計入當(dāng)期損益B.若交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則差額50萬元計入資本公積C.若換入資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，則應(yīng)按200萬元入賬D.若換出資產(chǎn)為存貨，則應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原已計入的存貨跌價準(zhǔn)備5.下列哪些項(xiàng)目屬于企業(yè)合并財務(wù)報表中的合并范圍？A.受控制且無投資性關(guān)系的子公司B.受控制且具有投資性關(guān)系的聯(lián)營企業(yè)C.通過其他權(quán)益工具投資控制的子公司D.通過非控制性權(quán)益工具投資控制的子公司三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）1.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益。（對/錯）2.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值發(fā)生變更時，應(yīng)調(diào)整已計提的累計折舊金額。（對/錯）3.企業(yè)采用現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的間接法編制現(xiàn)金流量表時，需將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。（對/錯）4.存貨采用個別計價法時，不同批次的存貨可以混合計價。（對/錯）5.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，若債券轉(zhuǎn)換為股票，則應(yīng)付債券的賬面價值與股本之間的差額應(yīng)計入資本公積。（對/錯）6.企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)時，公允價值變動損益應(yīng)計入其他綜合收益。（對/錯）7.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準(zhǔn)備時，已計提的跌價準(zhǔn)備在后續(xù)期間可以轉(zhuǎn)回。（對/錯）8.企業(yè)向關(guān)聯(lián)方提供非貨幣性資產(chǎn)，若交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則不需進(jìn)行公允價值計量。（對/錯）9.企業(yè)采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊時，每年折舊金額相同。（對/錯）10.企業(yè)采用債務(wù)重組方式清償債務(wù)時，若重組利得超過50%，則需將重組利得計入資本公積。（對/錯）四、簡答題（共2題，每題10分，合計20分）1.某企業(yè)2026年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入一臺管理用設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊。（2）該設(shè)備2026年12月31日發(fā)生毀損，經(jīng)評估凈殘值為5萬元，毀損原因?qū)儆谧匀粸?zāi)害，保險公司賠償10萬元。要求：編制相關(guān)會計分錄。2.某企業(yè)2026年12月31日結(jié)賬時，發(fā)現(xiàn)一筆前期已計入費(fèi)用的無形資產(chǎn)實(shí)際使用壽命遠(yuǎn)低于原估計年限，原估計使用年限為5年，已使用2年，原值200萬元，無殘值，采用直線法攤銷?，F(xiàn)重新估計剩余使用年限為2年。要求：計算重新估計后的年攤銷金額，并編制相關(guān)會計分錄。五、計算題（共2題，每題15分，合計30分）1.甲公司2026年12月31日結(jié)賬時，某批存貨成本為80萬元，可變現(xiàn)凈值為70萬元，該存貨已計提跌價準(zhǔn)備10萬元。2027年1月該存貨的可變現(xiàn)凈值回升至75萬元。要求：（1）編制2026年12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄；（2）編制2027年1月轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄。2.乙公司2026年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，票面年利率6%，實(shí)際發(fā)行價格為1050萬元（發(fā)行費(fèi)用忽略不計），轉(zhuǎn)股價格為每股10元。2026年12月31日，該債券的公允價值上升至1080萬元。要求：（1）編制2026年1月1日發(fā)行債券的會計分錄；（2）編制2026年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用和公允價值變動的會計分錄。六、綜合題（共1題，20分）某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）2026年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊。（2）2026年3月1日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)評估其可收回金額為140萬元。（3）2026年9月1日，該設(shè)備出售給關(guān)聯(lián)方，售價150萬元，不考慮稅費(fèi)及其他因素。（4）出售時，該設(shè)備累計折舊金額為40萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元。要求：（1）編制2026年1月1日購入設(shè)備的會計分錄；（2）編制2026年3月1日計提資產(chǎn)減值的會計分錄；（3）編制2026年9月1日出售設(shè)備的會計分錄；（4）計算出售設(shè)備實(shí)現(xiàn)的處置損益，并說明其會計處理。答案及解析一、單選題1.A解析：預(yù)付賬款轉(zhuǎn)銷屬于費(fèi)用性支出，借記“管理費(fèi)用”。2.B解析：完工百分比法確認(rèn)收入＝（合同總收入×完工進(jìn)度）－以前期間已確認(rèn)收入＝（100×1/12）－0＝40萬元。3.A解析：直線法折舊＝（原值－殘值）/預(yù)計使用年限＝（50－0）/5＝10萬元。4.A解析：預(yù)收賬款無法收回轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。5.C解析：股本增加＝（債券面值/轉(zhuǎn)股價格）＝1000/10＝100萬股。6.A解析：管理用固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計入當(dāng)期損益。7.A解析：存貨跌價準(zhǔn)備＝成本－可變現(xiàn)凈值＝80－70＝10萬元。8.A解析：關(guān)聯(lián)方交易利息收入需按稅法規(guī)定調(diào)整，調(diào)整金額＝500×6%＝30萬元。9.A解析：公允價值模式下的變動損益計入當(dāng)期損益。10.C解析：退貨沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。二、多選題1.A、C解析：B屬于營業(yè)外收入，D屬于投資收益。2.A、B、C、D解析：材料成本差異受購入、發(fā)出、結(jié)轉(zhuǎn)、盤盈盤虧等因素影響。3.A、B、C、D解析：均屬于資產(chǎn)減值情形。4.A、C解析：B錯誤，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時不確認(rèn)差額；D錯誤，換出資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備需結(jié)轉(zhuǎn)。5.A、C解析：B、D不屬于合并范圍。三、判斷題1.對2.錯（應(yīng)調(diào)整累計折舊年限差異）3.對4.錯（應(yīng)按批次計價）5.對6.錯（計入公允價值變動損益）7.對8.錯（非貨幣性資產(chǎn)交換需按公允價值計量）9.對10.錯（重組利得計入當(dāng)期損益或資本公積，取決于債務(wù)重組方式）。四、簡答題1.會計分錄：（1）購入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)100貸：銀行存款100（2）計提折舊：借：管理費(fèi)用20（100/5×12/12）貸：累計折舊20（3）發(fā)生毀損：借：其他應(yīng)收款10累計折舊20資產(chǎn)減值損失30（100－5－20）貸：固定資產(chǎn)100保險公司賠償計入其他應(yīng)收款，凈損失計入資產(chǎn)減值損失。2.重新估計后年攤銷金額＝（原值－已攤銷金額）/剩余年限＝（200－40）/2＝80萬元。會計分錄：借：管理費(fèi)用80貸：累計攤銷80（注：原已攤銷金額＝200/5×2＝40萬元）。五、計算題1.（1）計提跌價準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失10貸：存貨跌價準(zhǔn)備10（2）轉(zhuǎn)回跌價準(zhǔn)備：借：存貨跌價準(zhǔn)備5（75－70）貸：資產(chǎn)減值損失52.（1）發(fā)行債券：借：銀行存款1050貸：應(yīng)付債券——面值1000資本公積50（2）確認(rèn)利息費(fèi)用和公允價值變動：利息費(fèi)用＝1000×6%＝60萬元借：財務(wù)費(fèi)用60貸：應(yīng)付利息60公允價值變動＝1080－1050＝30萬元借：公允價值變動損益30貸：應(yīng)付債券——公允價值變動30六、綜合題1.（1）購入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)200貸：銀行存款2002.（2）計提