2026年審計從業(yè)資格考試實操題與技巧講解一、案例分析題（共3題，每題20分）題目1（15分）：某上市公司2025年度財務報表審計案例背景：審計組對A公司2025年度財務報表進行審計，發(fā)現(xiàn)以下事項：1.A公司2025年12月31日存貨賬面價值為5000萬元，占流動資產(chǎn)比重20%，期末市價普遍下跌10%。2.A公司2025年銷售給B關聯(lián)方一批原材料，售價1500萬元（成本1200萬元），無商業(yè)實質，未進行公允價值調(diào)整。3.A公司2025年計提壞賬準備150萬元，但實際發(fā)生壞賬損失200萬元。4.A公司2025年固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為加速折舊法，影響當期利潤減少300萬元。要求：（1）指出上述事項可能存在的審計風險點（每點3分，共12分）。（2）針對第2、4項，分別提出審計程序建議（每項4分，共8分）。題目2（20分）：某地方中小企業(yè)財務報表審計案例背景：審計組對B公司2025年度財務報表進行審計，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.B公司2025年收到一筆政府補助100萬元，合同約定分5年攤銷計入當期損益。2.B公司2025年向C公司出借資金2000萬元，未在附注中披露關聯(lián)方關系及出借條件。3.B公司2025年采用預收款方式銷售產(chǎn)品，但部分款項未及時確認為收入。4.審計組發(fā)現(xiàn)B公司2025年存貨跌價準備計提比例低于同行業(yè)水平。要求：（1）分析上述事項可能違反的會計準則或審計準則（每項4分，共16分）。（2）針對第3項，說明應執(zhí)行的審計程序及目的（4分）。題目3（25分）：某房地產(chǎn)企業(yè)財務報表審計案例背景：審計組對D房地產(chǎn)公司2025年度財務報表進行審計，發(fā)現(xiàn)以下問題：1.D公司2025年開發(fā)成本結轉存在跨期現(xiàn)象，部分2025年完工項目計入2024年成本。2.D公司2025年持有待售的房地產(chǎn)賬面價值與可變現(xiàn)凈值差異較大，未進行減值測試。3.D公司2025年向E公司（關聯(lián)方）銷售商品房，售價高于市場公允價值，未披露關聯(lián)交易。4.D公司2025年融資租賃業(yè)務未按照《企業(yè)會計準則第21號——租賃》進行會計處理。要求：（1）指出上述事項的審計風險點及可能導致的財務報表錯報方向（每項5分，共20分）。（2）針對第4項，說明應執(zhí)行的審計程序及目的（5分）。二、簡答題（共4題，每題10分）題目4（10分）：審計工作底稿編制技巧背景：審計組在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損、變質等情況。要求：（1）簡述編制存貨監(jiān)盤工作底稿時應包含的關鍵要素（5分）。（2）說明如何通過工作底稿記錄存貨毀損、變質情況及其審計處理（5分）。題目5（10分）：審計證據(jù)的獲取與評估背景：審計組在審查E公司銀行存款余額時，發(fā)現(xiàn)部分銀行對賬單存在銀行未記錄的支出。要求：（1）簡述獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表時應注意的要點（5分）。（2）說明如何評估銀行未記錄的支出可能存在的審計風險（5分）。題目6（10分）：關聯(lián)方交易的審計程序背景：審計組在執(zhí)行關聯(lián)方交易測試時，發(fā)現(xiàn)F公司與關聯(lián)方存在大量非貨幣性資產(chǎn)交易。要求：（1）簡述非貨幣性資產(chǎn)交易的特殊審計程序（5分）。（2）說明如何識別關聯(lián)方交易可能存在的舞弊風險（5分）。題目7（10分）：審計報告類型的選擇背景：審計組在執(zhí)行審計程序后，發(fā)現(xiàn)G公司存在持續(xù)經(jīng)營能力重大不確定性。要求：（1）簡述持續(xù)經(jīng)營能力重大不確定性的審計判斷標準（5分）。（2）說明應出具何種類型的審計報告，并說明理由（5分）。三、實務操作題（共3題，每題15分）題目8（15分）：審計程序設計背景：審計組對H公司2025年度財務報表進行審計，計劃執(zhí)行以下程序：1.抽取銷售合同，檢查銷售收入的確認時點是否符合準則要求。2.抽取采購發(fā)票，檢查采購成本的真實性。3.檢查固定資產(chǎn)減值準備的計提依據(jù)。要求：（1）針對上述程序，分別設計具體的審計步驟（每項5分，共15分）。題目9（15分）：審計調(diào)整分錄編制背景：審計組在審查I公司2025年度財務報表時，發(fā)現(xiàn)以下事項：1.2025年12月31日，一項預計使用壽命為5年的固定資產(chǎn)原值1000萬元，已使用3年，原計提折舊300萬元，但實際已提折舊400萬元。2.2025年預收賬款200萬元，實際已交付商品，但未確認為收入。要求：（1）針對上述事項，分別編制審計調(diào)整分錄（每項7.5分，共15分）。題目10（15分）：審計底稿復核背景：審計組在復核J公司應收賬款審計底稿時，發(fā)現(xiàn)以下問題：1.審計工作底稿中缺少部分客戶的函證回函。2.應收賬款賬齡分析表存在數(shù)據(jù)錯誤。要求：（1）說明應如何補充函證回函，并說明其必要性（7.5分）。（2）說明如何糾正應收賬款賬齡分析表數(shù)據(jù)錯誤，并說明對審計意見的影響（7.5分）。答案與解析一、案例分析題題目1（15分）：某上市公司2025年度財務報表審計案例（1）審計風險點（12分）-存貨賬面價值與市價差異：存貨存在減值風險，可能導致資產(chǎn)虛高、利潤虛增（3分）。-關聯(lián)方交易未進行公允價值調(diào)整：可能存在利益輸送，違反會計準則（3分）。-壞賬準備計提不足：可能導致資產(chǎn)質量虛高、利潤虛增（3分）。-固定資產(chǎn)折舊方法變更：可能存在操縱利潤的動機，需關注變更的合理性（3分）。（2）審計程序建議（8分）-關聯(lián)方交易：檢查交易合同、定價政策，必要時執(zhí)行重估程序（4分）。-固定資產(chǎn)折舊方法變更：獲取管理層解釋，檢查變更前后折舊金額對利潤的影響，評估變更的合理性（4分）。題目2（20分）：某地方中小企業(yè)財務報表審計案例（1）違反的準則或審計準則（16分）-政府補助攤銷：違反《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，應分期計入損益（4分）。-關聯(lián)方出借資金：違反《小企業(yè)會計準則》第12條，未披露關聯(lián)方關系（4分）。-預收款收入確認：違反收入確認準則，應于交付商品時確認收入（4分）。-存貨跌價準備計提不足：違反《企業(yè)會計準則第14號——存貨》，可能存在資產(chǎn)虛高風險（4分）。（2）審計程序及目的（4分）-檢查預收賬款明細及合同，確認收入確認時點：確保收入確認符合準則（4分）。題目3（25分）：某房地產(chǎn)企業(yè)財務報表審計案例（1）審計風險點及錯報方向（20分）-開發(fā)成本跨期結轉：可能導致當期利潤虛增或虛減，資產(chǎn)虛高（5分）。-持有待售房地產(chǎn)未減值：可能導致資產(chǎn)虛高，違反《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》第23條（5分）。-關聯(lián)方銷售高價商品：可能存在利益輸送，違反會計準則（5分）。-融資租賃未按準則處理：可能導致資產(chǎn)、負債虛列，違反《企業(yè)會計準則第21號——租賃》（5分）。（2）審計程序及目的（5分）-檢查融資租賃合同，執(zhí)行租賃負債及使用權資產(chǎn)測試：確認是否違反準則（5分）。二、簡答題題目4（10分）：審計工作底稿編制技巧（1）關鍵要素（5分）-審計目標、審計程序、執(zhí)行人及日期、審計證據(jù)描述、結論及結論依據(jù)（5分）。（2）記錄存貨毀損變質（5分）-描述存貨毀損變質的具體情況（如數(shù)量、金額），獲取管理層解釋及證據(jù)（如照片、評估報告），執(zhí)行監(jiān)盤程序確認，記錄對財務報表的影響（如減值準備計提不足）（5分）。題目5（10分）：審計證據(jù)的獲取與評估（1）銀行存款調(diào)節(jié)表要點（5分）-核對銀行對賬單與公司記錄差異原因，關注未達賬項的性質及合理性，檢查銀行未記錄的支出是否屬于公司責任（5分）。（2）審計風險評估（5分）-銀行未記錄的支出可能存在未披露負債或資金挪用風險，需進一步調(diào)查資金流向及用途（5分）。題目6（10分）：關聯(lián)方交易的審計程序（1）非貨幣性資產(chǎn)交易程序（5分）-檢查交易合同、定價政策，執(zhí)行重估程序，關注交易是否具有商業(yè)實質（5分）。（2）舞弊風險識別（5分）-關注交易是否違反公平性原則，檢查是否存在利益輸送跡象（如關聯(lián)方未披露的擔保、或有事項）（5分）。題目7（10分）：審計報告類型的選擇（1）持續(xù)經(jīng)營能力判斷標準（5分）-公司是否存在重大財務困境、經(jīng)營虧損、現(xiàn)金流不足等可能導致無法持續(xù)經(jīng)營的情形（5分）。（2）審計報告類型及理由（5分）-應出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，因持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，但不存在否定意見或無法表示意見的情形（5分）。三、實務操作題題目8（15分）：審計程序設計（1）具體審計步驟（15分）-銷售收入確認：抽查銷售合同，檢查發(fā)貨日期、發(fā)票開具日期、客戶驗收日期，確認收入確認時點是否符合準則（5分）。-采購成本真實性：抽查采購發(fā)票，核對入庫單、驗收單，檢查是否存在虛假采購（5分）。-固定資產(chǎn)減值準備：檢查減值測試依據(jù)（如可收回金額測算），核對管理層假設的合理性（5分）。題目9（15分）：審計調(diào)整分錄編制（1）審計調(diào)整分錄（15分）-事項1：借：以前年度損益調(diào)整100貸：累計折舊100（調(diào)整折舊不足部分）（7.5分）。-事項2：借：預收賬款200貸：主營業(yè)務收入200（確認收入）（7.5分）。