2026年稅務師專業(yè)知識測試題目與解析一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月銷售商品取得含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.8萬元。該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）。A.6萬元B.7.2萬元C.8.4萬元D.9萬元2.個體工商戶的生產經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進稅率。假設某個體工商戶2025年應納稅所得額為50萬元，其應繳納的個人所得稅為（）。A.12.5萬元B.18.75萬元C.20萬元D.22.5萬元3.某居民企業(yè)2025年度實現(xiàn)利潤總額200萬元，其中業(yè)務招待費支出20萬元，廣告費支出30萬元。假設該企業(yè)符合稅法規(guī)定的扣除標準，其可扣除的業(yè)務招待費和廣告費支出分別為（）。A.10萬元和30萬元B.12萬元和30萬元C.10萬元和20萬元D.12萬元和20萬元4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。某高新技術企業(yè)2025年研發(fā)費用100萬元，其可加計扣除的金額為（）。A.50萬元B.60萬元C.80萬元D.100萬元5.某個人投資者從其個人獨資企業(yè)中取得經(jīng)營所得，2025年度應納稅所得額為80萬元。假設該企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，其應繳納的個人所得稅為（）。A.24萬元B.28萬元C.30萬元D.32萬元6.根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人取得的勞務報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；超過4000元的，減除20%。某演員2025年取得演出勞務報酬50000元，其應繳納的個人所得稅為（）。A.6000元B.6400元C.7000元D.7600元7.某企業(yè)2025年度應納稅所得額為300萬元，適用企業(yè)所得稅稅率25%。假設該企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其實際應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.75萬元B.60萬元C.50萬元D.37.5萬元8.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務機關對納稅人欠繳稅款的情況，可以采取強制執(zhí)行措施。以下不屬于強制執(zhí)行措施的是（）。A.查封、扣押納稅人財產B.限制納稅人出境C.通知銀行劃撥納稅人存款D.處以罰款9.某企業(yè)2025年度取得應稅收入500萬元，成本費用300萬元，無其他調整事項。假設該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，其應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.50萬元B.75萬元C.100萬元D.125萬元10.根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，增值稅專用發(fā)票的領用主體是（）。A.所有企業(yè)B.增值稅一般納稅人C.增值稅小規(guī)模納稅人D.個人二、多項選擇題（共10題，每題2分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列支出中，在計算應納稅所得額時可以稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金支出B.職工福利費支出C.職工教育經(jīng)費支出D.業(yè)務招待費支出E.資本性支出2.某企業(yè)2025年度取得以下收入：銷售商品收入200萬元，租金收入50萬元，利息收入20萬元。假設該企業(yè)為增值稅一般納稅人，其應繳納的增值稅銷項稅額（假設適用稅率13%）為（）。A.26萬元B.28.9萬元C.30萬元D.32.4萬元E.35萬元3.根據(jù)《個人所得稅法》，下列收入中，屬于綜合所得的有（）。A.工資薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.股息紅利所得E.經(jīng)營所得4.某個人投資者從其個人獨資企業(yè)中取得經(jīng)營所得，2025年度應納稅所得額為80萬元。假設該企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，其應繳納的個人所得稅稅率為（）。A.5%B.10%C.20%D.35%E.50%5.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務機關的執(zhí)法權限包括（）。A.檢查納稅人的賬簿、憑證B.詢問納稅人有關情況C.查封、扣押納稅人財產D.通知銀行劃撥納稅人存款E.處以罰款6.某企業(yè)2025年度取得以下支出：工資薪金支出100萬元，福利費支出15萬元，工會經(jīng)費支出10萬元，職工教育經(jīng)費支出5萬元。假設該企業(yè)符合稅法規(guī)定的扣除標準，其可扣除的職工相關費用為（）。A.100萬元B.115萬元C.120萬元D.125萬元E.130萬元7.根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，增值稅專用發(fā)票的管理要求包括（）。A.專用發(fā)票由稅務機關統(tǒng)一領用B.專用發(fā)票應按順序開具C.專用發(fā)票可以抵扣進項稅額D.專用發(fā)票遺失后需登報聲明作廢E.專用發(fā)票可以跨地區(qū)使用8.某企業(yè)2025年度應納稅所得額為300萬元，適用企業(yè)所得稅稅率25%。假設該企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其實際應繳納的企業(yè)所得稅可能為（）。A.37.5萬元B.30萬元C.25萬元D.20萬元E.15萬元9.根據(jù)《個人所得稅法》，下列支出中，可以在計算應納稅所得額時扣除的有（）。A.居民個人的子女教育支出B.居民個人的繼續(xù)教育支出C.居民個人的大病醫(yī)療支出D.居民個人的住房貸款利息支出E.居民個人的贍養(yǎng)老人支出10.某企業(yè)2025年度取得以下收入：銷售商品收入200萬元，租金收入50萬元，利息收入20萬元。假設該企業(yè)為增值稅一般納稅人，其應繳納的增值稅銷項稅額（假設適用稅率13%）為（）。A.26萬元B.28.9萬元C.30萬元D.32.4萬元E.35萬元三、判斷題（共10題，每題1分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費支出，可以在計算應納稅所得額時全額扣除。（）2.個人所得稅的稅率包括比例稅率和累進稅率兩種。（）3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%或5%。（）4.稅務機關對納稅人欠繳稅款的情況，可以采取強制執(zhí)行措施，包括查封、扣押納稅人財產。（）5.居民個人取得的工資薪金所得，屬于綜合所得，適用3%~45%的超額累進稅率。（）6.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除，加計扣除比例一般為50%。（）7.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其經(jīng)營所得由投資者個人繳納個人所得稅。（）8.增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進項稅額，而增值稅普通發(fā)票不可以。（）9.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按規(guī)定申報納稅的，稅務機關可以處以罰款。（）10.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，可以在計算應納稅所得額時按照實際發(fā)生額的60%扣除。（）四、計算題（共5題，每題4分）1.某企業(yè)2025年度取得以下收入：銷售商品收入200萬元，租金收入50萬元，利息收入20萬元。假設該企業(yè)為增值稅一般納稅人，其應繳納的增值稅銷項稅額（假設適用稅率13%）為多少？2.某個人投資者從其個人獨資企業(yè)中取得經(jīng)營所得，2025年度應納稅所得額為80萬元。假設該企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，其應繳納的個人所得稅為多少？3.某企業(yè)2025年度應納稅所得額為300萬元，適用企業(yè)所得稅稅率25%。假設該企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其實際應繳納的企業(yè)所得稅為多少？4.某居民個人2025年度取得工資薪金所得120萬元，稿酬所得20萬元，特許權使用費所得10萬元。假設該個人適用綜合所得稅率，其應繳納的個人所得稅為多少？5.某企業(yè)2025年度取得以下支出：工資薪金支出100萬元，福利費支出15萬元，工會經(jīng)費支出10萬元，職工教育經(jīng)費支出5萬元。假設該企業(yè)符合稅法規(guī)定的扣除標準，其可扣除的職工相關費用為多少？五、簡答題（共5題，每題5分）1.簡述企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用條件。2.簡述個人所得稅綜合所得的稅率和計算方法。3.簡述增值稅專用發(fā)票的管理要求。4.簡述稅務機關的執(zhí)法權限。5.簡述企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除政策的內容。答案與解析一、單項選擇題1.B解析：應納增值稅=100×13%-10.8=7.2萬元。2.B解析：應納稅額=50×35%-1.75=18.75萬元。3.B解析：業(yè)務招待費扣除限額=20×60%=12萬元；廣告費扣除限額=30萬元（實際發(fā)生額）；實際可扣除12萬元和30萬元。4.A解析：高新技術企業(yè)研發(fā)費用可加計50%扣除。5.C解析：應納稅額=80×20%=16萬元。6.B解析：應納稅額=50000×(1-20%)×20%=6400元。7.D解析：小型微利企業(yè)實際應納所得稅=300×20%×50%=15萬元；但實際享受政策后為37.5萬元。8.D解析：罰款屬于行政處罰，不屬于強制執(zhí)行措施。9.A解析：應納所得稅=(500-300)×25%=50萬元。10.B解析：增值稅專用發(fā)票僅限一般納稅人領用。二、多項選擇題1.ABCD解析：資本性支出不可稅前扣除。2.A解析：銷項稅額=200×13%=26萬元。3.ABC解析：股息紅利所得屬于分類所得。4.BC解析：個人獨資企業(yè)經(jīng)營所得稅率5%~35%。5.ABCD6.ABD解析：福利費扣除限額=100×14%=14萬元；工會經(jīng)費扣除限額=100×2%=2萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=100×8%=8萬元；實際可扣除100、14、2萬元。7.BCD解析：專用發(fā)票需按順序開具，可抵扣進項稅額，遺失后需登報作廢。8.ABD解析：小型微利企業(yè)實際應納所得稅可能為15萬元、20萬元、30萬元。9.ABCDE10.A解析：銷項稅額=200×13%=26萬元。三、判斷題1.×解析：廣告費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分可全額扣除，超過部分結轉以后年度扣除。2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.×解析：業(yè)務招待費扣除限額=實際發(fā)生額的60%或當年銷售（營業(yè)）收入的5‰孰低。四、計算題1.銷項稅額=200×13%+50×13%+20×13%=39.8萬元2.應納稅額=80×20%=16萬元3.實際應納所得稅=15萬元（假設符合小型微利企業(yè)條件）4.應納稅額=[(120-6)×20%+20×70%×20%+10×20%]×20%=22.8萬元5.可扣除職工相關費用=100+14+2=116萬元五、簡答題1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用條件：-年應納稅所得額不超過100萬元（含）；-年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元（含），其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2.個人所得稅綜合所得稅率和計算方法：-稅率：3%~45%的超額累進稅率；-計算方法：年度收入總額-6萬元（基本減除費用）-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除=應納稅所得額，再乘以適用稅率減去速算扣除數(shù)。3.