PAGE農(nóng)村合作社財務(wù)制度范本一、總則（一）制定目的為了規(guī)范農(nóng)村合作社（以下簡稱“本社”）的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理，保障本社及其成員的合法權(quán)益，促進(jìn)本社健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和政策，結(jié)合本社實(shí)際情況，制定本財務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于本社及其所屬各成員單位。（三）基本原則1.合法性原則本社財務(wù)管理活動必須遵守國家法律法規(guī)和政策規(guī)定，依法進(jìn)行會計核算和財務(wù)管理。2.獨(dú)立性原則本社應(yīng)獨(dú)立設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專職財務(wù)人員，獨(dú)立進(jìn)行財務(wù)核算，確保財務(wù)工作的獨(dú)立性和自主性。3.真實(shí)性原則本社財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，保證會計信息的真實(shí)性和完整性。4.謹(jǐn)慎性原則本社在進(jìn)行財務(wù)決策和會計核算時，應(yīng)當(dāng)充分考慮各種風(fēng)險因素，謹(jǐn)慎從事，避免盲目樂觀和冒險行為。5.效益性原則本社財務(wù)管理應(yīng)注重經(jīng)濟(jì)效益，合理配置資源，降低成本費(fèi)用，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)本社經(jīng)濟(jì)效益最大化。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置本社應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)管理部門，負(fù)責(zé)本社的財務(wù)管理工作。財務(wù)管理部門應(yīng)配備必要的辦公設(shè)備和財務(wù)軟件，以滿足日常財務(wù)管理工作的需要。（二）財務(wù)人員配備1.本社應(yīng)配備具有會計從業(yè)資格證書的專職財務(wù)人員，負(fù)責(zé)財務(wù)核算、財務(wù)管理等工作。財務(wù)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，熟悉國家財務(wù)法律法規(guī)和政策，熟練掌握財務(wù)會計知識和技能。2.財務(wù)人員應(yīng)定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。3.財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守財務(wù)紀(jì)律和職業(yè)道德規(guī)范，不得泄露本社財務(wù)機(jī)密，不得利用職務(wù)之便謀取私利。（三）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)組織本社的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)管理制度和財務(wù)計劃，組織實(shí)施財務(wù)預(yù)算和財務(wù)決算。負(fù)責(zé)審核本社的財務(wù)報表和財務(wù)報告，確保財務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。負(fù)責(zé)本社的資金管理和資金運(yùn)作，合理安排資金，提高資金使用效率。負(fù)責(zé)本社的財務(wù)分析和財務(wù)決策，為管理層提供財務(wù)支持和決策依據(jù)。負(fù)責(zé)本社的財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險，確保本社財務(wù)安全。2.會計職責(zé)負(fù)責(zé)本社的會計核算工作，按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行賬務(wù)處理，編制會計憑證和會計報表。負(fù)責(zé)本社的財務(wù)檔案管理工作，妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表等財務(wù)檔案。負(fù)責(zé)本社的稅務(wù)申報和納稅工作，按時足額繳納稅款，依法履行納稅義務(wù)。協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人做好本社的財務(wù)管理工作，提供財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)分析報告。3.出納職責(zé)負(fù)責(zé)本社的現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算工作，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確?，F(xiàn)金和銀行存款的安全。負(fù)責(zé)本社的票據(jù)管理工作，妥善保管支票、匯票、本票等票據(jù)，嚴(yán)格按照票據(jù)使用規(guī)定進(jìn)行票據(jù)的開具和使用。負(fù)責(zé)本社的資金日記賬和銀行存款日記賬的登記工作，做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。協(xié)助會計做好本社的財務(wù)核算工作，提供資金收付和銀行存款收支等財務(wù)數(shù)據(jù)。三、財務(wù)核算（一）會計核算基礎(chǔ)本社采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計核算，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）會計科目設(shè)置本社應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置會計科目，進(jìn)行會計核算。會計科目應(yīng)根據(jù)本社的實(shí)際情況進(jìn)行合理設(shè)置，確保會計信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（三）會計憑證與賬簿1.本社應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，填制和取得原始憑證，并及時進(jìn)行審核。原始憑證應(yīng)具備合法合規(guī)、內(nèi)容完整真實(shí)、手續(xù)齊全等要求。2.本社應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，記賬憑證應(yīng)具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、制單人、審核人、記賬人等內(nèi)容。3.本社應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。4.本社應(yīng)定期對賬簿進(jìn)行核對，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。（四）財務(wù)報表編制1.本社應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映本社的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.本社應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)將財務(wù)報表報送本社成員大會、監(jiān)事會和有關(guān)部門。財務(wù)報表應(yīng)加蓋本社公章，并由法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和制表人簽字。四、資金管理（一）資金籌集1.本社的資金來源主要包括成員出資、公積金、國家財政直接補(bǔ)助、他人捐贈、借款等。2.成員出資應(yīng)按照本社章程規(guī)定的出資方式、出資額和出資時間足額繳納。成員出資應(yīng)計入“股金”科目核算。3.公積金是本社從當(dāng)年盈余中提取的積累資金，用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營、彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)為成員出資。公積金應(yīng)按照國家規(guī)定的比例提取，并計入“盈余公積”科目核算。4.國家財政直接補(bǔ)助是指國家對本社的財政扶持資金，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定專款專用，并計入“專項應(yīng)付款”科目核算。5.他人捐贈是指社會各界對本社的捐贈資金，應(yīng)按照捐贈協(xié)議的規(guī)定使用，并計入“捐贈收入”科目核算。6.借款是指本社為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要而向金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的資金，應(yīng)按照借款合同的規(guī)定按時足額償還，并計入“短期借款”或“長期借款”科目核算。（二）資金使用1.本社應(yīng)按照本社章程規(guī)定的經(jīng)營范圍和經(jīng)營目標(biāo)，合理安排資金使用，確保資金使用的合理性和效益性。2.本社的資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行，重大資金支出應(yīng)經(jīng)本社成員大會或理事會審議通過。3.本社應(yīng)加強(qiáng)對資金使用的監(jiān)督和管理，定期對資金使用情況進(jìn)行檢查和分析，確保資金安全和有效使用。（三）資金結(jié)算1.本社應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)，包括現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)結(jié)算等。2.本社應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保資金結(jié)算的安全和準(zhǔn)確。3.本社應(yīng)定期對資金結(jié)算情況進(jìn)行核對，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金本社應(yīng)加強(qiáng)對貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全和完整。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金管理本社應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，實(shí)行限額管理，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。現(xiàn)金收支應(yīng)做到日清月結(jié)，賬款相符。銀行存款管理本社應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，開設(shè)銀行賬戶，并嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算制度。銀行存款收支應(yīng)及時入賬，定期核對銀行賬戶余額，確保銀行存款的安全和準(zhǔn)確。其他貨幣資金管理本社應(yīng)加強(qiáng)對其他貨幣資金的管理，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。其他貨幣資金應(yīng)按照規(guī)定用途使用，并定期進(jìn)行核對。2.應(yīng)收款項本社應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收款項的管理，及時清理應(yīng)收款項，減少壞賬損失。應(yīng)收款項包括成員往來、外部單位往來、應(yīng)收票據(jù)等。成員往來管理本社應(yīng)建立成員往來明細(xì)賬，及時記錄成員之間的經(jīng)濟(jì)往來情況。成員往來應(yīng)定期核對，做到賬賬相符。外部單位往來管理本社應(yīng)建立外部單位往來明細(xì)賬，及時記錄與外部單位之間的經(jīng)濟(jì)往來情況。外部單位往來應(yīng)定期核對，及時催收款項，減少壞賬損失。應(yīng)收票據(jù)管理本社應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收票據(jù)的管理，包括應(yīng)收票據(jù)的取得、背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、到期收款等。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行管理，確保應(yīng)收票據(jù)的安全和有效。3.存貨本社應(yīng)加強(qiáng)對存貨的管理，確保存貨的安全和完整。存貨包括原材料、農(nóng)產(chǎn)品、庫存商品、包裝物、低值易耗品等。存貨計價本社應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法對存貨進(jìn)行計價。存貨清查本社應(yīng)定期對存貨進(jìn)行清查，做到賬實(shí)相符。存貨清查發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理，并查明原因，追究責(zé)任。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類本社應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對固定資產(chǎn)進(jìn)行定義和分類。固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。2.固定資產(chǎn)計價本社應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對固定資產(chǎn)進(jìn)行計價。固定資產(chǎn)計價應(yīng)包括購置成本、安裝成本、運(yùn)輸成本、保險費(fèi)、稅費(fèi)等。3.固定資產(chǎn)折舊本社應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對固定資產(chǎn)計提折舊。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)清查本社應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，做到賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理，并查明原因，追究責(zé)任。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類本社應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對無形資產(chǎn)進(jìn)行定義和分類。無形資產(chǎn)是指本社擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.無形資產(chǎn)計價本社應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對無形資產(chǎn)進(jìn)行計價。無形資產(chǎn)計價應(yīng)包括購置成本、開發(fā)成本、注冊費(fèi)、律師費(fèi)等。3.無形資產(chǎn)攤銷本社應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命和經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理確定攤銷方法和攤銷年限。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則本社應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對成本費(fèi)用進(jìn)行核算。成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。（二）成本費(fèi)用項目1.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本是指本社在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，包括原材料、人工、燃料動力、制造費(fèi)用等。2.管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指本社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。3.銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是指本社為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括銷售人員工資、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。（三）成本費(fèi)用控制1.本社應(yīng)建立成本費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)對成本費(fèi)用的預(yù)算、核算、分析和考核，降低成本費(fèi)用水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。2.本社應(yīng)制定成本費(fèi)用定額和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，確保成本費(fèi)用支出符合預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)。3.本社應(yīng)定期對成本費(fèi)用進(jìn)行分析，查找成本費(fèi)用管理中存在的問題，采取有效措施加以改進(jìn)。七、盈余分配（一）盈余分配原則本社的盈余分配應(yīng)遵循以下原則：1.依法分配原則本社的盈余分配應(yīng)按照國家法律法規(guī)和政策規(guī)定進(jìn)行，確保盈余分配的合法性和合規(guī)性。2.公平公正原則本社的盈余分配應(yīng)公平公正地對待每一位成員，按照成員的出資比例、交易量（額）等因素進(jìn)行分配，確保成員的合法權(quán)益得到保障。3.可持續(xù)發(fā)展原則本社的盈余分配應(yīng)充分考慮本社的可持續(xù)發(fā)展，合理留存盈余，用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營、彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等，確保本社的持續(xù)健康發(fā)展。（二）盈余分配順序本社的盈余分配順序如下：1.彌補(bǔ)以前年度虧損本社應(yīng)首先用當(dāng)年盈余彌補(bǔ)以前年度虧損，確保本社的財務(wù)狀況穩(wěn)定。2.提取盈余公積本社應(yīng)按照國家規(guī)定的比例提取盈余公積，用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營、彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)為成員出資。3.向成員分配盈余本社應(yīng)按照成員的出資比例、交易量（額）等因素，向成員分配盈余。盈余分配應(yīng)在彌補(bǔ)虧損和提取盈余公積后進(jìn)行。（三）盈余分配方式本社的盈余分配方式主要包括現(xiàn)金分配和實(shí)物分配兩種?，F(xiàn)金分配是指本社將盈余以現(xiàn)金形式分配給成員；實(shí)物分配是指本社將盈余以實(shí)物形式分配給成員，如農(nóng)產(chǎn)品、庫存商品等。八、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.本社應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的監(jiān)督和管理,確保財務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.本社應(yīng)設(shè)立監(jiān)事會，監(jiān)事會應(yīng)定期對本社的財務(wù)狀況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見。3.本社應(yīng)定期召開成員大會或理事會，向成員大