PAGE政府單位會計財務制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范政府單位的會計財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障政府單位各項工作的順利開展，確保財政資金的安全與合理使用，維護國家財經紀律，為政府履行職能提供堅實的財務保障。（二）適用范圍本制度適用于各級各類政府單位，包括行政機關、事業(yè)單位、社會團體等依法設立并納入政府財政預算管理的單位。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財經政策，確保會計財務活動合法合規(guī)。2.真實性原則：會計信息應真實、準確、完整地反映政府單位的財務狀況和收支情況。3.完整性原則：涵蓋政府單位所有的財務活動，確保財務管理無死角。4.及時性原則：及時記錄、核算和報告財務信息，為決策提供及時有效的依據。5.效益性原則：注重資金的使用效益，優(yōu)化資源配置，提高財政資金的使用效率。二、會計核算基礎（一）會計制度選擇政府單位應根據自身性質和業(yè)務特點，選擇適用的會計制度。一般情況下，行政單位采用收付實現制，事業(yè)單位除經營業(yè)務可以采用權責發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務采用收付實現制。（二）會計科目設置1.資產類科目：包括庫存現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應返還額度、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨、固定資產、在建工程、無形資產等，用于核算政府單位的各類資產。2.負債類科目：如短期借款、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費等，反映政府單位的債務情況。3.凈資產類科目：包括累計盈余、專用基金、權益法調整、本期盈余、本年盈余分配、無償調撥凈資產、以前年度盈余調整等，體現政府單位的凈資產狀況。4.收入類科目：如財政撥款收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入、非同級財政撥款收入、投資收益、捐贈收入、利息收入、租金收入、其他收入等，記錄政府單位的各類收入來源。5.費用類科目：包括業(yè)務活動費用、單位管理費用、經營費用、資產處置費用、上繳上級費用、對附屬單位補助費用、所得稅費用、其他費用等，核算政府單位在開展業(yè)務活動過程中發(fā)生的各項費用。（三）會計憑證與賬簿1.會計憑證：政府單位應按照規(guī)定填制和取得原始憑證，并根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等要素。2.會計賬簿：設置總賬、明細賬、日記賬和備查賬等?？傎~應根據會計科目開設賬戶，明細賬應根據明細科目設置，日記賬包括現金日記賬和銀行存款日記賬，備查賬用于記錄一些在其他賬簿中未能記載的事項。三、預算管理（一）預算編制1.編制原則：遵循合法性、完整性、準確性、合理性、及時性等原則。結合本單位的職責、工作任務和事業(yè)發(fā)展計劃，參考以前年度預算執(zhí)行情況，綜合考慮預算年度的收入增減因素和措施，以及影響預算收支的各種因素，科學合理地編制預算。2.編制方法：采用零基預算、滾動預算等相結合的方法。收入預算應根據國家政策、經濟形勢和本單位實際情況進行預測；支出預算應按照支出功能分類和經濟分類進行細化編制，明確各項支出的具體用途和金額。3.編制程序：政府單位應在規(guī)定時間內，按照財政部門的要求，編制本單位年度預算草案，并逐級上報審核。經財政部門審核批復后的預算，作為預算執(zhí)行的依據。（二）預算執(zhí)行1.收入執(zhí)行：嚴格按照國家規(guī)定的收入項目和標準組織收入，不得擅自增加或減少收入項目，不得擅自提高或降低收費標準。加強收入管理，確保各項收入及時足額上繳國庫或財政專戶。2.支出執(zhí)行：嚴格執(zhí)行預算批復，按照規(guī)定的用途和金額使用資金。建立健全支出管理制度，加強對支出的審核和控制，確保支出合法合規(guī)、真實有效。嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度，按照規(guī)定的程序和方式支付資金，采購貨物、工程和服務。（三）預算調整政府單位在預算執(zhí)行過程中，由于國家政策調整、事業(yè)發(fā)展計劃變化、不可抗力因素等原因，需要調整預算的，應按照規(guī)定的程序進行申報和審批。未經批準，不得擅自調整預算。（四）決算管理年度終了，政府單位應按照財政部門的要求，編制年度決算草案。決算草案應真實、準確、完整地反映本單位年度預算執(zhí)行情況和財務狀況。經財政部門審核批復后的決算，作為預算執(zhí)行結果的最終反映。四、收入管理（一）財政撥款收入1.定義與范圍：指政府單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括一般公共預算財政撥款、政府性基金預算財政撥款、國有資本經營預算財政撥款等。2.管理要求：嚴格按照財政部門下達的預算指標和撥款方式，及時足額取得財政撥款收入。加強與財政部門的溝通協(xié)調，確保撥款信息準確無誤。（二）事業(yè)收入1.定義與范圍：指政府單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入，包括教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)收入等。2.管理要求：按照國家有關規(guī)定，合理確定收費項目和標準，依法組織收入。加強對事業(yè)收入的核算和管理，確保收入真實、準確、完整。（三）上級補助收入1.定義與范圍：指政府單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。2.管理要求：加強與上級部門的溝通聯(lián)系，及時了解上級補助收入的政策和標準。按照規(guī)定用途使用上級補助收入，不得挪作他用。（四）附屬單位上繳收入1.定義與范圍：指政府單位附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入。2.管理要求：加強對附屬單位的財務管理和監(jiān)督，督促附屬單位按時足額上繳收入。對附屬單位上繳收入進行規(guī)范核算，確保收入真實、準確。（五）經營收入及其他收入1.經營收入：指政府單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。應按照市場經濟規(guī)律，合理組織經營活動，加強成本核算，提高經營效益。2.其他收入：包括投資收益、捐贈收入、利息收入、租金收入等。對其他收入應按照相關規(guī)定進行管理和核算，確保收入合法合規(guī)。五、支出管理（一）基本支出1.人員經費：包括基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、住房公積金等，用于支付政府單位工作人員的工資、福利等費用。應嚴格按照國家有關規(guī)定和標準執(zhí)行，確保人員經費的及時足額發(fā)放。2.公用經費：包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、差旅費、會議費、培訓費、公務接待費、公務用車運行維護費等，用于保障政府單位正常運轉的費用支出。應建立健全公用經費管理制度，嚴格控制支出標準，提高資金使用效益。（二）項目支出1.定義與范圍：指政府單位為完成特定的工作任務或事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外發(fā)生的支出。2.管理要求：項目支出應按照項目預算進行管理，嚴格執(zhí)行項目申報、審批、實施、驗收等程序。加強對項目資金的跟蹤問效，確保項目資金專款專用，提高項目實施效果。（三）支出審批與控制1.審批流程：建立健全支出審批制度，明確審批權限和審批程序。一般支出由單位負責人或授權的相關人員審批；重大支出應經過集體決策審批。2.控制措施：加強對支出的審核，確保支出憑證真實、合法、有效。嚴格執(zhí)行支出標準，對超標準支出不予報銷。建立支出預警機制，及時發(fā)現和糾正不合理支出行為。（四）政府采購管理1.采購范圍與方式：政府單位采購貨物、工程和服務，應按照政府采購法的規(guī)定，納入政府采購范圍。采購方式包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價等，應根據采購項目的特點和要求選擇合適的采購方式。2.采購程序：包括編制采購預算、制定采購計劃、發(fā)布采購公告、組織采購評審、簽訂采購合同、履行采購合同、驗收等環(huán)節(jié)。應嚴格按照規(guī)定的程序進行采購，確保采購過程公開、公平、公正。六、資產管理（一）流動資產1.庫存現金管理：嚴格遵守現金管理規(guī)定，實行限額管理，確?，F金安全。定期進行現金盤點，做到賬實相符。2.銀行存款管理：按照國家有關規(guī)定，開立銀行賬戶，加強對銀行賬戶的管理。定期核對銀行賬目，及時掌握銀行存款余額和收支情況。3.應收賬款與預付賬款管理：建立健全應收賬款和預付賬款管理制度，加強對往來款項的核算和清理。定期與對方單位核對賬目，及時催收款項，減少壞賬損失。4.其他應收款管理：對其他應收款進行嚴格審批和管理，明確責任人，及時清理結算。對長期掛賬的其他應收款，應查明原因，采取有效措施進行處理。（二）固定資產1.定義與確認標準：指政府單位為滿足自身開展業(yè)務活動或其他活動需要而持有的，使用年限超過1年（不含1年）、單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用年限超過1年（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產核算和管理。2.購置與入賬：固定資產購置應按照規(guī)定的程序進行審批和采購。購置后應及時辦理入賬手續(xù)，按照實際成本進行核算。3.折舊與處置：對固定資產計提折舊，折舊方法一般采用年限平均法。固定資產處置應按照規(guī)定的程序進行申報和審批，包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報廢、毀損以及貨幣性資產損失核銷等。處置收入應及時足額上繳國庫或財政專戶。（三）無形資產1.定義與確認標準：指政府單位持有的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。2.取得與攤銷：無形資產取得時應按照實際成本進行核算。對使用壽命有限的無形資產，應進行攤銷，攤銷方法一般采用直線法。3.處置與轉讓：無形資產處置應按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應按照國家有關規(guī)定進行管理。七、負債管理（一）短期借款1.定義與用途：指政府單位向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款，主要用于解決臨時性資金周轉困難。2.管理要求：嚴格控制短期借款規(guī)模，合理確定借款期限和利率。加強對短期借款的核算和管理，按時足額償還借款本息，避免逾期還款產生不良信用記錄。（二）應付賬款與預收賬款1.管理要求：對應付賬款和預收賬款進行及時核算和清理，定期與對方單位核對賬目，確保賬款金額準確無誤。按照合同約定及時支付應付賬款，及時處理預收賬款。（三）其他應付款1.定義與范圍：指政府單位除應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費等以外的其他各項應付、暫收款項。2.管理要求：加強對其他應付款的管理，明確款項來源和用途，及時清理結算。對長期掛賬的其他應付款，應查明原因，采取有效措施進行處理。（四）應付職工薪酬與應交稅費1.應付職工薪酬：按照國家有關規(guī)定，及時足額計提和發(fā)放應付職工薪酬，確保職工工資、福利等權益得到保障。加強對應付職工薪酬的核算和管理，準確反映職工薪酬的發(fā)放情況。2.應交稅費：按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時足額計算和繳納應交稅費。加強對應交稅費的核算和管理，確保納稅申報和繳納的準確性和及時性。八、財務報告與財務分析（一）財務報告1.報告內容：政府單位應定期編制財務報告，包括資產負債表、收入費用表、現金流量表、凈資產變動表及其附注等。財務報告應真實、準確、完整地反映政府單位的財務狀況、收支情況和預算執(zhí)行情況。2.編制要求：按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法進行編制。財務報告應數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。（二）財務分析1.分析指標：包括償債能力指標（如資產負債率、流動比率等）、營運能力指標（如應收賬款周轉率、存貨周轉率等）、盈利能力指標（如收入利潤率、凈資產收益率等）等。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等對財務數據進行分析。通過財務分析，揭示政府單位財務狀況和經營成果的變化趨勢，發(fā)現存在的問題，為決策提供依據。九、財務監(jiān)督與內部控制（一）財務監(jiān)督1.內部監(jiān)督：政府單位應建立健全內部財務監(jiān)督制度，加強對財務活動的日常監(jiān)督和檢查。財務部門應定期對本單位的財務收支、資產管理、預算執(zhí)行等情況進行自查自糾，及時發(fā)現和糾正存在的問題。2.外部監(jiān)督：接受財政、審計、紀檢監(jiān)察等部門的監(jiān)督檢查。積極配合外部監(jiān)督部門的工作，如實提供財務資料和相關情況，對監(jiān)督檢查中發(fā)現的問題及時進行整改。（