PAGE企業(yè)核算辦法及財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本企業(yè)核算辦法及財務(wù)制度旨在規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算行為，加強(qiáng)財務(wù)管理，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本企業(yè)及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)制定，并結(jié)合本企業(yè)實際情況進(jìn)行細(xì)化和完善。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)核算必須如實反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得弄虛作假。3.準(zhǔn)確性原則：各項財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，計量、記錄和報告應(yīng)符合規(guī)定。4.完整性原則：涵蓋企業(yè)所有財務(wù)活動，不得遺漏重要信息。5.及時性原則：及時進(jìn)行財務(wù)核算和報告，為企業(yè)決策提供及時有效的信息支持。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)全面財務(wù)管理和核算工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)。（二）人員配備與職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)管理工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃。組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)核算、預(yù)算管理、資金管理等工作，并對財務(wù)工作結(jié)果負(fù)責(zé)。協(xié)調(diào)與其他部門及外部相關(guān)機(jī)構(gòu)的關(guān)系，參與企業(yè)重大決策。2.會計人員按照國家統(tǒng)一會計制度和本企業(yè)核算辦法進(jìn)行會計核算，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)審核原始憑證，登記賬簿，進(jìn)行成本核算、費用核算等工作。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符。3.出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，保管庫存現(xiàn)金和有價證券。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期與會計核對賬目。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確保資金安全。三、會計核算基礎(chǔ)（一）會計期間本企業(yè)會計年度采用公歷年度，即自每年1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣本企業(yè)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（三）會計憑證1.原始憑證企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制合法、有效的原始憑證。原始憑證應(yīng)具備名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等基本要素。對不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。2.記賬憑證會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章等要素。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。（四）會計賬簿1.總賬：按照會計科目設(shè)置，總括反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。2.明細(xì)賬：根據(jù)總賬科目所屬明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。3.日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。4.輔助賬：如固定資產(chǎn)臺賬、往來賬款輔助賬等，用于補(bǔ)充記錄某些特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（五）會計核算方法1.資產(chǎn)核算貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié)，定期盤點；銀行存款應(yīng)定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。應(yīng)收及預(yù)付款項：按照實際發(fā)生額入賬，期末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計提方法和比例應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，并報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。存貨應(yīng)按照實際成本計價，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法計價。期末應(yīng)進(jìn)行存貨盤點，盤盈、盤虧的存貨應(yīng)及時處理，并調(diào)整賬務(wù)。固定資產(chǎn)：按照取得時的成本入賬，包括買價、相關(guān)稅費、運(yùn)輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊，折舊方法可采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等，折舊年限應(yīng)符合國家規(guī)定。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)及時處理，并調(diào)整賬務(wù)。無形資產(chǎn)：按照實際成本入賬，使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷，攤銷方法可采用直線法等，攤銷年限應(yīng)符合國家規(guī)定。2.負(fù)債核算短期借款：按照實際取得的金額入賬，期末應(yīng)計提利息。應(yīng)付及預(yù)收款項：按照實際發(fā)生額入賬，應(yīng)及時清理結(jié)算。應(yīng)付職工薪酬：包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等。應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)薪酬制度進(jìn)行核算和發(fā)放。應(yīng)交稅費：按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費，并及時申報繳納。3.所有者權(quán)益核算實收資本：按照投資者實際投入的資本入賬，企業(yè)應(yīng)按照法定程序進(jìn)行增資、減資等變更登記。資本公積：包括資本溢價、其他資本公積等，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核算和處理。盈余公積：按照國家規(guī)定從凈利潤中提取，包括法定盈余公積和任意盈余公積，用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。未分配利潤：反映企業(yè)歷年累計未分配的利潤或未彌補(bǔ)的虧損。4.收入核算企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。提供勞務(wù)收入應(yīng)根據(jù)勞務(wù)的完成程度確認(rèn)收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費收入等，應(yīng)按照合同約定確認(rèn)收入。5.費用核算企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)費用，凡是本期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為本期費用入賬；凡是不屬于本期的費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期費用入賬。費用應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)用途分類，分為生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等。生產(chǎn)成本和制造費用應(yīng)按照成本核算對象進(jìn)行歸集和分配，管理費用、銷售費用、財務(wù)費用應(yīng)在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。四、財務(wù)報告（一）財務(wù)報告種類1.月度財務(wù)報告：反映企業(yè)月度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注。2.季度財務(wù)報告：在月度財務(wù)報告基礎(chǔ)上，增加一些重要財務(wù)指標(biāo)分析等內(nèi)容。3.年度財務(wù)報告：全面反映企業(yè)年度財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注。（二）財務(wù)報告編制要求1.真實可靠：財務(wù)報告應(yīng)如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得虛報、漏報、瞞報。2.內(nèi)容完整：應(yīng)涵蓋企業(yè)所有重要財務(wù)信息，不得遺漏重要項目。3.編報及時：按照規(guī)定時間及時編制和報送財務(wù)報告，不得拖延。4.格式規(guī)范：應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求。（三）財務(wù)報告報送與審批1.月度財務(wù)報告應(yīng)在月度終了后[X]日內(nèi)報送企業(yè)管理層和相關(guān)部門。2.季度財務(wù)報告應(yīng)在季度終了后[X]日內(nèi)報送企業(yè)管理層和相關(guān)部門，并抄送稅務(wù)機(jī)關(guān)等外部機(jī)構(gòu)。3.年度財務(wù)報告應(yīng)在年度終了后[X]日內(nèi)編制完成，并經(jīng)注冊會計師審計后報送企業(yè)管理層、股東（大）會及相關(guān)政府部門。五、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合市場預(yù)測和企業(yè)實際情況進(jìn)行編制。堅持實事求是，確保預(yù)算指標(biāo)科學(xué)合理、切實可行。實行全員參與、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的編制方法。2.預(yù)算編制流程企業(yè)管理層下達(dá)年度預(yù)算編制指導(dǎo)意見。各部門根據(jù)指導(dǎo)意見，結(jié)合本部門業(yè)務(wù)情況，編制本部門預(yù)算草案，并上報財務(wù)部門。財務(wù)部門對各部門預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總，提出綜合平衡意見，反饋給各部門進(jìn)行調(diào)整。各部門根據(jù)反饋意見調(diào)整預(yù)算草案后，再次上報財務(wù)部門。財務(wù)部門審核無誤后，編制企業(yè)年度預(yù)算草案，報企業(yè)管理層審批。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.企業(yè)應(yīng)將年度預(yù)算分解為季度、月度預(yù)算，明確各部門預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定程序報經(jīng)審批。3.財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。（三）預(yù)算考核1.建立預(yù)算考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價。2.考核指標(biāo)應(yīng)包括預(yù)算完成率、預(yù)算執(zhí)行偏差率、成本費用控制情況等。3.根據(jù)考核結(jié)果，對預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予獎勵，對執(zhí)行不力的部門進(jìn)行處罰。六、資金管理（一）資金籌集1.籌集方式股權(quán)籌資：通過吸收直接投資、發(fā)行股票等方式籌集權(quán)益資金。債務(wù)籌資：通過向銀行借款、發(fā)行債券等方式籌集債務(wù)資金。2.籌資決策企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和資金需求，合理選擇籌資方式和籌資規(guī)模。進(jìn)行籌資決策時，應(yīng)綜合考慮資金成本、財務(wù)風(fēng)險、資金期限等因素，確?；I資方案的合理性和可行性。（二）資金使用1.資金審批建立嚴(yán)格的資金審批制度，明確資金使用審批流程和審批權(quán)限。重大資金支出應(yīng)經(jīng)過集體決策或董事會審批。2.資金支付出納人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的支付憑證辦理資金支付業(yè)務(wù)，確保資金支付安全、準(zhǔn)確。對于大額資金支付，可以采用銀行轉(zhuǎn)賬等方式，減少現(xiàn)金支付風(fēng)險。（三）資金監(jiān)控1.財務(wù)部門應(yīng)定期對資金收支情況進(jìn)行清查盤點，確保賬實相符。2.加強(qiáng)對資金流向的監(jiān)控，防止資金被挪用或占用。3.定期編制資金報表，反映企業(yè)資金狀況和資金使用情況，為管理層決策提供依據(jù)。七、成本費用管理（一）成本核算1.成本核算對象：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本核算對象，如產(chǎn)品品種、產(chǎn)品批次、生產(chǎn)步驟等。2.成本項目：包括直接材料、直接人工、制造費用等。3.成本核算方法：根據(jù)成本核算對象和成本項目，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。（二）費用控制1.費用預(yù)算：各部門應(yīng)根據(jù)年度預(yù)算編制本部門費用預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算控制費用支出。2.費用審批：建立費用審批制度，明確費用審批流程和審批權(quán)限，嚴(yán)格控制不合理費用支出。3.費用分析：財務(wù)部門應(yīng)定期對費用支出情況進(jìn)行分析，找出費用控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施。八、利潤分配管理（一）利潤分配原則1.按照國家法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定進(jìn)行利潤分配。2.兼顧股東利益和企業(yè)發(fā)展需要，合理確定利潤分配比例。3.保持利潤分配政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性。（二）利潤分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取法定盈余公積。3.提取任意盈余公積。4.向股東分配利潤。（三）利潤分配方案制定與審批1.財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)盈利情況和利潤分配原則，提出利潤分配方案草案。2.利潤分配方案草案經(jīng)企業(yè)管理層審議通過后，報股東（大）會批準(zhǔn)。3.企業(yè)應(yīng)按照股東（大）會批準(zhǔn)的利潤分配方案進(jìn)行利潤分配，并及時進(jìn)行賬務(wù)處理。九、財務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)1.保證財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整。2.確保資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失。3.提高財務(wù)管理效率，降低財務(wù)風(fēng)險。4.保證企業(yè)財務(wù)活動合法合規(guī)。（二）內(nèi)部控制制度1.崗位責(zé)任制：明確各財務(wù)崗位職責(zé)，做到不相容崗位相互分離、相互制約。2.授權(quán)審批制度：規(guī)定各項財務(wù)業(yè)務(wù)的審批流程和審批權(quán)限，防止越權(quán)審批。3.財產(chǎn)清查制度：定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，確保賬實相符。4.內(nèi)部審計制度：設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計人員，對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行