PAGE黑龍江省醫(yī)院財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范黑龍江省醫(yī)院的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院事業(yè)健康發(fā)展，為人民群眾提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。（二）制定依據(jù)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》《醫(yī)院財務(wù)制度》《醫(yī)院會計制度》等，結(jié)合黑龍江省醫(yī)院實際情況制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于黑龍江省各級各類獨立核算的公立醫(yī)療機構(gòu)，包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)等。（四）基本原則1.合法性原則：醫(yī)院財務(wù)管理活動必須符合國家法律法規(guī)和政策要求。2.真實性原則：財務(wù)信息應(yīng)真實、準確、完整地反映醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財務(wù)活動，確保財務(wù)管理無死角。4.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理原則：醫(yī)院實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)部門集中管理財務(wù)工作，保證財務(wù)決策的科學(xué)性和財務(wù)工作的高效性。5.預(yù)算管理原則：全面實施預(yù)算管理，強化預(yù)算約束，提高資金使用的計劃性和可控性。6.成本效益原則：合理配置資源，降低醫(yī)療成本，提高經(jīng)濟效益和社會效益。二、財務(wù)管理體制（一）領(lǐng)導(dǎo)職責醫(yī)院法定代表人對醫(yī)院財務(wù)工作負總責，全面負責醫(yī)院財務(wù)決策和管理，確保財務(wù)工作合法合規(guī)、保障醫(yī)院資金安全和正常運營。（二）財務(wù)部門職責1.具體負責醫(yī)院財務(wù)管理和會計核算工作，貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和醫(yī)院財務(wù)制度。2.編制財務(wù)預(yù)算、決算，定期進行財務(wù)分析，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。3.負責資金籌集、使用和管理，合理安排資金，提高資金使用效益。4.加強成本核算與控制，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益。5.負責財務(wù)檔案管理，確保財務(wù)資料完整、安全。6.對醫(yī)院經(jīng)濟活動進行財務(wù)監(jiān)督，防范財務(wù)風險。（三）內(nèi)部監(jiān)督機制1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，明確各部門和崗位的職責權(quán)限，確保財務(wù)工作相互制約、相互監(jiān)督。2.設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計人員，定期對醫(yī)院財務(wù)收支、經(jīng)濟活動等進行審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。3.加強財務(wù)公開，定期向職工代表大會或全體職工公開財務(wù)信息，接受群眾監(jiān)督。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃和目標，編制年度財務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，由各科室提出預(yù)算建議，財務(wù)部門審核匯總，經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審議后報主管部門審核批復(fù)。3.預(yù)算編制應(yīng)堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，合理安排各項收支，提高預(yù)算的科學(xué)性和準確性。（二）預(yù)算執(zhí)行1.醫(yī)院應(yīng)嚴格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算，按照預(yù)算安排組織收入、控制支出，確保預(yù)算的嚴肅性。2.建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤、分析和評價制度，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查和分析評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報經(jīng)主管部門批準。（三）預(yù)算調(diào)整1.醫(yī)院預(yù)算在執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展計劃變化、不可抗力因素等，導(dǎo)致原預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生重大變化，需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)及時提出預(yù)算調(diào)整方案。2.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)包括調(diào)整的原因、項目、數(shù)額、措施及有關(guān)說明，經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子審議后報主管部門審核批復(fù)。（四）決算管理1.年度終了，醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定編制年度財務(wù)決算，全面反映醫(yī)院年度財務(wù)收支情況和財務(wù)狀況。2.決算編制應(yīng)做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、賬表相符、編報及時。3.醫(yī)院應(yīng)加強決算分析工作，通過對決算數(shù)據(jù)的分析，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)問題，提出改進措施，為醫(yī)院決策提供參考依據(jù)。四、收入管理（一）收入范圍醫(yī)院收入包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入和結(jié)算差額等。2.財政補助收入：指醫(yī)院從財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本建設(shè)補助、設(shè)備購置補助、人員經(jīng)費補助、公共衛(wèi)生服務(wù)補助及其他補助等。3.科教項目收入：指醫(yī)院取得的除財政補助收入以外的科研、教學(xué)項目收入。4.其他收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)、科教項目之外的活動所取得的收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、食堂收入、投資收益、財產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈收入、確實無法支付的應(yīng)付款項等。（二）收入確認原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標準計算確定的金額確認收入。2.財政補助收入、科教項目收入按照實際收到的金額或?qū)嶋H取得的收款權(quán)利確認收入。3.其他收入按照實際收到的金額確認收入。（三）收入管理要求1.醫(yī)院應(yīng)嚴格執(zhí)行國家物價政策，建立健全收費管理制度，規(guī)范收費行為，確保醫(yī)療收費合法合規(guī)。2.加強票據(jù)管理，嚴格按照規(guī)定使用財政票據(jù)或稅務(wù)發(fā)票，確保票據(jù)開具真實、準確、完整，防止票據(jù)丟失、被盜用等情況發(fā)生。3.建立收入臺賬，詳細記錄各項收入的來源、金額、時間等信息，定期進行核對和分析，確保收入數(shù)據(jù)準確無誤。4.加強對退費的管理，建立健全退費審批制度，明確退費原因、范圍、審批流程等，嚴格控制不合理退費。五、支出管理（一）支出范圍醫(yī)院支出包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。1.醫(yī)療支出：指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風險基金和其他費用。2.財政項目補助支出：指醫(yī)院利用財政補助資金安排的項目支出。3.科教項目支出：指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項目活動發(fā)生的支出。4.管理費用：指醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用，包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、資產(chǎn)折舊（攤銷）費等費用，以及醫(yī)院統(tǒng)一負擔的離退休人員經(jīng)費、壞賬損失、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、利息支出等。5.其他支出：指醫(yī)院上述項目以外發(fā)生的支出，包括捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧損失、罰沒支出等。（二）支出審批原則1.嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準，確保支出合法合規(guī)。2.堅持“一支筆”審批制度，但對于重大支出項目，應(yīng)實行集體決策審批。3.支出審批應(yīng)遵循“誰審批、誰負責”的原則，審批人應(yīng)對支出的真實性、合法性、合理性負責。（三）支出管理要求1.醫(yī)院應(yīng)加強成本控制，建立健全成本核算制度，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，降低醫(yī)療成本，提高經(jīng)濟效益。2.嚴格執(zhí)行政府采購制度，按照規(guī)定的采購方式和程序采購物資、設(shè)備等，確保采購活動公開、公平、公正。采購支出應(yīng)按照合同約定及時結(jié)算支付。3.加強對支出的審核和監(jiān)督，嚴格審核原始憑證的真實性、合法性、完整性，對不符合規(guī)定的支出不予報銷。定期對支出情況進行分析和評價，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。4.嚴格控制非醫(yī)療支出，壓縮不必要的行政辦公費用、業(yè)務(wù)招待費用等支出，提高資金使用效益。六、成本管理（一）成本核算對象醫(yī)院成本核算對象包括科室成本核算、醫(yī)療服務(wù)項目成本核算、病種成本核算和床日成本核算、診次成本核算等。（二）成本核算方法1.科室成本核算應(yīng)以科室為核算對象，歸集科室發(fā)生的各項成本費用，計算科室成本?？剖页杀景ㄖ苯映杀竞烷g接成本。直接成本是指科室為開展醫(yī)療服務(wù)活動而直接發(fā)生的各項成本，如人員經(jīng)費、藥品及衛(wèi)生材料支出等；間接成本是指醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的各項費用，以及醫(yī)院統(tǒng)一負擔的離退休人員經(jīng)費、壞賬損失、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、利息支出等，應(yīng)按照一定的方法分攤計入各科室成本。2.醫(yī)療服務(wù)項目成本核算應(yīng)以各醫(yī)療服務(wù)項目為核算對象，歸集和分配各項目發(fā)生的成本費用，計算各醫(yī)療服務(wù)項目成本。3.病種成本核算應(yīng)以病種為核算對象，按照一定的方法歸集和分配各病種發(fā)生的成本費用，計算各病種成本。4.床日成本核算和診次成本核算應(yīng)以床日和診次為核算對象，分別計算每床日和每診次的成本。（三）成本控制措施1.加強成本預(yù)算管理，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，編制成本預(yù)算，并將成本預(yù)算分解到各科室和項目，作為成本控制的目標和依據(jù)。2.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，減少不必要的環(huán)節(jié)和浪費，降低運營成本。3.加強物資管理，合理控制庫存水平，降低物資儲備成本和損耗。嚴格執(zhí)行物資采購審批制度，規(guī)范采購行為，降低采購成本。4.控制人員費用，合理定編定崗，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提高人員工作效率，控制人員經(jīng)費增長。5.加強成本分析與考核，定期對成本核算結(jié)果進行分析，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進。建立成本考核制度，將成本控制指標納入科室和個人績效考核體系，激勵各部門和人員積極參與成本控制工作。七、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.醫(yī)院應(yīng)嚴格執(zhí)行國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，確保貨幣資金安全。2.加強現(xiàn)金管理，嚴格遵守現(xiàn)金使用范圍和庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。3.加強銀行賬戶管理，嚴格按照規(guī)定開立和使用銀行賬戶，定期核對銀行賬戶余額，確保賬實相符。嚴禁出租、出借銀行賬戶。4.建立貨幣資金盤點制度，定期對庫存現(xiàn)金、銀行存款等進行盤點，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。（二）固定資產(chǎn)管理1.醫(yī)院固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標準以上（一般設(shè)備單位價值在1000元以上，專業(yè)設(shè)備單位價值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。2.醫(yī)院應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及財務(wù)部門的職責權(quán)限，加強固定資產(chǎn)購置、驗收、登記、入賬、保管、使用、維護、處置等全過程管理。3.加強固定資產(chǎn)折舊管理，按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提折舊，準確核算固定資產(chǎn)折舊費用。4.定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，做到賬賬相符、賬實相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。（三）無形資產(chǎn)管理1.醫(yī)院無形資產(chǎn)是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)等活動或提供有償服務(wù)而取得的、不具有實物形態(tài)而能為醫(yī)院帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。2.醫(yī)院應(yīng)加強無形資產(chǎn)的管理，建立無形資產(chǎn)臺賬，詳細記錄無形資產(chǎn)的取得、使用、攤銷等情況。3.按照規(guī)定對無形資產(chǎn)進行攤銷，準確核算無形資產(chǎn)攤銷費用。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)計入醫(yī)院成本費用。4.加強對無形資產(chǎn)的保護，防止無形資產(chǎn)流失。對于涉及醫(yī)院核心技術(shù)、品牌等重要無形資產(chǎn)，應(yīng)采取相應(yīng)的保密措施和法律保護措施。（四）庫存物資管理1.醫(yī)院庫存物資是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動而儲存的各類材料、低值易耗品、藥品等物資。2.建立健全庫存物資管理制度，加強庫存物資采購、驗收、入庫、儲存、發(fā)出、盤點等環(huán)節(jié)的管理。3.合理確定庫存物資儲備定額，避免積壓浪費。加強庫存物資盤點，定期對庫存物資進行清查盤點，確保賬實相符。對盤盈、盤虧的庫存物資，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。4.加強對庫存物資成本核算，準確計算庫存物資發(fā)出成本，采用先進先出法、加權(quán)平均法等方法進行核算。八、負債管理（一）負債分類醫(yī)院負債包括流動負債和非流動負債。流動負債是指償還期在一年以內(nèi)（含一年）的負債，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款等；非流動負債是指償還期在一年以上（不含一年）的負債，包括長期借款、長期應(yīng)付款等。（二）負債管理要求1.醫(yī)院應(yīng)合理控制負債規(guī)模，優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風險。根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展需要和資金狀況，謹慎舉債，避免過度負債。2.建立健全負債管理制度，加強對負債的審批、核算、償還等環(huán)節(jié)的管理。嚴格執(zhí)行舉債審批程序，明確舉債的必要性、可行性和還款計劃等。3.加強對債權(quán)人的管理，定期核對債務(wù)余額，及時償還債務(wù)本息，維護醫(yī)院良好的信用形象。4.對因特殊原因無法按時償還的債務(wù)，應(yīng)及時與債權(quán)人溝通協(xié)商，爭取妥善解決辦法，避免產(chǎn)生不良影響。九、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期編制財務(wù)報告，全面反映醫(yī)院財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等。2.財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、編報及時。醫(yī)院應(yīng)加強對財務(wù)報告編制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確各部門職責，確保財務(wù)報告質(zhì)量。3.醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定的報送時間和渠道，及時將財務(wù)報告報送主管部門、財政部門等相關(guān)部門。（二）財務(wù)分析1.醫(yī)院應(yīng)定期開展財務(wù)分析工作，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，評估醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)問題，提出改進措施和建議，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。2.財務(wù)分析內(nèi)容應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、收入分析、支出分析、成本分析、資產(chǎn)負債分析、償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析等。3.財務(wù)分析方法可采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等。通過對不同時期財務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析，揭示醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢及存在的問題。十、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督。財務(wù)部門應(yīng)定期對醫(yī)院財務(wù)收支、經(jīng)濟業(yè)務(wù)等進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。2.內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)部審計人員應(yīng)定期對醫(yī)院財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行審計監(jiān)