PAGE河南省村財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的為了加強(qiáng)河南省農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)行為，保障農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員的合法權(quán)益，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于河南省行政區(qū)域內(nèi)的所有農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織，包括村民委員會(huì)、村集體經(jīng)濟(jì)合作社等。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.民主公開原則：實(shí)行民主理財(cái)，財(cái)務(wù)公開透明，接受群眾監(jiān)督。3.規(guī)范管理原則：建立健全村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)管理水平。4.增收節(jié)支原則：開源節(jié)流，合理籌集和使用資金，提高資金使用效益。二、財(cái)務(wù)組織與職責(zé)（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備必要的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，熟悉財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，遵守職業(yè)道德。2.規(guī)模較小的村，可委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)代理記賬，但必須明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)職責(zé)負(fù)責(zé)村級(jí)財(cái)務(wù)核算，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期向村集體經(jīng)濟(jì)組織成員公布財(cái)務(wù)狀況。做好會(huì)計(jì)檔案的整理、保管和移交工作。協(xié)助制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，參與財(cái)務(wù)決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議。2.出納職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和財(cái)務(wù)印章等。定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，確保賬款相符。（三）財(cái)務(wù)審批與監(jiān)督1.財(cái)務(wù)審批建立健全財(cái)務(wù)審批制度，明確審批權(quán)限和程序。村級(jí)財(cái)務(wù)支出實(shí)行“一支筆”審批制度，重大支出應(yīng)經(jīng)村民會(huì)議或村民代表會(huì)議討論通過(guò)。審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，對(duì)審批的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。2.財(cái)務(wù)監(jiān)督設(shè)立民主理財(cái)小組，由村民代表推選產(chǎn)生，負(fù)責(zé)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行民主監(jiān)督。民主理財(cái)小組有權(quán)檢查財(cái)務(wù)賬目，查閱相關(guān)資料，聽取財(cái)務(wù)工作匯報(bào)，提出意見(jiàn)和建議。定期對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)結(jié)果應(yīng)向村民公開。三、財(cái)務(wù)收支管理（一）收入管理1.村級(jí)收入范圍包括發(fā)包及上交收入、集體統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)收入、租賃收入、土地補(bǔ)償費(fèi)、上級(jí)補(bǔ)助收入、捐贈(zèng)收入等。各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，不得坐收坐支。2.收入票據(jù)管理統(tǒng)一使用財(cái)政部門監(jiān)制的票據(jù)，嚴(yán)禁使用自制票據(jù)或白條收款。票據(jù)使用應(yīng)規(guī)范，如實(shí)填寫開票日期、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、金額等，加蓋收款單位印章。定期對(duì)票據(jù)進(jìn)行清理核銷，確保票據(jù)使用安全。（二）支出管理1.支出原則堅(jiān)持量入為出、勤儉節(jié)約的原則，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出。各項(xiàng)支出應(yīng)符合法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度規(guī)定，手續(xù)齊全，憑證合法有效。2.支出范圍包括生產(chǎn)性支出、管理費(fèi)用、公益事業(yè)支出、社會(huì)保障支出等。生產(chǎn)性支出主要用于農(nóng)田水利建設(shè)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)置、農(nóng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展等；管理費(fèi)用主要用于辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等；公益事業(yè)支出主要用于農(nóng)村道路、橋梁、水利設(shè)施等建設(shè)和維護(hù)；社會(huì)保障支出主要用于農(nóng)村五保戶供養(yǎng)、困難群眾救助等。3.支出審批程序支出事項(xiàng)發(fā)生后，經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)取得合法有效的原始憑證，并注明用途、金額等，簽字蓋章后報(bào)審批人審批。審批人應(yīng)認(rèn)真審核支出憑證，對(duì)符合規(guī)定的予以簽字批準(zhǔn)；對(duì)不符合規(guī)定的，不予批準(zhǔn)并說(shuō)明理由。支出憑證經(jīng)審批后，交會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。四、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.現(xiàn)金管理嚴(yán)格遵守現(xiàn)金庫(kù)存限額規(guī)定，超過(guò)限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行?，F(xiàn)金收付應(yīng)做到日清月結(jié)，賬款相符，嚴(yán)禁白條抵庫(kù)、挪用公款等行為。2.銀行存款管理開設(shè)銀行基本賬戶，實(shí)行專戶存儲(chǔ)、?？顚Ｓ?。定期與銀行核對(duì)賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保賬實(shí)相符。3.應(yīng)收款項(xiàng)管理建立健全應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬，及時(shí)清理催收。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)村民會(huì)議或村民代表會(huì)議討論通過(guò)，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)備案后，予以核銷。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)范圍包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施等。單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行，經(jīng)村民會(huì)議或村民代表會(huì)議討論通過(guò)后，列入年度財(cái)務(wù)計(jì)劃。購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)，選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的產(chǎn)品。3.固定資產(chǎn)折舊按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，用于固定資產(chǎn)更新改造。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置應(yīng)經(jīng)村民會(huì)議或村民代表會(huì)議討論通過(guò)，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)備案。處置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行評(píng)估，以合理價(jià)格出售或轉(zhuǎn)讓。處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈收益應(yīng)計(jì)入村集體經(jīng)濟(jì)組織收益。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)范圍包括土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等。2.無(wú)形資產(chǎn)核算按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)核算，反映無(wú)形資產(chǎn)的取得、攤銷和處置等情況。3.無(wú)形資產(chǎn)攤銷使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法進(jìn)行攤銷，攤銷金額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。五、財(cái)務(wù)核算與報(bào)表（一）財(cái)務(wù)核算1.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，準(zhǔn)確記錄和反映村級(jí)財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況。2.會(huì)計(jì)科目設(shè)置按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，確保會(huì)計(jì)核算規(guī)范、準(zhǔn)確。3.賬務(wù)處理程序嚴(yán)格按照記賬憑證編制、審核、記賬、結(jié)賬等程序進(jìn)行賬務(wù)處理，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表1.報(bào)表種類定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、收益及收益分配表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)需要編制其他有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。2.報(bào)表編制要求財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)數(shù)據(jù)真實(shí)、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)，由會(huì)計(jì)人員編制，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)加蓋村集體經(jīng)濟(jì)組織公章，并由編制人、審核人、負(fù)責(zé)人簽字蓋章。3.報(bào)表報(bào)送與公開定期向鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，并在村務(wù)公開欄公開，接受群眾監(jiān)督。六、財(cái)務(wù)公開與民主理財(cái)（一）財(cái)務(wù)公開1.公開內(nèi)容包括財(cái)務(wù)收支情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、收益及收益分配情況、債權(quán)債務(wù)情況、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)等。財(cái)務(wù)公開內(nèi)容應(yīng)詳細(xì)、具體，便于群眾理解。2.公開時(shí)間定期公開財(cái)務(wù)信息，一般每季度公開一次，年終進(jìn)行全面公開。重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)公開，接受群眾監(jiān)督。3.公開形式主要通過(guò)村務(wù)公開欄公開，同時(shí)可采用廣播、網(wǎng)絡(luò)等形式進(jìn)行公開。（二）民主理財(cái)1.民主理財(cái)小組職責(zé)定期召開民主理財(cái)會(huì)議，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審查。查閱財(cái)務(wù)賬目，檢查財(cái)務(wù)憑證，提出意見(jiàn)和建議。監(jiān)督財(cái)務(wù)公開情況，確保公開內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.民主理財(cái)程序民主理財(cái)小組應(yīng)在收到財(cái)務(wù)收支憑證后，及時(shí)進(jìn)行審查，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審查工作。對(duì)審查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向村集體經(jīng)濟(jì)組織提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。七、財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督（一）財(cái)務(wù)審計(jì)1.審計(jì)主體鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，也可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。2.審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況等。重點(diǎn)審計(jì)重大財(cái)務(wù)決策、專項(xiàng)資金使用、集體資產(chǎn)處置等情況。3.審計(jì)程序?qū)徲?jì)前應(yīng)下達(dá)審計(jì)通知書，告知被審計(jì)單位審計(jì)的內(nèi)容、時(shí)間和要求。審計(jì)過(guò)程中應(yīng)認(rèn)真查閱賬目、憑證等資料，進(jìn)行調(diào)查取證，做好審計(jì)記錄。審計(jì)結(jié)束后應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出處理意見(jiàn)和建議。（二）監(jiān)督檢查1.監(jiān)督主體鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府負(fù)