PAGE合股藥店財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范合股藥店的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，確保藥店資產(chǎn)的安全與完整，提高資金使用效益，保障合股各方的合法權(quán)益，促進(jìn)藥店持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于合股經(jīng)營的藥店，包括各股東及藥店全體員工。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.規(guī)范性原則：建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程，確保財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映藥店的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。4.透明性原則：財(cái)務(wù)信息公開透明，保障股東及相關(guān)利益者的知情權(quán)。5.效益性原則：合理配置資源，優(yōu)化資金使用，提高藥店經(jīng)濟(jì)效益。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)合股藥店應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作分工合理、相互制約。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)藥店的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，參與藥店重大決策。組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為管理層提供決策支持。建立健全財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作效率。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的關(guān)系，依法納稅，維護(hù)藥店良好的外部財(cái)務(wù)環(huán)境。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和歸檔，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，確保支出合法合規(guī)。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)控，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)盤點(diǎn)。3.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和有關(guān)印章，確保資金安全。協(xié)助會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.每年末，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)藥店的經(jīng)營目標(biāo)、市場狀況和歷史數(shù)據(jù)，組織各部門編制下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的原則，各部門應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際情況，提出詳細(xì)的預(yù)算草案，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核匯總后，報(bào)管理層審批。3.財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤預(yù)算、資金預(yù)算等主要內(nèi)容，確保預(yù)算全面覆蓋藥店的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。（二）預(yù)算執(zhí)行1.經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算是藥店年度經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)，各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.各部門應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，說明預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、差異原因及改進(jìn)措施等。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇市場環(huán)境、經(jīng)營策略等重大變化，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行時(shí)，各部門應(yīng)及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請。2.預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)詳細(xì)說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額及對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)管理層審批。3.未經(jīng)批準(zhǔn)，任何部門不得擅自調(diào)整預(yù)算。四、收入管理（一）銷售收入確認(rèn)1.藥店銷售藥品及其他商品，應(yīng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)銷售收入：藥店已將商品所有權(quán)憑證或?qū)嵨锝桓督o購貨方，且購貨方已取得商品控制權(quán)。藥店沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制。收入的金額能夠可靠地計(jì)量。相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入藥店。已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.銷售折扣、折讓和退回應(yīng)按照以下規(guī)定處理：銷售折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入。銷售折讓應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入。銷售退回應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入，并沖減相應(yīng)的成本。（二）其他收入管理1.藥店的其他收入包括出租收入、利息收入、政府補(bǔ)助收入等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算和管理。2.出租收入應(yīng)按照租賃合同約定的租金金額和收款時(shí)間確認(rèn)收入。3.利息收入應(yīng)按照實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照合同約定的名義利率計(jì)算確定利息收入金額。4.政府補(bǔ)助收入應(yīng)按照相關(guān)政府補(bǔ)助文件規(guī)定的用途和條件進(jìn)行核算，確認(rèn)為營業(yè)外收入或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。五、成本費(fèi)用管理（一）成本核算1.藥店的成本主要包括藥品采購成本、庫存成本、銷售成本等，應(yīng)按照以下方法進(jìn)行核算：藥品采購成本應(yīng)按照實(shí)際采購價(jià)格和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入庫存商品成本。采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。庫存成本應(yīng)按照加權(quán)平均法或先進(jìn)先出法等方法進(jìn)行核算，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保庫存賬實(shí)相符。銷售成本應(yīng)按照已售商品的加權(quán)平均成本或先進(jìn)先出成本結(jié)轉(zhuǎn)，確保成本核算的準(zhǔn)確性。2.成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，正確劃分本期成本與下期成本的界限，不得隨意調(diào)節(jié)成本。（二）費(fèi)用管理1.費(fèi)用分為營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)按照以下規(guī)定進(jìn)行管理：營業(yè)費(fèi)用是指藥店在銷售商品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、促銷費(fèi)等。營業(yè)費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，提高費(fèi)用使用效益。管理費(fèi)用是指藥店為組織和管理經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。管理費(fèi)用應(yīng)按照預(yù)算控制，嚴(yán)格審批程序規(guī)范，確保費(fèi)用支出合理合規(guī)。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指藥店為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益，合理安排資金，降低籌資成本。2.費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，報(bào)銷憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，方可報(bào)銷。財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對費(fèi)用報(bào)銷的審核，對不符合規(guī)定的報(bào)銷憑證予以退回。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.藥店應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金的安全。2.現(xiàn)金庫存限額應(yīng)根據(jù)藥店日常經(jīng)營需要合理確定，不得超過規(guī)定限額?，F(xiàn)金收支應(yīng)及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。3.銀行存款應(yīng)定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。4.嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金、白條抵庫和公款私存等違規(guī)行為。（二）存貨管理1.藥店應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)存貨采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，確保存貨安全完整。2.存貨采購應(yīng)按照預(yù)算和實(shí)際需求進(jìn)行，選擇合格的供應(yīng)商，簽訂采購合同，確保采購物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。3.存貨驗(yàn)收應(yīng)嚴(yán)格按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，對驗(yàn)收合格的存貨及時(shí)辦理入庫手續(xù)，對不合格的存貨應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商協(xié)商處理。4.存貨保管應(yīng)分類存放，設(shè)置必要的防護(hù)措施，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。發(fā)生存貨盤盈、盤虧或毀損時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。5.存貨發(fā)出應(yīng)按照先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法等方法進(jìn)行核算，確保發(fā)出存貨成本的準(zhǔn)確性。（三）固定資產(chǎn)管理1.藥店應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、分類、折舊方法等。2.固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照預(yù)算和實(shí)際需要進(jìn)行，嚴(yán)格審批程序。購置的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收、入賬手續(xù)，確保固定資產(chǎn)的安全和完整。3.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。5.固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，計(jì)入當(dāng)期損益。（四）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理1.藥店的無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算和管理。2.無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，在使用壽命內(nèi)按照直線法進(jìn)行攤銷。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。3.藥店的其他資產(chǎn)包括長期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算和管理，確保資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性。七、利潤分配管理（一）利潤分配原則1.合股藥店的利潤分配應(yīng)遵循“同股同權(quán)、同股同利”的原則，按照各股東的持股比例進(jìn)行分配。2.利潤分配應(yīng)在彌補(bǔ)以前年度虧損（如有）、提取法定盈余公積和任意盈余公積后進(jìn)行。（二）利潤分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損：藥店應(yīng)首先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)以前年度虧損，彌補(bǔ)虧損后的余額再進(jìn)行后續(xù)分配。2.提取法定盈余公積：按照當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積，法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。3.提取任意盈余公積：根據(jù)藥店章程或股東會(huì)決議，提取任意盈余公積。4.向股東分配利潤：在提取法定盈余公積和任意盈余公積后，剩余利潤按照各股東的持股比例向股東分配。（三）利潤分配程序1.年度終了，財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制年度利潤分配方案，報(bào)管理層審核后，提交股東會(huì)審議通過。2.股東會(huì)通過利潤分配方案后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照方案進(jìn)行利潤分配，并及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)。3.利潤分配完成后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制利潤分配報(bào)告，向股東及相關(guān)利益者披露利潤分配情況。八、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報(bào)1.合股藥店應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)申報(bào)納稅。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟悉各類稅收政策，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，按時(shí)申報(bào)繳納稅款，避免逾期申報(bào)和漏繳稅款。3.每月末，財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制納稅申報(bào)表，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（二）稅收優(yōu)惠與稅務(wù)籌劃1.藥店應(yīng)關(guān)注國家稅收優(yōu)惠政策，積極爭取享受相關(guān)稅收優(yōu)惠，降低稅負(fù)。2.在合法合規(guī)的前提下，財(cái)務(wù)部門可以進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，降低稅務(wù)成本。稅務(wù)籌劃方案應(yīng)報(bào)管理層審批，并確保符合稅收法律法規(guī)的要求。（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.藥店應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評估和應(yīng)對。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。如遇重大稅務(wù)事項(xiàng)或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)向管理層報(bào)告，并采取有效措施加以解決。3.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅收政策變化，確保稅務(wù)工作的合規(guī)性。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.合股藥店應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映藥店的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，不得虛報(bào)、漏報(bào)或隱瞞重要財(cái)務(wù)信息。3.年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)作為財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分，隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并報(bào)送股東及相關(guān)利益者。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對藥店的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，為管理層提供決策支持。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等方面，通過對比分析、趨勢分析等方法，揭示財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的經(jīng)濟(jì)含義和存在的問題。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)提出針對性的建議和措施，為管理層制定經(jīng)營策略、優(yōu)化資源配置提供參考依據(jù)。十、內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.合股藥店應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，涵蓋財(cái)務(wù)管理、采購管理、銷售管理、庫存管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)可控。2.內(nèi)部控制制度應(yīng)明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，建立健全授權(quán)審批制度、不相容職務(wù)分離制度、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度等，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和制衡。3.定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并加以改進(jìn)，確保內(nèi)部控制制度的有效性。（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)