PAGE非營利性組織財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范非營利性組織的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障組織的健康發(fā)展，確保組織的各項活動符合宗旨和法律法規(guī)要求。（二）適用范圍本制度適用于本非營利性組織及其所屬各部門、分支機構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進行財務(wù)活動。2.非營利性原則：組織的宗旨是不以營利為目的，財務(wù)活動應(yīng)圍繞實現(xiàn)組織的公益目標(biāo)展開，禁止任何形式的利潤分配。3.公開透明原則：財務(wù)信息應(yīng)定期公開，接受社會監(jiān)督，確保捐贈者、會員及其他利益相關(guān)者能夠了解組織的財務(wù)狀況和資金使用情況。4.規(guī)范管理原則：建立健全財務(wù)管理制度，明確各部門職責(zé)，規(guī)范財務(wù)審批流程、會計核算、資產(chǎn)管理等各項工作。5.風(fēng)險控制原則：識別、評估和控制財務(wù)風(fēng)險，保障組織財務(wù)安全，確保資金的穩(wěn)定運作。二、財務(wù)管理體制（一）組織架構(gòu)設(shè)立獨立的財務(wù)管理部門，配備專業(yè)的財務(wù)人員，明確財務(wù)負責(zé)人職責(zé)。財務(wù)部門應(yīng)與其他部門相互協(xié)作、相互監(jiān)督，共同完成組織的財務(wù)管理工作。（二）職責(zé)分工1.財務(wù)負責(zé)人全面負責(zé)組織的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，確保財務(wù)工作符合組織目標(biāo)和法律法規(guī)要求。組織編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算，定期分析財務(wù)狀況，為管理層提供決策支持。建立健全內(nèi)部控制制度，防范財務(wù)風(fēng)險，監(jiān)督財務(wù)制度的執(zhí)行情況。負責(zé)與外部金融機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，維護組織的良好財務(wù)形象。2.會計人員按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。負責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和報告，為財務(wù)決策提供準確的數(shù)據(jù)支持。嚴格執(zhí)行財務(wù)審批制度，對各項支出進行審核，確保支出的合理性和合規(guī)性。負責(zé)會計檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員負責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金收付的準確性和安全性。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期與會計核對賬目，做到賬實相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印章等，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則以組織的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作計劃為依據(jù)，結(jié)合實際情況，科學(xué)合理地編制預(yù)算。堅持量入為出、收支平衡的原則，確保預(yù)算的可行性和嚴肅性。充分考慮各種因素的變化，提高預(yù)算的彈性和適應(yīng)性。2.編制方法采用零基預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算是指不考慮以往年度的收支情況，以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算；滾動預(yù)算是指預(yù)算期與會計年度脫鉤，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)組織的業(yè)務(wù)活動計劃、市場預(yù)測等因素進行編制，確保收入的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。支出預(yù)算應(yīng)按照項目分類、功能分類等進行細化編制，明確各項支出的用途和金額，提高預(yù)算的準確性和可控性。3.編制流程每年[具體時間]前，各部門根據(jù)組織的年度工作計劃和業(yè)務(wù)活動安排，提出本部門下一年度的預(yù)算建議數(shù)，報財務(wù)部門匯總。財務(wù)部門對各部門的預(yù)算建議數(shù)進行審核、匯總和平衡，結(jié)合組織的財務(wù)狀況和發(fā)展目標(biāo)，編制年度預(yù)算草案，提交管理層審議。管理層對年度預(yù)算草案進行審議通過后，報理事會（或類似決策機構(gòu)）審批。經(jīng)理事會（或類似決策機構(gòu)）審批后的年度預(yù)算，由財務(wù)部門下達各部門執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.各部門應(yīng)嚴格按照下達的預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準。2.財務(wù)部門應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，定期向管理層報告預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。3.建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，將考核結(jié)果與部門績效掛鉤，激勵各部門嚴格執(zhí)行預(yù)算。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整的條件國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，導(dǎo)致組織的業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支受到重大影響。組織的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度工作計劃發(fā)生重大調(diào)整，需要對預(yù)算進行相應(yīng)調(diào)整。不可預(yù)見的重大事項發(fā)生，如自然災(zāi)害、突發(fā)公共事件等，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大偏差。2.預(yù)算調(diào)整的程序各部門根據(jù)預(yù)算調(diào)整的條件，提出預(yù)算調(diào)整申請，詳細說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額等。財務(wù)部門對各部門的預(yù)算調(diào)整申請進行審核，提出審核意見，報管理層審議。管理層對預(yù)算調(diào)整申請進行審議通過后，報理事會（或類似決策機構(gòu)）審批。經(jīng)理事會（或類似決策機構(gòu)）審批后的預(yù)算調(diào)整方案，由財務(wù)部門下達各部門執(zhí)行，并相應(yīng)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。四、收入管理（一）收入分類1.捐贈收入：包括個人、企業(yè)、基金會等的自愿捐贈，是組織的主要資金來源之一。2.政府補助收入：指政府部門為支持組織開展公益活動而給予的財政撥款、補貼等。3.會費收入：會員按照規(guī)定繳納的會費，用于維持組織的正常運轉(zhuǎn)和提供服務(wù)。4.服務(wù)收入：組織通過提供專業(yè)服務(wù)、培訓(xùn)、咨詢等獲得的收入。5.其他收入：如利息收入、租金收入、投資收益等。（二）捐贈收入管理1.建立健全捐贈管理制度，規(guī)范捐贈流程，明確捐贈的接受、確認、登記、使用和反饋等環(huán)節(jié)的要求。2.加強對捐贈信息的管理，及時、準確地記錄捐贈者的信息、捐贈金額、捐贈用途等，確保捐贈信息的真實性和完整性。3.按照捐贈者的意愿和組織的宗旨合理使用捐贈資金，不得擅自改變捐贈用途。如需變更捐贈用途的，應(yīng)事先征得捐贈者的書面同意，并向社會公開說明情況。4.定期向捐贈者反饋捐贈資金的使用情況，接受捐贈者的監(jiān)督，維護組織的良好信譽。（三）政府補助收入管理1.嚴格按照政府部門的要求和相關(guān)規(guī)定申請政府補助，確保申請材料的真實性和完整性。2.加強對政府補助資金的管理，?？顚Ｓ茫坏媒亓?、挪用或擅自改變資金用途。3.按照規(guī)定及時向政府部門報送資金使用情況報告，接受政府部門的監(jiān)督檢查。（四）會費收入管理1.合理確定會費標(biāo)準，報經(jīng)相關(guān)部門批準后執(zhí)行。會費標(biāo)準應(yīng)根據(jù)組織的運營成本、服務(wù)內(nèi)容和會員受益程度等因素綜合確定。2.加強對會費收入的收繳管理，及時催繳欠費會員，確保會費收入的足額收取。3.將會費收入納入預(yù)算管理，按照規(guī)定用途使用，不得用于與會員服務(wù)無關(guān)的支出。（五）服務(wù)收入管理1.制定合理的服務(wù)收費標(biāo)準，明確服務(wù)內(nèi)容、質(zhì)量要求和收費方式等，確保服務(wù)收費的合理性和透明度。2.加強對服務(wù)收入的核算和管理，按照規(guī)定開具發(fā)票，及時確認收入，確保收入的真實性和準確性。3.不斷提高服務(wù)質(zhì)量，增強市場競爭力，擴大服務(wù)收入來源。（六）其他收入管理1.對利息收入、租金收入、投資收益等其他收入，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行核算和管理，確保收入的合法性和合規(guī)性。2.加強對其他收入的風(fēng)險控制，合理安排資金運用，確保資金安全和收益穩(wěn)定。五、支出管理（一）支出分類1.人員費用：包括工資、獎金、福利、社會保險等。2.業(yè)務(wù)活動成本：為實現(xiàn)組織的宗旨和開展業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的各項直接費用，如項目費用、培訓(xùn)費用、會議費用等。3.管理費用：組織行政管理部門為組織和管理業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的各項費用，如辦公費、差旅費、折舊費等。4.籌資費用：為籌集資金而發(fā)生的各項費用，如利息支出、手續(xù)費等。5.其他支出：不屬于以上分類的其他支出。（二）支出審批1.建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批流程和審批權(quán)限。2.各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進行審批，審批人應(yīng)嚴格審核支出的合理性、合規(guī)性和必要性，簽署審批意見。3.對于重大支出項目，應(yīng)實行集體決策審批制度，確保決策的科學(xué)性和公正性。（三）支出控制1.嚴格執(zhí)行預(yù)算控制，各項支出不得超出預(yù)算范圍。如因特殊情況需要超預(yù)算支出的，應(yīng)按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準。2.加強對支出的審核和監(jiān)督，確保支出憑證的真實性、合法性和完整性。對不符合規(guī)定的支出，財務(wù)部門有權(quán)拒絕報銷。3.建立支出績效評價制度，對各項支出的效果進行評價，提高資金使用效益。（四）人員費用管理1.按照國家有關(guān)規(guī)定和組織的薪酬制度，合理確定人員工資、獎金、福利等標(biāo)準，確保人員待遇的公平合理。2.加強對社會保險、住房公積金等費用的管理，按時足額繳納，保障員工的合法權(quán)益。3.嚴格控制人員費用支出，避免不合理的人員增長和工資福利過高。（五）業(yè)務(wù)活動成本管理1.對業(yè)務(wù)活動項目進行成本核算和控制，制定項目預(yù)算，明確項目成本目標(biāo)，確保項目成本不超預(yù)算。2.加強對項目支出的管理，嚴格按照項目預(yù)算和合同約定支付款項，確保資金?？顚Ｓ?。3.定期對項目成本進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決成本管理中存在的問題，提高項目成本效益。（六）管理費用管理1.嚴格控制管理費用支出，制定管理費用預(yù)算，明確各項管理費用的開支標(biāo)準和范圍。2.加強對辦公費、差旅費、折舊費等各項管理費用的審批和控制，杜絕浪費和不合理支出。3.定期對管理費用進行分析和考核，優(yōu)化管理流程，提高管理效率，降低管理成本。（七）籌資費用管理1.合理安排籌資活動，優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。2.對籌資費用進行準確核算和管理，確?；I資費用的真實性和合規(guī)性。3.加強對籌資風(fēng)險的控制，避免因過度籌資導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險增加。（八）其他支出管理對其他支出應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行管理，確保支出的合理性和必要性。如涉及重大支出項目的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批和管理。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金建立健全貨幣資金管理制度，加強對現(xiàn)金、銀行存款的管理。嚴格執(zhí)行現(xiàn)金收支兩條線制度，確保現(xiàn)金安全；定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。2.應(yīng)收款項加強對應(yīng)收款項的管理，建立應(yīng)收款項臺賬，及時催收欠款。對確實無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行核銷，并報相關(guān)部門備案。3.預(yù)付款項嚴格控制預(yù)付款項的支付，加強對預(yù)付款項的跟蹤管理。在預(yù)付款項業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)及時與對方核對賬目，確保預(yù)付款項的安全和有效使用。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置制定固定資產(chǎn)購置計劃，按照規(guī)定的審批程序進行采購。固定資產(chǎn)購置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，確保資產(chǎn)質(zhì)量和性價比。2.固定資產(chǎn)核算按照國家統(tǒng)一的會計制度對固定資產(chǎn)進行核算，準確計提折舊和減值準備。建立固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、購置時間、使用部門等信息，確保固定資產(chǎn)信息的完整性和準確性。3.固定資產(chǎn)清查定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查盤點結(jié)果應(yīng)形成報告，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行處理，并調(diào)整相關(guān)賬目。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，包括出售、報廢、捐贈等。處置收入應(yīng)及時足額入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)確認對符合無形資產(chǎn)定義的資產(chǎn)，按照規(guī)定進行確認和計量。無形資產(chǎn)應(yīng)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)（含品牌）、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.無形資產(chǎn)攤銷按照規(guī)定的方法和期限對無形資產(chǎn)進行攤銷，攤銷費用計入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)合理估計使用壽命和攤銷方法，確保攤銷的準確性和合理性。3.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應(yīng)及時足額入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進行處理。（四）資產(chǎn)清查與盤點1.定期組織資產(chǎn)清查與盤點工作，確保資產(chǎn)賬實相符。資產(chǎn)清查與盤點工作應(yīng)由財務(wù)部門牽頭，各資產(chǎn)管理部門配合進行。2.資產(chǎn)清查與盤點結(jié)束后，應(yīng)編制資產(chǎn)清查報告，對清查結(jié)果進行分析和總結(jié)，提出改進措施和建議。3.對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進行處理，涉及重大資產(chǎn)損失的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行報告和審批。七、財務(wù)報告與信息披露（一）財務(wù)報告1.定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表、附注等。財務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和相關(guān)規(guī)定編制，確保財務(wù)信息的真實性、準確性和完整性。2.財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)注冊會計師審計，審計報告應(yīng)作為財務(wù)報告的重要組成部分。審計報告應(yīng)客觀、公正地反映組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)提出明確的意見和建議。3.財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)及時提交管理層審議，并報理事會（或類似決策機構(gòu)）審批。（二）信息披露1.建立健全信息披露制度，定期向社會公開組織的財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動情況、資金使用情況等信息。信息披露應(yīng)遵循真實、準確、完整、及時的原則，確保信息的透明度和公信力。2.信息披露的內(nèi)容應(yīng)包括年度財務(wù)報告、專項審計報告、捐贈資金使用情況報告、重大事項公告等。信息披露的方式可以通過組織網(wǎng)站、媒體公告、年度報告等形式進行。3.加強對信息披露工作的管理和監(jiān)督，確保信息披露的合規(guī)性和有效性。對信息披露中存在的問題，應(yīng)及時進行整改，維護組織的良好形象。八、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的全過程監(jiān)督。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督應(yīng)包括財務(wù)審批、會計核算、資產(chǎn)管理、預(yù)算執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)。2.設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或配備內(nèi)部審計人員，定期對組織的財務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度等進行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計機構(gòu)或人員應(yīng)獨立行使審計職權(quán)，不受其他部門或個人的干涉。3.加強對財務(wù)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，確保財務(wù)人員嚴格遵守財務(wù)制度和職業(yè)道德規(guī)范。（二）外部監(jiān)督1.接受政府部門的監(jiān)督檢查，按照要求及時報送財務(wù)報表