2026年保薦代表人財(cái)務(wù)盡職調(diào)查測(cè)試試卷及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年保薦代表人財(cái)務(wù)盡職調(diào)查測(cè)試試卷考核對(duì)象：保薦代表人資格考核題型分值分布：-判斷題（20分）-單選題（20分）-多選題（20分）-案例分析（18分）-論述題（22分）總分：100分---一、判斷題（共10題，每題2分，總分20分）1.財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的核心目的是驗(yàn)證目標(biāo)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性和合規(guī)性。2.在進(jìn)行現(xiàn)金流量表分析時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈額持續(xù)為負(fù)通常表明公司存在嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3.遞延所得稅負(fù)債的增減變動(dòng)與公司稅前利潤(rùn)的波動(dòng)直接相關(guān)。4.保薦代表人需對(duì)目標(biāo)公司的主要會(huì)計(jì)政策進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析，而非僅作形式審查。5.商譽(yù)減值測(cè)試僅適用于合并報(bào)表中存在商譽(yù)的企業(yè)。6.資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)70%的上市公司通常被認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。7.現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)收入”金額必然一致。8.保薦代表人需核查目標(biāo)公司是否存在關(guān)聯(lián)方交易，但無(wú)需評(píng)估其公允性。9.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告中，假設(shè)增長(zhǎng)率設(shè)定過(guò)高可能導(dǎo)致預(yù)測(cè)結(jié)果失真。10.盈利能力分析中，毛利率和凈利率的持續(xù)下降通常反映公司競(jìng)爭(zhēng)力減弱。二、單選題（共10題，每題2分，總分20分）1.以下哪項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)最能反映公司的短期償債能力？A.資產(chǎn)負(fù)債率B.流動(dòng)比率C.速動(dòng)比率D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率2.在分析目標(biāo)公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下哪項(xiàng)屬于非經(jīng)常性損益？A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.政府補(bǔ)助C.營(yíng)業(yè)外收入（如資產(chǎn)處置收益）D.投資收益3.遞延所得稅負(fù)債增加的主要原因是？A.應(yīng)納稅所得額減少B.會(huì)計(jì)利潤(rùn)高于稅前利潤(rùn)C(jī).預(yù)提費(fèi)用減少D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回4.商譽(yù)減值測(cè)試中，可收回金額的確定通常采用？A.市場(chǎng)法B.收益法C.成本法D.以上均正確5.財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中，以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制核查的重點(diǎn)？A.貨幣資金盤(pán)點(diǎn)程序B.成本費(fèi)用歸集準(zhǔn)確性C.關(guān)聯(lián)方交易審批流程D.采購(gòu)合同簽訂流程6.現(xiàn)金流量表中，“取得借款收到的現(xiàn)金”屬于？A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流D.匯率變動(dòng)影響7.資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高可能導(dǎo)致？A.利息保障倍數(shù)下降B.杠桿效應(yīng)增強(qiáng)C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率提升D.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提高8.保薦代表人核查關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注？A.交易價(jià)格是否公允B.交易是否經(jīng)過(guò)審計(jì)C.交易頻率是否異常D.以上均正確9.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中，假設(shè)銷售增長(zhǎng)率設(shè)定過(guò)高可能導(dǎo)致？A.預(yù)測(cè)利潤(rùn)率下降B.預(yù)測(cè)現(xiàn)金流不足C.預(yù)測(cè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提高D.預(yù)測(cè)負(fù)債率降低10.盈利能力分析中，毛利率下降可能的原因是？A.產(chǎn)品售價(jià)提升B.原材料成本下降C.銷售費(fèi)用增加D.稅率降低三、多選題（共10題，每題2分，總分20分）1.財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中，以下哪些屬于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)？A.收入確認(rèn)B.成本核算C.固定資產(chǎn)減值D.現(xiàn)金流量管理2.分析資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，以下哪些指標(biāo)有助于評(píng)估償債能力？A.流動(dòng)比率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.利息保障倍數(shù)D.速動(dòng)比率3.遞延所得稅負(fù)債可能增加的情形包括？A.會(huì)計(jì)利潤(rùn)高于稅前利潤(rùn)B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回C.預(yù)提費(fèi)用增加D.固定資產(chǎn)加速折舊4.商譽(yù)減值測(cè)試中，以下哪些方法可用于確定可收回金額？A.市場(chǎng)法B.收益法C.成本法D.重置成本法5.財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中，關(guān)聯(lián)方交易核查的重點(diǎn)包括？A.交易價(jià)格是否公允B.交易是否經(jīng)過(guò)審計(jì)C.交易是否影響?yīng)毩⑿訢.交易是否披露完整6.現(xiàn)金流量表中，以下哪些項(xiàng)目屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流？A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得借款收到的現(xiàn)金C.支付給職工的現(xiàn)金D.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)7.資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高可能的原因包括？A.過(guò)度舉債B.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低C.盈利能力弱D.稅率優(yōu)惠8.保薦代表人核查財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)時(shí)，需關(guān)注哪些假設(shè)？A.銷售增長(zhǎng)率B.成本費(fèi)用率C.資本支出計(jì)劃D.融資安排9.盈利能力分析中，以下哪些指標(biāo)有助于評(píng)估公司績(jī)效？A.毛利率B.凈利率C.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率D.利息保障倍數(shù)10.財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中，以下哪些屬于內(nèi)部控制核查的內(nèi)容？A.貨幣資金盤(pán)點(diǎn)程序B.成本費(fèi)用歸集準(zhǔn)確性C.關(guān)聯(lián)方交易審批流程D.采購(gòu)合同簽訂流程四、案例分析（共3題，每題6分，總分18分）案例一：某上市公司2025年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示：營(yíng)業(yè)收入10億元，毛利率35%，凈利率15%；資產(chǎn)負(fù)債率60%，流動(dòng)比率1.5，速動(dòng)比率1.0；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈額為5000萬(wàn)元，但凈利潤(rùn)為1.5億元。保薦代表人需核查其財(cái)務(wù)狀況。問(wèn)題：1.分析該公司是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？2.解釋經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈額與凈利潤(rùn)差異的原因。3.提出至少兩項(xiàng)核查建議。案例二：某目標(biāo)公司2025年財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：商譽(yù)5億元，對(duì)應(yīng)被收購(gòu)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值3億元；遞延所得稅負(fù)債增加2000萬(wàn)元，主要源于會(huì)計(jì)利潤(rùn)高于稅前利潤(rùn)5000萬(wàn)元。保薦代表人需評(píng)估其財(cái)務(wù)影響。問(wèn)題：1.分析商譽(yù)減值測(cè)試的必要性。2.解釋遞延所得稅負(fù)債增加的原因及影響。3.提出商譽(yù)減值測(cè)試的核查要點(diǎn)。案例三：某目標(biāo)公司2025年財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：關(guān)聯(lián)方交易金額2億元，占營(yíng)業(yè)收入20%；交易價(jià)格較市場(chǎng)價(jià)低10%，但公司未披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易公允性。保薦代表人需核查其合規(guī)性。問(wèn)題：1.分析關(guān)聯(lián)方交易對(duì)公司財(cái)務(wù)的影響。2.解釋保薦代表人需核查的關(guān)鍵點(diǎn)。3.提出關(guān)聯(lián)方交易核查的改進(jìn)建議。五、論述題（共2題，每題11分，總分22分）1.論述財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中，如何評(píng)估目標(biāo)公司的盈利能力？要求：結(jié)合毛利率、凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，分析盈利能力的影響因素及核查要點(diǎn)。2.論述財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中，如何識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？要求：結(jié)合償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力等指標(biāo)，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及核查方法。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.×8.×9.√10.√解析：7.現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”可能因應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)變化與利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”金額不一致。8.關(guān)聯(lián)方交易需評(píng)估公允性，否則可能存在利益輸送風(fēng)險(xiǎn)。二、單選題1.B2.C3.B4.B5.D6.C7.A8.D9.B10.C解析：6.取得借款收到的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流。9.銷售增長(zhǎng)率過(guò)高可能導(dǎo)致現(xiàn)金流不足，因需墊付更多成本。三、多選題1.A,B,C2.A,B,D3.A,B,C4.A,B5.A,B,C,D6.A,C,D7.A,B,C8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,C,D解析：4.商譽(yù)減值測(cè)試通常采用市場(chǎng)法和收益法。8.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)需關(guān)注銷售、成本、資本支出、融資等假設(shè)。四、案例分析案例一：1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：資產(chǎn)負(fù)債率60%較高，但流動(dòng)比率1.5、速動(dòng)比率1.0顯示短期償債能力尚可，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈額僅5000萬(wàn)元，低于凈利潤(rùn)1.5億元，可能存在利潤(rùn)質(zhì)量問(wèn)題。2.差異原因：可能因非經(jīng)常性損益、應(yīng)收賬款增加、存貨跌價(jià)等導(dǎo)致現(xiàn)金流低于凈利潤(rùn)。3.核查建議：-核查收入確認(rèn)政策及應(yīng)收賬款質(zhì)量；-分析成本費(fèi)用構(gòu)成及合理性。案例二：1.商譽(yù)減值必要性：商譽(yù)存在減值跡象（賬面價(jià)值高于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)），需進(jìn)行減值測(cè)試。2.遞延所得稅原因：會(huì)計(jì)利潤(rùn)高于稅前利潤(rùn)導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異增加。3.核查要點(diǎn)：-商譽(yù)減值測(cè)試的假設(shè)合理性；-遞延所得稅會(huì)計(jì)處理合規(guī)性。案例三：1.關(guān)聯(lián)交易影響：交易價(jià)格低于市場(chǎng)價(jià)可能損害公司利益，但若公允則需關(guān)注獨(dú)立性。2.核查關(guān)鍵點(diǎn)：-關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易定價(jià)公允性；-披露是否完整合規(guī)。3.改進(jìn)建議：-要求補(bǔ)充關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易公允性說(shuō)明；-核查關(guān)聯(lián)交易審批流程。五、論述題1.盈利能力評(píng)估盈利能力評(píng)估需結(jié)合多維度指標(biāo)：-毛利率：反映產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，持續(xù)下降可能因競(jìng)爭(zhēng)加劇或成本上升；-凈利率：綜合反映盈利質(zhì)量，受費(fèi)用、稅收等影響；-資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：評(píng)估資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，周轉(zhuǎn)率低可能因管理不善。核查要點(diǎn)包括：-核查收入確認(rèn)政策是否合規(guī)；-分析成本費(fèi)用構(gòu)成及變動(dòng)原