國家開放大學(xué)2026年春《納稅籌劃》期末備考一、單選題1.稅務(wù)籌劃的主體是（A）。A.納稅人 B.征稅對(duì)象C.計(jì)稅依據(jù) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)2.根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關(guān)于子公司與分公司稅收待遇的闡述正確的是（D）。A.子公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國的其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù)B.母公司所在國的稅收法規(guī)對(duì)子公司同樣具有約束力，除非它們所在國之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定C.分公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤和虧損與總公司合并計(jì)算，即人們通稱的“合并報(bào)表”D.分公司與總公司經(jīng)營成果合并計(jì)算，所影響的是居住國的稅收負(fù)擔(dān),至于作為分公司所在的東道國，照樣要對(duì)歸屬于分公司本身的收入課稅3.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅的表述錯(cuò)誤的是（D）。A.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采用先分后稅的原則B.合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支岀，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤分配C.以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的,應(yīng)按比例確定各個(gè)投資者的所得，分別按利息、股息、紅利所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅D.實(shí)行查賬征收方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征收方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)4.下列關(guān)于邊際稅率的說法，正確的是（D）。A.在累進(jìn)稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率B.邊際稅率的提高不會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升C.邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比D.邊際稅率上升幅度越大,平均稅率提高就越多5.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對(duì)于所得來源確定的表述中，正確的是(B)。A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B.股息、紅利權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定C.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定6.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，不可以使用（B）。A.先進(jìn)先岀法 B.后進(jìn)先岀法C.加權(quán)平均法 D.個(gè)別計(jì)價(jià)法7.下列哪一稅種通常圍繞收入實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營方式、成本核算、費(fèi)用列支、折舊方法、捐贈(zèng)、籌資方式、投資方向、設(shè)備購置、機(jī)構(gòu)設(shè)置、稅收政策等涉稅項(xiàng)目進(jìn)行稅收籌劃（B）。A.流轉(zhuǎn)稅 B.所得稅C.財(cái)產(chǎn)與行為稅 D.資源環(huán)境稅8.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令707號(hào)文）開始施行的日期是（A）。A.2019年1月1日 B.2019年2月1日C.2018年12月1日 D.2019年6月1日9.按照一般性稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)收購時(shí)，收購方取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以（D）為基礎(chǔ)確定。A.賬面價(jià)值 B.賬面余額C.成本 D.公允價(jià)值10.國際稅收籌劃的直接目的是減輕（D）。A.高稅國稅負(fù) B.境外稅負(fù)C.本國稅負(fù) D.整體稅負(fù)11.稅收籌劃是在納稅人（A）對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的安排和規(guī)劃。A.納稅義務(wù)發(fā)生之前 B.納稅義務(wù)發(fā)生之后C.生產(chǎn)經(jīng)營行為發(fā)生后 D.生產(chǎn)經(jīng)營行為發(fā)生過程中12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的表述正確的是（A）。A.利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.租金收入,依照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.接受捐贈(zèng)收入，按照合同約定的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.所有股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均按照被投資方實(shí)際分配利潤的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)13.下列說法正確的是（A）。A.當(dāng)新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時(shí),選擇總分公司模式比較有利B.當(dāng)新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時(shí),選擇母子公司模式比較有利C.當(dāng)新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時(shí)，選擇總分公司模式還是母子公司模式?jīng)]有區(qū)別D.在選擇新設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的模式時(shí)，可以不考慮風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任及居民間權(quán)益性投資收益免稅問題14.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起（D）。A.第一年至第五年免征企業(yè)所得稅B.第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅C.第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅D.第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅15.納稅人在購進(jìn)貨物時(shí)，在不含稅報(bào)價(jià)相同的情況下，稅負(fù)最重的是（C）。A.增值稅一般納稅人B.能開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人C.能開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人D.小規(guī)模納稅人16.如果一項(xiàng)固定資產(chǎn),會(huì)計(jì)上按直線法折舊，稅收上按加速折舊的方法，這種稅收差異會(huì)出現(xiàn)（A）。A.時(shí)間性差異B.永久性差異C.會(huì)同時(shí)出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異D.不會(huì)出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異17.從2019年1月1日起，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，實(shí)行（B）方法。A.按月如實(shí)繳納個(gè)人所得稅 B.按月預(yù)扣預(yù)繳C.按年預(yù)扣預(yù)繳 D.按季度預(yù)扣預(yù)繳18.負(fù)債最重要的杠桿作用在于提高權(quán)益資本的收益率水平及普通股的每股收益率，以下公式得以充分反映的是（A）。A.權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負(fù)債/權(quán)益資本＞＜（息稅前投資收益率一負(fù)債成本率）B.權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負(fù)債/權(quán)益資本十（息稅前投資收益率一負(fù)債成本率）C.權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率十負(fù)債/資產(chǎn)總額X（息稅前投資收益率一負(fù)債成本率）D.權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負(fù)債/資產(chǎn)總額：（息稅前投資收益率一負(fù)債成本率）19.如果一個(gè)企業(yè)或個(gè)人被一個(gè)國家認(rèn)定為其稅收居民，那它（他）就要在該國承擔(dān)（A）。A.無限納稅義務(wù) B.國際避稅地C.組織形式 D.籌資結(jié)構(gòu)20.（A）是跨國企業(yè)進(jìn)行國際稅收籌劃的基本手段。A.轉(zhuǎn)讓定價(jià) B.國際避稅地C.組織形式 D.籌資結(jié)構(gòu)21.稅收籌劃的主體是（A）。A.納稅人 B.征稅對(duì)象C.計(jì)稅依據(jù) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)22.以下選項(xiàng)中，屬于納稅人的有（C）。A.代扣代繳義務(wù)人 B.代收代繳義務(wù)人C.居民企業(yè) D.外國人和無國籍人23.我國公司制企業(yè)適用稅率一般是25%,其中小型微利企業(yè)減按（D）的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。A.5% B.10%C.15% D.20%24.在新個(gè)人所得稅法規(guī)定中，每個(gè)月5000元（6萬元/年）的扣除屬于（A）。A.基本減除費(fèi)用 B.專項(xiàng)扣除費(fèi)用C.專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用 D.其他扣除費(fèi)用25.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理說法不正確的是（D）。A.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其次是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的定價(jià)按公允價(jià)值計(jì)算B.債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)的，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即債務(wù)清償和股權(quán)投資C.凡是債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的，確認(rèn)為債務(wù)人的重組所得；相反，則作為債權(quán)人的重組損失D.被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不需繳稅26.某化妝品廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬套，每套單價(jià)500元，門市部銷售單價(jià)550元（以上均為含消費(fèi)稅價(jià)）。如化妝品廠將該門市部分立，使其具備獨(dú)立納稅人身份，則每年可節(jié)省消費(fèi)稅（B）萬元。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）A.21.42 B.15C.11.5 D.12.7227.稅收法律關(guān)系中的主體是指(D)。A.征稅主體 B.納稅主體C.稅務(wù)機(jī)關(guān) D.征納雙方28.需要同時(shí)繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的是(A)。A.公司制企業(yè) B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.合伙企業(yè) D.個(gè)體工商戶29.下列關(guān)于納稅人身份的納稅籌劃的說法中正確的是(C)。A.企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡可能避免作為非居民納稅人，而選擇作為居民納稅人，可以達(dá)到節(jié)省稅金支出的目的B.許多外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在低稅區(qū)，或者在低稅區(qū)設(shè)立銷售公司，然后以該銷售公司的名義從事營銷活動(dòng)。這種方法對(duì)所有的商品轉(zhuǎn)讓都適合，在跨國經(jīng)營公司中尤其如此C.利用銷售貨物降低稅收負(fù)擔(dān)率僅限于那些稅高利大的工業(yè)產(chǎn)品或者是可比性不強(qiáng)的稀有商品D.利用銷售貨物降低稅收負(fù)擔(dān)率僅限于那些稅低利小的商業(yè)產(chǎn)品或者是可比性不強(qiáng)的稀有商品30.下列情況是非居民企業(yè)的是(C)。A.在美國成立的企業(yè)，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B.在中國境內(nèi)成立的企業(yè)C.在日本成立的企業(yè)且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在日本，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)D.在日本成立的企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)31.以下屬于“免稅收入”的是(B)。A.財(cái)政撥款 B.國債利息收人C.政府性基金導(dǎo)稱陽冊(cè) D.行政事業(yè)性收費(fèi)32.根據(jù)稅法規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過____萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過的部分，____征收企業(yè)所得稅。(A)A.500，減半 B.500,減按70%C.300,減半 D.300，減按70%33.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,以下項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是(D)。A.行政罰款 B.被沒收的財(cái)物C.非廣告性質(zhì)的贊助支出 D.經(jīng)審批的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧損失34.在新個(gè)人所得稅法規(guī)定中，子女教育支出的扣除屬于(C)。A.基本減除費(fèi)用 B.專項(xiàng)扣除費(fèi)用C.專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用 D.其他扣除費(fèi)用35.債務(wù)重組確認(rèn)應(yīng)納稅所得額占企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額(A)以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。A.50% B.75%C.85% D.60%36.稅收三性是指(C)A.廣泛性、強(qiáng)制性、固定性B.政策性、強(qiáng)制性、無償性C.無償性、固定性、強(qiáng)制性D.無償性、自覺性、靈活性37.稅務(wù)籌劃的目的不包括(A)A.絕對(duì)減輕稅負(fù) B.相對(duì)減輕稅負(fù)C.納稅成本最少化 D.涉稅零風(fēng)險(xiǎn)38.個(gè)人所得稅關(guān)于住房貸款利息的扣除，新稅法規(guī)定納稅人本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可以選擇由夫要一方按每月(A)扣除A.1000元 B.2000元C.3000元 D.500元39.企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)，如預(yù)計(jì)在發(fā)出商品后無法及時(shí)收到貨款，從納稅籌劃的角度，建議采用(B)結(jié)算方式A.委托收款方式 B.分期收款方式C.托收承付方式 D.直接收款方式40.下列情況可以達(dá)到遞延繳納個(gè)人所得稅的籌劃目標(biāo)的有(B)A.個(gè)人在總公司取得工資新金，在子公司取得勞務(wù)報(bào)B.企事業(yè)單位模據(jù)國家有關(guān)規(guī)定為本單位任職員工繳付年金C.企業(yè)為員工提供免費(fèi)住房，免費(fèi)午餐D.某重事在公司股價(jià)較低時(shí)行使股票期權(quán)41.在現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定中，個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”,不包括單位繳納的部分的扣除屬于(A)A.專項(xiàng)扣除費(fèi)用 B.專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用C.基本減除費(fèi)用 D.其他扣除費(fèi)用42.一般而言，企業(yè)可以通過改變其籌資結(jié)構(gòu)(D),減輕稅負(fù)A.加大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模 B.加大轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)模C.加大股權(quán)融資比重 D.加大債權(quán)融資比重43.下列不屬于國際稅收協(xié)定關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的條款詳細(xì)列舉的常設(shè)機(jī)構(gòu)的具體標(biāo)準(zhǔn)有(C)A.固定的營業(yè)場所 B.建筑安裝工程持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月C.獨(dú)立代理人 D.非獨(dú)立代理人43.現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的綜合所得不包括以下哪類所得?(A)A.房租收人B.工資、新金所得C.稿酬所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得44.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，以下說法不正確的有(D)。A.合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅，合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅B.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取先分后稅的原則C無法確定合伙人出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅額D.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得包括合伙企業(yè)分配給合伙人的所得，但是不包括合伙企業(yè)當(dāng)年的留存所得45.一般性企業(yè)(不包括制造業(yè)企業(yè))在開展研發(fā)活動(dòng)時(shí)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的_加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的__在稅前攤銷。(A)A.75%、175%B.100%、200%C.50%、150%D.0、100%46.下列各項(xiàng)個(gè)人所得，(D)需要繳納個(gè)人所得稅。A.國債和國家發(fā)行的金融債券利息B保險(xiǎn)賠款C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金D.稿酬47.國際稅收協(xié)定規(guī)定，只有在股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)的實(shí)際受益人是締約國另一方居民的情況下，才可以享受稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率。這體現(xiàn)了(A)A.受益所有人原則B.獨(dú)立交易原則C.成本收益匹配原則D.利潤最大化原則48.一般而言，要利用國際避稅地進(jìn)行國際稅收籌劃，第一步就是(B)A.出口貨物到國際避稅地B.在國際避稅地設(shè)立子公司C.把財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國際避稅地D.與國際避稅地稅務(wù)部門溝通二、多選題1.稅務(wù)籌劃的目的包括（BCD）。A.絕對(duì)減輕稅負(fù) B.相對(duì)減輕稅負(fù)C.納稅成本最少化 D.涉稅零風(fēng)險(xiǎn)2.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地在中國境內(nèi)，即為中國居民納稅人，從而負(fù)有無限納稅義務(wù)。因此，對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃的方法是（AD）。A.盡可能將實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅地或低稅區(qū)B.盡可能將銷售公司設(shè)在低稅區(qū),而實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在高稅區(qū)C.盡可能使某些收入與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)保持聯(lián)系D.盡可能減少某些收入與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系3.高新技術(shù)企業(yè)除擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)外，還應(yīng)同時(shí)符合的條件有（ABD）。A.科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例B.研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例C.來源于境外的所得須占企業(yè)應(yīng)納稅所得總額的一定比例D.企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上4.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除的有（ACD）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出C.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出D.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出5.下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅的是（ABC）。A.國債和國家發(fā)行的金融債券利息B.保險(xiǎn)賠款C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金D.稿酬6.遞延納稅籌劃法是(ABC)。A.推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 B.獲取了貨幣時(shí)間價(jià)值的相對(duì)收益C.企業(yè)沒有減少稅款的繳納 D.企業(yè)減少了稅款的繳納7.企業(yè)利用納稅人身份進(jìn)行稅收籌劃，可以達(dá)到節(jié)省稅金支出的目的。下列說法正確的是（BD）。A.應(yīng)當(dāng)盡可能避免作為非居民納稅人，而選擇作為居民納稅人B.應(yīng)當(dāng)盡可能避免作為居民納稅人，而選擇作為非居民納稅人C.分公司具有獨(dú)立法人資格，通常履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù)D.子公司具有獨(dú)立法人資格，通常履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù)8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得的有（ACD）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)當(dāng)年留存的利潤B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的股息C.投資者個(gè)人從個(gè)人獨(dú)資企業(yè)領(lǐng)取的工資D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得9.關(guān)于納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列說法正確的是（CD）。A.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.以預(yù)收款方式銷售貨物的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D.釆用賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天10.個(gè)人所得的形式,包括以下哪些形式？（ABCD）。A.現(xiàn)金 B.實(shí)物C.有價(jià)證券 D.其他形式的經(jīng)濟(jì)利益11.由于稅收待遇的差別，以下（ABD）是獨(dú)立納稅主體，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。A.母公司 B.總公司C.分公司 D.子公司12.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入有（BCD）。A.購買國庫券到期兌現(xiàn)的利息 B.外單位欠款給付的利息C.收取的逾期未退回包裝物的押金 D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款13.下列各項(xiàng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證包括（ABCD）。A.增值稅專用發(fā)票 B.農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票C.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 D.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書15.一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，下列對(duì)企業(yè)股權(quán)收購重組交易的處理符合規(guī)定的有（AB）。A.被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失B.收購企業(yè)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定C.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變D.收購企業(yè)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以賬面價(jià)值為星礎(chǔ)確定16.下列說法正確的是（AB）。A.分公司與總公司匯總繳納企業(yè)所得稅B.子公司單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅C.子公司與母公司匯總繳納企業(yè)所得稅D.分公司單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅17.非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全,資料殘缺難以查賬，不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下（ABC）方法核定其應(yīng)納稅所得額。A.按收入總額核定 B.按成本費(fèi)用核定C.按經(jīng)費(fèi)支出換算收人核定 D.按照上期應(yīng)納稅所得額直接核定18.下列情況不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是（AD）。A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B由委托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品C.受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品D.由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品19.為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益的最大化，跨國企業(yè)會(huì)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)的手段（AD）,從而降低集團(tuán)整體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化。A.降低位于高稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤B.增加位于高稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤C(jī).降低位于低稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤D.增加位于低稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤20.個(gè)人所提稅在征收方式上主要有以下哪三種類型(ABD)A.分類所得稅 B.綜合所得稅C.預(yù)扣預(yù)繳方式 D.混合所得稅21.下列做法，對(duì)企業(yè)有利的有(ABCD)。A.付款之前，先取得對(duì)方開具的發(fā)票B.使銷售方接受拓收承付與委托收款結(jié)算方式C.采取除銷和分期付款方式D.盡可能少用現(xiàn)金支付22.以下屬于國際稅收籌劃特征的是(ABD)A.籌劃空間更大 B.面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大C.獲得的利潤更大 D.籌劃方法更復(fù)雜23.企業(yè)兼并需要籌措大量的資金，從納稅籌劃的角度來選擇其融資方式時(shí)，可考慮以下(ABCD)方面A.反權(quán)融資沒有到期日，沒有固定的資金流壓力B.股權(quán)融資股息必須在稅后列支C.債權(quán)融資比較便捷、快速，可以更快地籌到資金D.債權(quán)融資利息允許在稅前列支，會(huì)產(chǎn)生利息抵稅效應(yīng)24.個(gè)人所得稅關(guān)于贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定中，若家庭有兩個(gè)子女，則不可能出現(xiàn)的費(fèi)用分?jǐn)偨M合為(BCD)。A.1000元，1000元B.2000元，0元C.1500元，500元D.800元，1200元25.增值稅一般納稅人的下列行為，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(ACD)A.將外購的貨物用于抵償債務(wù)B.將外購的貨物用于交際應(yīng)酬C.將外購的貨物無償贈(zèng)送給外單位D.將外購的貨物對(duì)外投資三、判斷題（“V”為正確，“X”錯(cuò)誤）1.遞延納稅籌劃法是通過推遲收入確認(rèn)和盡早確認(rèn)費(fèi)用實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的。（V）2.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格確定收入額。（X）3.如果外國投資者在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前先進(jìn)行股利分配，合法地使轉(zhuǎn)讓價(jià)格降低，可以節(jié)稅。（V）4.不同結(jié)算方式，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)上收入的確認(rèn)時(shí)間不同，納稅人納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間也不同。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按照會(huì)計(jì)收入確認(rèn)的時(shí)間確定。（X）5.按照新個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出只能由其本人扣除疽。（X）6.一般來說,將有關(guān)所得項(xiàng)目分別計(jì)稅可以分別扣除,有效降低應(yīng)納稅所得額和適用稅率。因此,把合并或匯總計(jì)算的所得分開,是個(gè)人所得稅籌劃常用的方法。（V）7.當(dāng)實(shí)際增值率小于稅負(fù)平衡點(diǎn)增值率時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)重。（V）8.不同稅率的產(chǎn)品組成套裝銷售,若能分別核算，可分別不同稅率計(jì)稅。（X）9.在新個(gè)人所得稅法規(guī)定中，專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。（X）10.債權(quán)融資利息允許在稅前列支,而股權(quán)融資股息只能在稅后列支。因此，企業(yè)兼并采用債權(quán)融資方式會(huì)產(chǎn)生利息抵稅效應(yīng)。（V）11.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人，只繳納個(gè)人所得稅。（V）12.對(duì)受托加工制造大型設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過6個(gè)月的，可以通過生產(chǎn)進(jìn)度或完成工作量的安排來調(diào)節(jié)收入確認(rèn)的時(shí)間。（X）13.納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，折扣額無論是否另開發(fā)票，均不得從銷售額中扣除。（X）14.納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（V）15.利用國際避稅地進(jìn)行國際稅收籌劃時(shí)，一般只考慮稅收因素即可。（X）16.企業(yè)開展稅收籌劃時(shí)要盡量充分利用稅收法律中賦予的稅收優(yōu)惠政策和其他國家政策法規(guī)，使稅收籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)最小化。（V）17.居民企業(yè)和中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)適用稅率為25%。（V）18.延期納稅利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、節(jié)省利息支出,通脹的情況下,會(huì)增加實(shí)際的應(yīng)納稅額。（X）19.企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人簽訂服務(wù)協(xié)議或合同,除委托個(gè)人外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。（V）20.從納稅籌劃的角度而言，兼并號(hào)損企業(yè)一般采用新設(shè)合并的方式，不采用吸收合并或整股兼并方式。（X）21.延期納稅利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、節(jié)省利息支出，通脹的情況下，會(huì)增加實(shí)際的應(yīng)角脫額，（X）22.假如總公司內(nèi)部有甲、乙分公司，甲分公司為盈利公司，而乙分公司為虧損公司，則在工總納稅時(shí)，甲、乙分公司盈虧不能互抵，不能產(chǎn)生較好的虧損抵稅效應(yīng)。（X）23.避稅的目標(biāo)是少繳稅款、減輕稅收負(fù)擔(dān)，避稅遵循的原則與稅收籌劃相同。其行為結(jié)果符合稅收的立法。(X)24.代收代繳義務(wù)人是依照有關(guān)規(guī)定，在向納稅人收取商品、勞務(wù)或服務(wù)收入時(shí)，有義務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款的單位和個(gè)人，因此應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。(X)25.按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額不動(dòng)產(chǎn)凈值率，不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)x100%。(V)四、簡答題1.稅率籌劃的一般方法有哪些？答：（1）比例稅率的籌劃。同一稅種往往對(duì)不同征稅對(duì)象實(shí)行不同的稅率?；I劃者可以通過分析稅率差距的原因及其對(duì)稅后利益的影響，尋找實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。例如，2018年我國的增值稅有16%的基本稅率，還有10%的低稅率；對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%。通過對(duì)上述比例稅率進(jìn)行籌劃，可以尋找最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。此外,消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進(jìn)一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。（2）累進(jìn)稅率的籌劃。各種形式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌劃空間,籌劃累進(jìn)稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較弱；適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進(jìn)稅率的納稅人相同。我國個(gè)人所得稅中的“工資、薪金所得”“勞務(wù)報(bào)酬所得”等所得分別適用不同的超額累進(jìn)稅率。對(duì)個(gè)人所得稅來說，釆用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。2.計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？答：計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對(duì)計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異,所以對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：（1）稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。（2）控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間可以獲得遞延納稅的效果,獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯，實(shí)際上是降低了未來支付稅款的購買力。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。稅基均衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變,在各個(gè)納稅期間均衡實(shí)現(xiàn)。在適用累進(jìn)稅率的情況下，稅基均衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均等,從而大幅降低稅負(fù)。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。提前實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變,稅基合法提前實(shí)現(xiàn)。在減免稅期間，稅基提前實(shí)現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。（3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。3.簡述納稅籌劃應(yīng)遵循的基本原則。答：（1）守法原則。在納稅籌劃過程中，必須嚴(yán)格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規(guī)定的行為都不屬于納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。（2）財(cái)務(wù)利益最大化原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。進(jìn)行納稅籌劃必須服從于企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)，從全局出發(fā)，把企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)作為一個(gè)相互聯(lián)系的、動(dòng)態(tài)的整體來考慮，并以此為依據(jù),選擇最優(yōu)納稅方案。（3）事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者根據(jù)對(duì)自身未來一定時(shí)期可能的經(jīng)營、理財(cái)?shù)刃袨樽龀龅陌才?。納稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項(xiàng)行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計(jì)算繳納稅款時(shí)才需要考慮的問題。（4）時(shí)效性原則。國家稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策并不是一成不變的。籌劃者應(yīng)隨時(shí)根據(jù)稅收法律、法規(guī)變化的情況,對(duì)納稅方案作出必要的調(diào)整，以確?；I劃方案適應(yīng)最新政策的要求。（5）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則。納稅籌劃也像其他經(jīng)濟(jì)規(guī)劃一樣存在一定風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃從一開始就需要將可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分估計(jì)，籌劃方案的選擇盡可能選優(yōu)棄劣，趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過程中，更應(yīng)隨時(shí)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境不確定性帶來的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)釆取措施，分散、化解風(fēng)險(xiǎn)，確保納稅籌劃方案獲得預(yù)期效果。4.簡述消費(fèi)稅稅率的籌劃原理。答：消費(fèi)稅的稅率由《消費(fèi)稅暫行條例》所附的《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》規(guī)定，每種應(yīng)稅消費(fèi)品所適用的稅率都有明確的界定,而且是固定的。消費(fèi)稅按不同的消費(fèi)品劃分稅目，稅率在稅目的基礎(chǔ)上，釆用“一目一率"的方法，每種應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅率各不相同，這種差別性為消費(fèi)稅稅率的納稅籌劃提供了客觀條件。（1）消費(fèi)稅在一些稅目下設(shè)置了多個(gè)子目，不同的子目適用不同的稅率，因?yàn)橥欢惸康牟煌幽烤哂泻芏嗟墓残?納稅人可以創(chuàng)造條件將一項(xiàng)子目轉(zhuǎn)為另一項(xiàng)子目，在不同的稅率之間進(jìn)行選擇，擇取較低的稅率納稅。（2）應(yīng)稅消費(fèi)品的等級(jí)不同，稅法規(guī)定的消費(fèi)稅稅率也不同。稅法以單位定價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)確定等級(jí)，即單位定價(jià)越高，等級(jí)就越高，稅率也就越高。同樣消費(fèi)品，稅目相同，但子目不同其所適用的稅率也不相同。所以對(duì)某些在價(jià)格臨界點(diǎn)附近的消費(fèi)品，納稅人可以主動(dòng)降低價(jià)格，使其類別發(fā)生變化,從而適合較低稅率。（3）消費(fèi)稅的兼營行為指的是消費(fèi)稅納稅人同時(shí)經(jīng)營兩種以上稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品的行為。現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和銷售數(shù)量，未分別核算的，從高適用稅率。這一規(guī)定要求企業(yè)在有兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的情況下，要健全財(cái)務(wù)核算，做到賬目清楚,并分別核算各種應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售情況，以免由于自身財(cái)務(wù)核算不明確導(dǎo)致本應(yīng)適用低稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品從高適用稅率，增加稅負(fù)。（4）在現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，為促進(jìn)產(chǎn)品銷售，提高產(chǎn)品檔次,很多企業(yè)選擇將產(chǎn)品搭配成禮品套裝成套銷售?，F(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人如將適用高低不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品（或?qū)?yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品）組套銷售,無論是否分別核算均按組套內(nèi)各應(yīng)稅消費(fèi)品中適用的最高稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。因此,企業(yè)對(duì)于成套銷售的收益與稅負(fù)應(yīng)全面進(jìn)行權(quán)衡，看有無必要搭配成成套商品對(duì)外銷售，避免造成不必要的稅收負(fù)擔(dān)。如果成套銷售的收益大于由此而增加的稅負(fù)，則可選擇成套銷售，否則不應(yīng)釆用此辦法。5.稅收籌劃具有哪些特點(diǎn)？答：（1）合法性，強(qiáng)調(diào)稅收籌劃行為本身是符合稅法規(guī)定的，其最基本的特點(diǎn)就是遵守稅法，在稅法許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)。（2）事前性，強(qiáng)調(diào)的是一種“超前”，即納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前，根據(jù)國家政策法規(guī)和稅收法律對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事先的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。（3）目的性，稅收籌劃的目的非常明確，即服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的終極目標(biāo)。（4）風(fēng)險(xiǎn)性，主要體現(xiàn)為籌劃方案的設(shè)計(jì)具有主觀性，籌劃方案的實(shí)施具有條件性，等等,這些都會(huì)帶來籌劃風(fēng)險(xiǎn)。（5）專業(yè)性，此項(xiàng)業(yè)務(wù)的專業(yè)性較強(qiáng)，必須由稅收、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)素養(yǎng)較強(qiáng)的人員組織實(shí)施。6.簡述居民企業(yè)與非居民企業(yè)所適用的稅收政策。答：（1）居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面的納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。稅率為25%。（2）非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民納稅人適用所得稅分為兩種情況：①非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；稅率為25%。②非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,具體地，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的收入全額（除有關(guān)文件和稅收協(xié)定另有規(guī)定外）按20%稅率減半繳納“預(yù)提所得稅”。7.如何利用小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃？答：自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。在具體籌劃中,如果一個(gè)企業(yè)大大超過小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),完全可以把該企業(yè)進(jìn)行分立,組成幾個(gè)小型微利企業(yè),每個(gè)小型微利企業(yè)經(jīng)營某一方面的專業(yè)業(yè)務(wù),這樣可以減輕企業(yè)所得稅的納稅負(fù)擔(dān)。但要權(quán)衡公司分立所花費(fèi)的各種成本(如注冊(cè)費(fèi)、各種管理費(fèi)用),以及節(jié)稅效益及公司未來的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃戰(zhàn)略,慎重決策。8.個(gè)人所得稅綜合所得中允許扣除哪幾項(xiàng)？答：(1)基本減除費(fèi)用：居民納稅人每年可以抵扣60000元,每個(gè)月抵扣5000元。(2)專項(xiàng)扣除：居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。(3)專項(xiàng)附加扣除：子女教育專項(xiàng)附加扣除、繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除、住房租金專項(xiàng)附加扣除、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。(4)依法確定的其他扣除：個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金;個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)。9.公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因索?答：通過公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè),合伙制企業(yè)身份的調(diào)整可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。這時(shí)需要考以下幾方面的因素:(1)不同稅種名義稅率的差異。公司制企業(yè)適用25%(或者20%)的企業(yè)所得稅比例稅率;而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5%,最高35%的個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率。由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負(fù)是較為固定的,面適用超額進(jìn)稅率的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)是隨著應(yīng)稅所得額的增加而增加的,因此,將兩者進(jìn)行比較就會(huì)看到當(dāng)應(yīng)納稅所得比較少時(shí),個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)低于公司制企業(yè);當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時(shí),個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)重于公司制企。實(shí)際上,當(dāng)年應(yīng)納稅所得額很大時(shí),個(gè)人獨(dú)資企業(yè),合伙制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)就會(huì)趨近于35%。(2)是否重復(fù)計(jì)繳所得稅。公司制企業(yè)的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅,稅后利潤作為股總分配給投資者,個(gè)人投資者還要納一次個(gè)人所得稅,而個(gè)人獨(dú)資企業(yè),合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不在合伙企業(yè)繳納企業(yè)所得稅,合伙人為法人的,按合伙企業(yè)分回的所得繳納企業(yè)所得稅,合伙人為自然人的,就合伙企業(yè)分回的經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。前者要繳納公司與個(gè)人兩個(gè)層次的所得稅:后者只在一個(gè)層次繳納所得稅。(3)不同稅種稅基,稅種結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅負(fù)是多種因素共同作用的結(jié)果,不能只考慮一種因素,以偏概全,進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅人的籌劃時(shí),要比較公司企業(yè)與個(gè)人資企業(yè)的稅基,稅結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等多中因素,一般而言,公司制企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策比較多,另外,企業(yè)所得為企業(yè)采取個(gè)同會(huì)計(jì)處理方法有較大余地,使企業(yè)有更多機(jī)會(huì)運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法減輕負(fù),而個(gè)獨(dú)資企業(yè)、合伏制企業(yè)由于直接適用個(gè)人所得稅,因面不能享受這些,因比,當(dāng)企業(yè)可以享受某項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠時(shí),作為公司制企業(yè)的實(shí)稅可能會(huì)低個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。(4)合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多,按照低稅率計(jì)稅次數(shù)越多,總體稅負(fù)越輕。10.納稅人籌劃的方式有哪些?答：納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系,不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來,納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法:(1)企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)組織形式有個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等,不同的組織形式,適用的稅收政策存在很大差異,這給稅收籌劃提供了廣闊空間。(2)納稅人身份的轉(zhuǎn)換。由于不同納稅人之間存在著稅負(fù)差異,所以納稅人可以通過轉(zhuǎn)換身份,合理節(jié)稅,納稅人身份的轉(zhuǎn)換存在多種情況,例如,增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變,增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變,都可以實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅。(3)避免成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過靈活運(yùn)作,使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件,從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。

22.從稅收籌劃角度分析企業(yè)采購時(shí)應(yīng)選擇什么樣的供應(yīng)商?答：作為增值稅一般納稅人,考慮到所購買的貨物的稅款抵扣問題,當(dāng)然應(yīng)該向一般納稅人采購,只有向一般納稅人采購,才能取得增值稅專用發(fā)票,才能最大限度地抵扣稅款。在現(xiàn)實(shí)生活中,有的貨物的供應(yīng)商能夠在一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間選擇,有的可能因?yàn)橘|(zhì)量、采購量、距離遠(yuǎn)近等因素的制約,只能向小規(guī)模納稅人采購。因此,企業(yè)采購貨物時(shí)應(yīng)從進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣、價(jià)格、質(zhì)量、付款方式(考慮貨幣時(shí)間價(jià)值)等方面綜合考慮。選擇一般納稅人為供應(yīng)商時(shí),稅負(fù)最輕;選擇能到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人為供應(yīng)商的稅負(fù)次之;選擇僅能開具普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人為供應(yīng)商的稅負(fù)最重。但考慮到凈現(xiàn)金流量,作為一般納稅人,無論是從一般納稅人進(jìn)貨還是從小規(guī)模納稅人進(jìn)貨,只要進(jìn)價(jià)(不含稅)相等,當(dāng)期的凈現(xiàn)金流量都是相等的。五、案例分析題1.假設(shè)小郭目前的基本情況是:單身，在北京工作，租房,正在攻讀在職研究生，獨(dú)生子，父母已過60歲，月薪8200元（已減除三險(xiǎn)一金），請(qǐng)分別計(jì)算小郭在2018年6月、2018年11月、2019年1月這三個(gè)月每月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅。工資薪金個(gè)人所得稅稅率表（2018年10月前）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505工資薪金個(gè)人所得稅稅率表（2018年第四季度適用）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過3000元的3%02超過3000元至12000元的部分10%2103超過12000元至25000元的部分20%14104超過25000元至35000元的部分25%26605超過35000元至55000元的部分30%44106超過55000元至80000元的部分35%71607超過80000元的部分45%15160答：第一種情況：2018年6月:（8200-3500）X20%-555=385元第二種情況：2018年11月：（8200-5000）X10%-210=110元第三種情況：2019年1月：小郭此月的專項(xiàng)扣除=1500（房租）+2000（贍養(yǎng)）+400（繼續(xù)教育）=3900元，由于8200-3900<5000,所以小郭不用交稅。2.利用企業(yè)組織形式進(jìn)行稅收籌劃。假設(shè)，日本一家公司欲到美國開展經(jīng)營活動(dòng)。為此,其打算在美國設(shè)立一家經(jīng)營機(jī)構(gòu)。該公司在日本每年的稅前所得為1000萬美元。預(yù)計(jì)其在美國設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)后，該經(jīng)營機(jī)構(gòu)五年內(nèi)每年將虧損300萬美元。到第六年該經(jīng)營機(jī)構(gòu)才有可能盈利。假定該公司在日本和美國適用的企業(yè)所得稅稅率分別為30%和35%。問題:從稅收角度考慮，該公司在美國的這家經(jīng)營機(jī)構(gòu)設(shè)立之初，應(yīng)采用分公司形式還是子公司形式？為什么？答：利用組織形式進(jìn)行稅收籌劃。如果在美國成立子公司，由于該子公司每年將虧損300萬美元，且該子公司的虧損不能用日本母公司的盈利來彌補(bǔ)，因此，該子公司在美國不用繳納所得稅，而日本的母公司需要在日本繳納的所得稅=1000X30%=300（萬美元）如果在美國成立分公司，則該分公司每年的300萬美元虧損可以用日本總公司的盈利來彌補(bǔ)，因此，該分公司在美國不用繳納所得稅，而日本的總公司需要在日本繳納的所得稅=（1000—300）X30%=210（萬美元）可見，該公司在美國的這家經(jīng)營機(jī)構(gòu)設(shè)立之初，采用分公司形式比釆取子公司形式的稅負(fù)會(huì)降低90萬美元（300—210）。因此，從稅收角度考慮,釆取分公司形式更為合適。3.影視明星趙某與某演出公司簽訂演出合同，約定趙某參加該演出公司投資制作的某部電視劇的拍攝工作，拍攝時(shí)間為6個(gè)月，勞務(wù)報(bào)酬共計(jì)300萬元。在以下兩種報(bào)酬支付方案中，哪一種在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)繳納的個(gè)人所得稅較少？方案一:由演出公司在拍攝結(jié)束后，一次性支付趙某300萬元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)。方案二:趙某參與演出期間，聘請(qǐng)了5人為自己提供工作和生活服務(wù)，每月趙某取得勞務(wù)報(bào)酬40萬元，其他受聘人員每人取得勞務(wù)報(bào)酬2萬元。答：分析：（1）方案一：趙某一次性取得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=3000000X（1—20%）X40%—7000=953000（元）（2）方案二：趙某每月取得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=400000X（1-20%）X40%—7000=121000（元）為其他5位工作人員預(yù)扣預(yù)繳稅款=20000X（l-20%）X20%X5=16000（元）趙某與工作人員6個(gè)月合計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=（121000+16000）X6=822000（元）由此可見，方案二比方案一在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)少繳納個(gè)人所得稅131000元（953000-822000）。4.A國一家公司生產(chǎn)的產(chǎn)品主要通過網(wǎng)購的形式銷售給B國的消費(fèi)者。隨著該公司在B國銷售量的逐漸擴(kuò)大，為便利其在B國的銷售,該公司打算在B國租用一個(gè)倉庫專門用于儲(chǔ)存、交付產(chǎn)品。但該公司總經(jīng)理提出,應(yīng)該直接在B國設(shè)立一個(gè)專門的銷售分公司。預(yù)計(jì)該公司每年在B國取得的利潤為1000萬元。該公司在A國的企業(yè)所得稅稅率為20%,在B國適用25%的所得稅稅率。分析僅在B國租用倉庫和在B國設(shè)立銷售分公司兩種方案的稅負(fù)情況答：分析:(1)如果該公司在B國租用一個(gè)倉庫,僅僅用于銷往B國產(chǎn)品的儲(chǔ)存和交付,并不派人去B國從事銷售活動(dòng),也不成立銷售分公司,那么,根據(jù)A、B兩國稅收協(xié)定,專為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施,不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu),即該倉庫并不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。因此,該公司在B國無須繳納企業(yè)所得稅。該公司在A國繳納的企業(yè)所得稅=1000×20%=200(萬元)。這是該公司的全部稅負(fù)。(2)如果該公司在B國成立銷售分公司,在B國銷售自己的產(chǎn)品,那么,根據(jù)A、B兩國稅收協(xié)定,這個(gè)銷售分公司就構(gòu)成了該公司在B國的常設(shè)機(jī)構(gòu),需要在B國繳納企業(yè)所得稅。該公司在B國繳納的企業(yè)所得稅=1000×25%=250(萬元)。由于B國稅率高于A國稅率,該公司在B國繳納的稅款超過了稅收協(xié)定規(guī)定的抵免限額,因此,其在A國只能抵免200萬元(1000×20%)在B國已繳納的稅款,仍有50萬元(250-200)的稅款無法抵免。該公司在A國繳納的企業(yè)所得稅=1000×20%-200=0(萬元)該公司這筆所得無須在A國繳納企業(yè)所得稅,只需在B國繳納250元的企業(yè)所得稅。由上可見,該公司在B國成立銷售分公司比租用倉庫要多繳納50萬元(2