1、江西財經(jīng)大學(xué)期末考試試卷江西財經(jīng)大學(xué)期末考試試卷 課程名稱：審計學(xué) 課程代碼： 適用對象： 試卷識別碼：6342593 一、名詞解釋（10 分）一、名詞解釋（10 分） 01、總體變異性 02、或有收費 03、控制測試 04、固有風(fēng)險 05、其他貨幣資金 二、單項選擇（20 分）二、單項選擇（20 分） 01、抽樣風(fēng)險指的是（ ）。 A. 審計程序可能不適應(yīng)審計目標(biāo)的要求 B. 審計人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤 C. 審計人員無法得到被選為樣本的憑證進行審查 D. 隨機選取的樣本在某特征方面不能代表總體 02、在下列表述中，注冊會計師必須遵守的規(guī)則是（ ）。 A利用廣告宣傳招攬業(yè)務(wù)額 B不得已或有

2、收費方式提供鑒證服務(wù) C對被審計單位未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證 D代理被審計單位行使管理決策職能 03、以下關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險表述正確的是（ ）。 A. 抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模呈反方向變動，降低抽樣風(fēng)險的唯一途徑是擴大樣本 第 1 頁 共 13 頁 課程答案網(wǎng)課刷課f l y i n g j g h 規(guī)模 B. 通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風(fēng)險將至可接受的水平 C. 抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化 D. 抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險通過影響重大錯報風(fēng)險的評估和檢查風(fēng)險的確定而 影響審計風(fēng)險 04、1 在實質(zhì)性測試中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在 重大錯誤的可能性是

3、指（ ）。 A. 信賴不足風(fēng)險 B. 誤拒風(fēng)險 C. 信賴過度風(fēng)險 D. 誤受風(fēng)險 05、 如果在資產(chǎn)負債表日后對庫存現(xiàn)金進行盤點，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點數(shù)、 資產(chǎn)負債表 日至的現(xiàn)金數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負債表上所包含的現(xiàn)金數(shù)是否正確。 A審計報告日 B資產(chǎn)負債表日 C盤點日 D外勤工作結(jié)束日 06、審計師在確定企業(yè)的某項負債是按歷史成本還是公允價值入賬，是為了證 實負債的（ ）認定。 A存在 B完整性 第 2 頁 共 13 頁 課程答案網(wǎng)課刷課f l y i n g j g h C計價和分?jǐn)?D準(zhǔn)確性 07、法律明確規(guī)定，企業(yè)的會計報表必須經(jīng)過注冊會計師的審查后，才可向會 計報表的使用者以及社會公眾公布，這

4、就體現(xiàn)了審計的( )。 A經(jīng)濟監(jiān)督功能 B經(jīng)濟服務(wù)功能 C經(jīng)濟評價功能 D經(jīng)濟鑒證功能 08、“審計司”的設(shè)置，標(biāo)志著我國開始用“審計”一詞來命名審計機構(gòu)的產(chǎn) 生是在( )。 A唐代 B宋代 C元代 D清代 09、當(dāng)注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，如果認為必要，可以增加對 重要事項的說明。 A在意見段后增加強調(diào)事項段 B在意見段前增加解釋性說明 C在注冊會計師責(zé)任段與意見段之間說明所持意見的理由 D取消意見段，增加說明段 10、1 注冊會計師在考慮證據(jù)的相關(guān)性時，下列說法錯誤的是( )。 A特定的程序可能只為某些認定提供相關(guān)的證據(jù)，而與其他認定無關(guān) 第 3 頁 共 13 頁 課程答案網(wǎng)課

5、刷課f l y i n g j g h B針對同一項認定，可以從不同來源獲取證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的證據(jù) C只與特定認定相關(guān)的證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的證據(jù) D所獲取證據(jù)的質(zhì)量越高，可能需要的證據(jù)數(shù)量越少 三、多項選擇（15 分）三、多項選擇（15 分） 01、下列不符合貨幣資金的內(nèi)部控制規(guī)范的有（）。 A單位負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負責(zé)人 B會計機構(gòu)負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本機構(gòu)出納人員 C為了加強內(nèi)部控制，單位應(yīng)指定專人集中保管單位負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人的 個人印章和財務(wù)專用章 D出納人員不得兼任固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)賬目的登記工作 02、1 合伙型會計師事務(wù)所特征為（ ）。 A有兩

6、個或兩個以上的所有者 B除非債權(quán)人同意其免責(zé)或法律有相反的規(guī)定，否則合伙人對合伙的所有債 務(wù)負連帶責(zé)任 C法律上不具有相對的法律人格 D合伙人既可以分享利潤也要承擔(dān)相應(yīng)的或協(xié)議后規(guī)定的損失 03、 14.為防止定價或產(chǎn)品摘要不正確，以及訂購單或發(fā)運憑證或銷售發(fā)票代碼 輸入錯誤，可能使銷售價格不正確，被審計單位在計算機信息系統(tǒng)中設(shè)置的下 列針對性程序中，有效地是（ ）。 A.通過邏輯準(zhǔn)入系統(tǒng)控制定價主文檔的更改 B.只有得到授權(quán)的員工，才能進行更改輸入代碼 第 4 頁 共 13 頁 課程答案網(wǎng)課刷課f l y i n g j g h C.通過檢查和使用主文檔版本序號，確定正確的定價的主文檔版本已

7、經(jīng)上傳 D.系統(tǒng)檢查錄入的產(chǎn)品代碼的合理性 04、1 一般而言，如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中存在以下情況，則有可能導(dǎo)致 承擔(dān)刑事責(zé)任的情況有（ ）。 A承擔(dān)驗資業(yè)務(wù)時提供虛假材料 B給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失 C因過失提供了有重大遺漏的審計報告 D在代理記賬過程中故意提供虛假證明文件 05、1 注冊會計師在細節(jié)測試中確定樣本規(guī)模時需要考慮的因素中與樣本規(guī)模 同向變動的有（ ）。 A預(yù)計總體誤差 B可容忍誤差 C總體變異性 D可接受的誤差風(fēng)險 四、判斷題（10 分）四、判斷題（10 分） 01、對可能存在差錯、爭議等問題的賬戶應(yīng)進行否定式函證。 02、 1 如果在實施進一步審計程序時擬利用被

8、審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，則 要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)。 03、 1 中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)會員，退出會計師事務(wù)所不再執(zhí)業(yè)時，經(jīng)申請批 準(zhǔn)，不再保留會員資格。 第 5 頁 共 13 頁 課程答案網(wǎng)課刷課f l y i n g j g h 04、 1 當(dāng)針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范 圍可適當(dāng)縮小。 05、 銷貨通知單既是運輸部門發(fā)運的依據(jù)，也是登記存貨賬和開具發(fā)票的依據(jù)。 06、 監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金是注冊會計師驗證資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重 要證據(jù)，被審計單位只需由主管人員參加盤點，并由注冊會計師進行監(jiān)盤。 07、采用預(yù)收賬款

9、銷售方式，應(yīng)于收到款項時時，確認收入的實現(xiàn)。 08、 1 在任何情況下，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識別的錯報調(diào)整財務(wù)報 表。 如果管理層拒絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會 計師認為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意 見的審計報告。 09、 存貨與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括存貨的內(nèi)部控制、 成本會計制度的內(nèi)部 控制及工薪的內(nèi)部控制三項內(nèi)容。（ ） 10、 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的核心內(nèi)容就是獨立、 客觀、 公正以及與此密切相關(guān) 的認真負責(zé)、清正廉潔的工作作風(fēng)和誠實謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度。 五、簡答題（20 分）五、簡答題（20 分） 01、6、請簡述應(yīng)

10、付職工薪酬的審計目標(biāo)和營業(yè)成本的審計目標(biāo)。 02、2、試述審計抽樣的基本流程。 03、2、影響存貨與倉儲循環(huán)的風(fēng)險一般包括哪些內(nèi)容？ 04、4、為什么注冊會計師計劃和執(zhí)行審計以便為財務(wù)報表中是否不存在因錯誤 或舞弊而引起的重要錯報獲得合理保證而不是絕對的保證? 六、業(yè)務(wù)題（10 分）六、業(yè)務(wù)題（10 分） 第 6 頁 共 13 頁 課程答案網(wǎng)課刷課f l y i n g j g h 01、某企業(yè)承包人在承包期內(nèi)獲得承包獎10 萬元。審計人員在查閱該企業(yè)賬目 時，發(fā)現(xiàn)12月份“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”賬戶發(fā)生額與以往各期相比 數(shù)額較大，經(jīng)查閱明細賬，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)收賬款”明細賬中未作登記。 審計人

11、員懷疑 其有虛列收入、套取承包獎的問題。 審計人員根據(jù)賬簿記錄調(diào)閱有關(guān)記賬憑證，發(fā)現(xiàn)12月27日18#憑證的內(nèi)容是： 借：應(yīng)收賬款 1053000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 153000 主營業(yè)務(wù)收入 900000 12月 29 日25#憑證的內(nèi)容是： 借：應(yīng)收賬款 702000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 102000 主營業(yè)務(wù)收入 600000 12月 30日30#憑證的內(nèi)容是： 借：應(yīng)收賬款 255000（紅字） 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 255000（紅字） 經(jīng)審查，上述三張記賬憑證均未任何原始憑證，虛列當(dāng)期收入150 萬元，三筆 業(yè)務(wù)在“庫存商品”明細賬和

12、“應(yīng)收賬款”明細賬中均未作登記，準(zhǔn)備于下年 初將上述分錄做銷貨退回處理。 要求：根據(jù)以上情況提出處理意見。 02、注冊會計師王莉?qū)徲婣 股份有限公司“長期股權(quán)投資其他股權(quán)投資”項 目時，發(fā)現(xiàn)公司2007年初向M 單位投資額為150 萬元，占M 單位的股權(quán)比例 第 7 頁 共 13 頁 課程答案網(wǎng)課刷課f l y i n g j g h 為 30%，計價方法采用權(quán)益法，由于2007年度M 單位虧損600 萬元，A 公司 已將長期股權(quán)投資的賬面價值減至為零。2008 年度M公司實現(xiàn)凈利潤200 萬元 經(jīng)審驗發(fā)現(xiàn)A 公司未作任何會計處理。 要求：請指出A 公司的長期股權(quán)投資處理不正確之處，并作相應(yīng)的

13、審計調(diào)整。 03、 A 注冊會計師負責(zé)對常年審計客戶甲公司208 年度財務(wù)報表進行審計。 甲 公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。 除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部 分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。 根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中測試的結(jié)果 A 注冊會計師認為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有交效。A 注冊會計師計劃于 208 年12月31 日實施存貨監(jiān)盤程序。 A 注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分 內(nèi)容摘錄如下： （1）在到達存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng) 單獨存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點范圍。（2）在甲公司開始盤點 存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標(biāo)

14、識。 （3）對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo) 準(zhǔn)容量直接計算確定存貨的數(shù)量。 （4）在存貨監(jiān)盤過程中， 監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存 貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。 （5）對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監(jiān)盤的 范圍。 （6）在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的 號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。 要求： 第 8 頁 共 13 頁 課程答案網(wǎng)課刷課f l y i n g j g h （1）針對上述（1）至（6）項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要 說明理由。 （2）假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人

15、員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達盤點現(xiàn)場，指出A 注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取何種補救措施。 04、審計人員在對某企業(yè)10月份工資費用審計時看到： 工資費用分配表 某年 10月 部門 人員類別 生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 營業(yè)費用 福利費 生產(chǎn)車間 生產(chǎn)工人 705000 管理人員 67000 銷售部門 門市部人員 9000 膳食科 炊事員 16000 廠部 管理人員 12000 醫(yī)務(wù)室 醫(yī)務(wù)人員 8200 其他 固定資產(chǎn)清理 6000 基建人員 18000 退休人員 120000 合計 729000 67000 20200 9000 136000 該企業(yè)的所得稅率為25%，法定盈余公積金提取率為10%，固

16、定資產(chǎn)清理尚在 第 9 頁 共 13 頁 課程答案網(wǎng)課刷課f l y i n g j g h 進行。 要求：指出企業(yè)工資分配中存在的問題，并提出審計意見。 七、案例分析（15 分）七、案例分析（15 分） 01、注冊會計師李美麗對東方公司2010 年財務(wù)報表進行審計時，對東方公司的 銀行存款實施的審計程序為： （1）取得 2010 年12月31 日銀行存款余額調(diào)節(jié)表 （2）向開戶行發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函 （3）取得開戶銀行2011 年1月 31日的銀行對賬單 要求： （1）銀行詢證函的作用有哪些? （2）李美麗應(yīng)采取什么方式直接收回開戶銀行詢證函回函？目的是什么? （3）李美

17、麗拿回銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些問題? （4）李美麗索取開戶行2011 年1月31日的銀行對賬單，能證實2010 年12 月 31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容? 江西財經(jīng)大學(xué)期末考試試卷參考答案江西財經(jīng)大學(xué)期末考試試卷參考答案 課程名稱：審計學(xué) 課程代碼： 適用對象： 試卷識別碼：6342593 一、名詞解釋（10分） 01、總體變異性是指總體的某一特征在各項目之間的差異程度。 第 10 頁 共 13 頁 課程答案網(wǎng)課刷課f l y i n g j g h 02、或有收費是指服務(wù)報酬的收取不是根據(jù)注冊會計師的工作量來計算，而是根據(jù)注冊會計師 服務(wù)的成果大小或所提供報告的類型來確定。 這種

18、收費方式將會影響注冊會計師的獨立性與客觀 性。 03、控制測試就是為了確定內(nèi)部控制是否在整個或至少大部分被審計期間內(nèi)有效運行的審計測 試。 04、固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性，無論該 錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報。 05、其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均 與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。 包括外埠存款、 銀行匯票存款、 銀行本票存款、 信用證存款和 在途貨幣資金等。 0 二、單項選擇（20分） 01、D 02、B 03、C 04、B 05、C 06、C 07、D 08、B 09、A 10、D

19、0 三、多項選擇（15分） 01、CD 02、ABD 03、ABCD 04、AD 05、AC 0 四、判斷題（10分） 01、錯 02、對 03、錯 04、對 05、對 06、錯 07、錯 08、對 09、對 10、對 0 五、簡答題（30分） 第 11 頁 共 13 頁 課程答案網(wǎng)課刷課f l y i n g j g h 01、參考答案：應(yīng)付職工薪酬的審計目標(biāo)一般包括：（1）確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在； （2）確定期末應(yīng)付職工薪酬是否為被審計單位應(yīng)履行的支付義務(wù)；（3）確定應(yīng)付職工薪酬的 計提和支出依據(jù)是否合理、記錄是否完整；（4）確定應(yīng)付職工薪酬期末余額是否正確；（5） 確定應(yīng)付職工薪酬

20、的披露是否恰當(dāng)。營業(yè)成本的審計目標(biāo)一般包括：（1）確定記錄的營業(yè)成本 是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；（2）確定營業(yè)成本記錄是否完整；（3）確定與營業(yè)成本 有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄；（4）確定營業(yè)成本是否已記錄于正確的會計期間； 確定營業(yè)成本的內(nèi)容是否正確；（5）確定營業(yè)成本與營業(yè)收入是否配比； （6）確定營業(yè)成本 的披露是否恰當(dāng)。 02、 參考答案：(1)樣本設(shè)計：注冊會計師圍繞著樣本的性質(zhì)、 樣本量、 抽樣組織方式和抽樣工作 質(zhì)量要求進行計劃工作，樣本設(shè)計階段的中心問題和難點是在確定抽樣組織方式的前提下如何 確定樣本量。 (2)樣本選?。鹤詴嫀煈?yīng)根據(jù)審計的目的和要求，被審計單

21、位實際情況，審計資源條件的限 制及已選定的審計抽樣方法等因素進行綜合考慮，并具體進行選擇，以期達到預(yù)定的審計質(zhì)量 與效率。 (3)對樣本實施審計程序：注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對選取的每個項目，實施適合于具體審計目標(biāo)的審 計程序。對選取的樣本項目實施審計程序旨在發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的誤差。 (4)樣本結(jié)果評價：分析樣本誤差.推斷總體誤差形成審計結(jié)論 03、參考答案：影響存貨與倉儲循環(huán)的風(fēng)險一般包括：一、管理層舞弊風(fēng)險；二、員工舞弊風(fēng)險； 三、 經(jīng)營流程失效風(fēng)險；四、 會計政策風(fēng)險；五、 會計估計風(fēng)險；六、 信息處理風(fēng)險；七、 披露風(fēng)險 04、參考答案：基于以下原因，注冊會計師只能對合理保證而非絕對保證負

22、責(zé)：(1)絕大部分審 計證據(jù)來源于對總體樣本的測試，諸如應(yīng)收賬款或存貨。 抽樣不可避免地包含不能發(fā)現(xiàn)重要錯報 的一些風(fēng)險。 (2)測試領(lǐng)域、 測試類型、 范圍和時間安排、 測試結(jié)果的評價等，都要求注冊會計師進 行大量的判斷。 即使注冊會計師具有良好的忠誠和正直性，他們在判斷中也可能犯錯誤和出差錯 (3)會計反映包含復(fù)雜的估計，這本身涉及到不確定性，并會受未來事件的影響。因此，注冊會 計師所依賴的證據(jù)只具有說服力，而不是令人信服的。(4)對于注冊會計師來說，要偵查欺詐性 財務(wù)報表，即使可能，常常也極其困難，尤其是管理層之間存在共謀時更是如此。（5）由于內(nèi) 部控制的固有局限性。 0 六、論述題(1

23、0 分) 01、處理意見如下： （1）將多計的銷售收入沖回： 借：主營業(yè)務(wù)收入 1500000 貸：應(yīng)收賬款 1500000 （2）收回承包獎： 借：其他應(yīng)收款 100000 貸：利潤分配未分配利潤 100000 （3）對承包人處以罰款并批評教育。 02、1999 年 A 公司將長期股權(quán)投資的賬面價值減至零時，應(yīng)在備查簿中記錄減少長期股權(quán)投資 金額 60030%-150=30（萬元）。2000年度 M 單位實現(xiàn)凈利潤 200萬元，A 公司應(yīng)享有 60 萬 元，除彌補備查簿中的 30萬元，可恢復(fù)長期股權(quán)投資的賬面價值 30萬元。 借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 30 貸：投資收益 30 03、 針對要

24、求（1），事項（1）不恰當(dāng)。 理由：對于不屬于甲公司的存貨，還應(yīng)取得其規(guī)格、 數(shù) 量等有關(guān)資料。事項（2）不恰當(dāng)。理由：在甲公司開始盤點存貨前，被審計單位的盤點人員應(yīng) 第 12 頁 共 13 頁 課程答案網(wǎng)課刷課f l y i n g j g h 當(dāng)對擬盤點的存貨項目作出標(biāo)識。事項（3）不恰當(dāng)。理由：對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨， 監(jiān)盤人員除根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量計算存貨的數(shù)量外，還應(yīng)當(dāng)通過預(yù)先編號的清 單列表加以確定并抽樣開箱檢查。事項（4）恰當(dāng)。事項（5）不恰當(dāng)。對存貨監(jiān)盤過程中收到的 存貨，要求甲公司單獨碼放，但是要查明原因再確定是否納入存貨盤點范圍。 事項（6）不恰當(dāng)。理由：應(yīng)當(dāng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其 是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。 針對要求 （2），(1)評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性； (2)對存貨進行適當(dāng)檢查或提請被審計單位另 擇日期重新盤點；(3)測試在該期間發(fā)生