1、審計(jì)監(jiān)督平臺(tái)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件解決方案1 應(yīng)用背景概述隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)時(shí)的審計(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。第一、在審計(jì)監(jiān)督面臨的業(yè)務(wù)量上看，不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)規(guī)模決定了要求實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的規(guī)模相應(yīng)增長(zhǎng)。以我國(guó)的財(cái)政收入為例，從1995年的6242.2億元增長(zhǎng)到2004年的26355.9億元，10年間增長(zhǎng)了322.22%。不論從審計(jì)監(jiān)督覆蓋面的基數(shù)的擴(kuò)張還是審計(jì)監(jiān)督面自身的擴(kuò)大上看，審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模則面臨快速增長(zhǎng)。第二、在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支執(zhí)行的技術(shù)手段上看，已經(jīng)逐步從傳統(tǒng)的處理方式轉(zhuǎn)向全面依賴(lài)信息系統(tǒng)的支持以進(jìn)行業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的的階段。發(fā)生變革的被審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程需要審計(jì)監(jiān)督的手段做出相應(yīng)的調(diào)整。第三、從

2、審計(jì)工作質(zhì)量的要求上看，政府、人大政協(xié)、上級(jí)主管部門(mén)、社會(huì)各界等外部主體對(duì)審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量要求連年提升。這給審計(jì)工作的發(fā)展提供了很好的機(jī)遇，同時(shí)也帶來(lái)了更大的挑戰(zhàn)?；趯徲?jì)工作不斷發(fā)展的實(shí)際環(huán)境，利用信息技術(shù)提升審計(jì)監(jiān)督的水平、效率、質(zhì)量和能力已經(jīng)成為從國(guó)家審計(jì)到內(nèi)部審計(jì)再到社會(huì)審計(jì)的一致共識(shí)。國(guó)家大力推進(jìn)的“金審工程”目前一期建設(shè)已取得重大成果，進(jìn)入了二期建設(shè)的階段；各地審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)管理、審計(jì)作業(yè)也做出了積極有效的探索和實(shí)踐；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也全面轉(zhuǎn)向了以審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)和審計(jì)管理系統(tǒng)為支持的信息化審計(jì)工作新模式。審計(jì)信息化的發(fā)展蒸蒸日上、如火如荼。但是，與被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理以及業(yè)務(wù)信息

3、化水平相比，“進(jìn)不了電子門(mén)、打不開(kāi)電子賬”的問(wèn)題依然不同程度地存在，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)采集、轉(zhuǎn)換和分析數(shù)據(jù)的審計(jì)能力，水平還不夠高，普及面也不夠大；尤其是面對(duì)一些電子數(shù)據(jù)大集中的重要經(jīng)濟(jì)行業(yè)，還不能實(shí)施有效的信息化審計(jì)模式，總體上還處在事后、靜態(tài)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方式。計(jì)算機(jī)技術(shù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)能力的問(wèn)題，仍然是信息化條件下履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的重要障礙。2 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)概念的提出2.1 審計(jì)信息化的三個(gè)發(fā)展歷程在審計(jì)信息化發(fā)展的歷程上看，主要經(jīng)歷了三個(gè)重要的發(fā)展階段：一是以用友審易軟件、審計(jì)署AO作業(yè)系統(tǒng)為代表的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施軟件。該類(lèi)軟件提供了基于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)作業(yè)的基本功能，作為一種電子化的輔助審計(jì)工具對(duì)審計(jì)現(xiàn)

4、場(chǎng)作業(yè)給予一定的信息化支持。二是以審計(jì)項(xiàng)目管理為核心的審計(jì)業(yè)務(wù)管理軟件。該類(lèi)軟件將審計(jì)部門(mén)所涉及到的審計(jì)項(xiàng)目以管理的角度進(jìn)行信息化的流程固定，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息資源的合理配置和有效利用。作為審計(jì)部門(mén)提升管理水平的工具，支撐審計(jì)業(yè)務(wù)的良性循環(huán)。然而，這兩種信息化手段都僅在現(xiàn)有的審計(jì)業(yè)務(wù)模式構(gòu)架下，對(duì)整體審計(jì)工作中特定業(yè)務(wù)環(huán)的節(jié)給予信息化的支持的計(jì)算機(jī)輔助手段，還處在計(jì)算機(jī)手段模擬手工實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)功能的信息化建設(shè)初級(jí)階段，并沒(méi)有對(duì)審計(jì)的業(yè)務(wù)方式的根本上有所提升。而在目前審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)信息逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)字化記錄和管理，并依托網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行了集中或分布管理的信息化發(fā)展的大背景下，在審計(jì)信息不斷探索積累的基礎(chǔ)上，利用信

5、息技術(shù)真正改變和提升審計(jì)工作的業(yè)務(wù)方式、審計(jì)能力成為審計(jì)信息化全新的需求。審計(jì)業(yè)務(wù)方式的改變、審計(jì)能力的提升，其根本就是要實(shí)現(xiàn)“一個(gè)模式、三個(gè)轉(zhuǎn)變”，即建立“聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)監(jiān)控+跟蹤核查監(jiān)督”審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)從單一的事后審計(jì)向事后審計(jì)與事中審計(jì)相結(jié)合的轉(zhuǎn)變、從單一的靜態(tài)審計(jì)向靜態(tài)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合的轉(zhuǎn)變、從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合的轉(zhuǎn)變。經(jīng)過(guò)不斷的探索和實(shí)踐，不管是各級(jí)審計(jì)部門(mén)還是審計(jì)信息化解決方案供應(yīng)商，都意識(shí)到了“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)”作為一個(gè)全新的審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展方向，將對(duì)審計(jì)工作的發(fā)展產(chǎn)生的深遠(yuǎn)影響。審計(jì)信息化發(fā)展的第三個(gè)階段，也是具有最大應(yīng)用價(jià)值的一個(gè)應(yīng)用方向，既“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)”。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是審計(jì)部

6、門(mén)與審計(jì)對(duì)象進(jìn)行信息系統(tǒng)連接后，在對(duì)審計(jì)對(duì)象財(cái)政財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng)解析，在數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行遠(yuǎn)程、連續(xù)檢查監(jiān)督的行為。從業(yè)務(wù)流程上看，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)本質(zhì)上是針對(duì)“重點(diǎn)資金、重要領(lǐng)域、重要部門(mén)”的大規(guī)?！皩徲?jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)”進(jìn)行海量數(shù)據(jù)分析工作的集合，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)方法從“帳表式”向“數(shù)據(jù)式”審計(jì)的過(guò)渡。2.2 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的主要特征與傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相比，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)主要特征如下：一是審計(jì)處理的業(yè)務(wù)主題泛化。除財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)外，審計(jì)對(duì)象的各種類(lèi)型業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都能夠?yàn)槁?lián)網(wǎng)審計(jì)所操作和實(shí)施。我們看到目前應(yīng)用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的領(lǐng)域已經(jīng)包括財(cái)政、稅務(wù)、社保、銀行、

7、海關(guān)等業(yè)務(wù)部門(mén)。我們可以預(yù)見(jiàn)，在政府審計(jì)領(lǐng)域，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)將深入國(guó)資系統(tǒng)、國(guó)有企業(yè)等更多的審計(jì)對(duì)象領(lǐng)域；同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式將越來(lái)越被金融、運(yùn)輸、能源、煙草、通訊等關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要行業(yè)重視，將在其中十分關(guān)注自身內(nèi)部運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)中得以廣泛的實(shí)施。在這些不同的行業(yè)審計(jì)應(yīng)用中，將不單單只是財(cái)政財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)核算的審計(jì)，而是全面地深入到業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，以各類(lèi)型的業(yè)務(wù)主題為目標(biāo)，開(kāi)展專(zhuān)業(yè)審計(jì)。二是實(shí)現(xiàn)更高效率地?cái)?shù)據(jù)采集和分析。利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理和存儲(chǔ)的強(qiáng)大能力，對(duì)審計(jì)對(duì)象各類(lèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、傳輸和存儲(chǔ)。在滿(mǎn)足相對(duì)很低的硬件和網(wǎng)絡(luò)條件后，可以處理和存儲(chǔ)傳統(tǒng)審計(jì)部門(mén)無(wú)法想象的數(shù)據(jù)量。如：浙江

8、省杭州市實(shí)施杭州市會(huì)計(jì)結(jié)算中心的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)試點(diǎn)項(xiàng)目，可以把400多個(gè)一二級(jí)預(yù)算單位的所有會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)全部列入審計(jì)關(guān)注之下，覆蓋面達(dá)到90%以上。三是實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)。利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸，可以實(shí)現(xiàn)不在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)工作。四是實(shí)現(xiàn)適時(shí)審計(jì)。利用數(shù)據(jù)同步機(jī)制，將審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)由審計(jì)部門(mén)自主管理，根據(jù)審計(jì)部門(mén)的實(shí)際需要，由審計(jì)部門(mén)自身決定實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的時(shí)間和周期。這給審計(jì)部門(mén)建立全新的審計(jì)業(yè)務(wù)模式提供了可能性。五是審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)的一個(gè)重要的功能應(yīng)該包括，將原有基于審計(jì)人員個(gè)人專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的、較為傳統(tǒng)封閉的審計(jì)業(yè)務(wù)技能發(fā)展模式向知識(shí)的分享、知識(shí)的科學(xué)管理、知識(shí)技能的團(tuán)隊(duì)化互動(dòng)發(fā)展的一種

9、新型發(fā)展模式轉(zhuǎn)變。將審計(jì)技能和方法從個(gè)人的封閉發(fā)展的狀態(tài)轉(zhuǎn)向團(tuán)隊(duì)發(fā)展的狀態(tài)。將審計(jì)技能、經(jīng)驗(yàn)的生命周期脫離個(gè)人工作的局限，納入到審計(jì)機(jī)關(guān)團(tuán)隊(duì)日常工作能力發(fā)展的范疇中來(lái)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)還需要提供基于現(xiàn)有審計(jì)成果的再分析的能力。將審計(jì)人員個(gè)體的知識(shí)和技能的發(fā)展通過(guò)再分析模型的構(gòu)建，融入到團(tuán)隊(duì)發(fā)展的范疇中來(lái)，達(dá)成良性的、可自我衍生的、基于團(tuán)隊(duì)發(fā)展和團(tuán)隊(duì)分享的、以團(tuán)隊(duì)生命周期為持續(xù)有效期的審計(jì)方法管理模式。內(nèi)涵式地發(fā)展審計(jì)局業(yè)務(wù)能力，統(tǒng)一和提升工作標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)能力水平，從而達(dá)成審計(jì)生產(chǎn)力的內(nèi)生式發(fā)展。通過(guò)這些手段的實(shí)現(xiàn)，將基于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的業(yè)務(wù)方法和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行科學(xué)的管理和共享。2.3 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的發(fā)展，

10、必將促使審計(jì)方法發(fā)生一些重大變革。第一，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)將使審計(jì)工作發(fā)生三個(gè)轉(zhuǎn)變：從單一的事后審計(jì)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合；從單一的靜態(tài)審計(jì)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合；從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。第二，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)必將推動(dòng)審計(jì)方法的改變，對(duì)被審計(jì)單位的賬目和逐筆審計(jì)在過(guò)去是不可想象的，但在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)情況下將輕而易舉。第三，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)必將推動(dòng)廣大審計(jì)人員思維方式的轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)審計(jì)人員的全局意識(shí)和宏觀意識(shí)。第四，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)必將提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)審計(jì)模式與傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件異同比較相同點(diǎn)1、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析：都能對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行各種分析條件設(shè)置，并可以實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)分析，實(shí)現(xiàn)總

11、帳明細(xì)賬憑證的鉆取和穿透分析。2、數(shù)據(jù)查詢(xún)：能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的二維表內(nèi)容查詢(xún)。不同點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件1、數(shù)據(jù)集市能夠建立面向各種系統(tǒng)、各類(lèi)被審計(jì)對(duì)象、各種主題的多角度、多維度數(shù)據(jù)集市只能孤立地建立被審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)表2、應(yīng)用對(duì)象能對(duì)各種財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)審計(jì)主要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)3、宏觀微觀結(jié)合能對(duì)宏觀的全部政府資金、業(yè)務(wù)到具體的預(yù)算單位、資金業(yè)務(wù)結(jié)合審計(jì)僅能對(duì)具體的預(yù)算單位審計(jì)，不能對(duì)宏觀的全部業(yè)務(wù)和資金審計(jì)4、審計(jì)分析能力具有多年度、多時(shí)間、多條件、多賬套、不同單位之間、不同事件之間等多維度分析；審計(jì)分析由系統(tǒng)調(diào)度自動(dòng)運(yùn)行僅能手動(dòng)對(duì)孤立預(yù)算單位進(jìn)行簡(jiǎn)單的財(cái)

12、務(wù)條件分析，5、預(yù)警方案可根據(jù)需要適時(shí)運(yùn)行分析模型；預(yù)警模型之間可以有從屬和關(guān)聯(lián)關(guān)系；預(yù)警結(jié)果可根據(jù)權(quán)限進(jìn)行有針對(duì)性地主動(dòng)通知僅能手工調(diào)用預(yù)警指標(biāo)時(shí)間，預(yù)警指標(biāo)之間獨(dú)立不能關(guān)聯(lián)6、方法集可根據(jù)審計(jì)主題（領(lǐng)域）形成系列審計(jì)分析模型集合，自動(dòng)完成對(duì)一類(lèi)審計(jì)的自動(dòng)分析和預(yù)警只能獨(dú)立成一個(gè)個(gè)分析指標(biāo)，分析指標(biāo)間不能有關(guān)聯(lián)關(guān)系，不能根據(jù)審計(jì)主題形成分析模型集。7、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和能力的科學(xué)管理體現(xiàn)在審計(jì)分析上的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)可以在審計(jì)部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行科學(xué)的管理；可用通過(guò)在分析之上建立再分析模型，實(shí)現(xiàn)審計(jì)能力的集體傳承和自我發(fā)展僅對(duì)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有初步的瀏覽功能；提供少量分析方法，但是無(wú)法自行管理聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)審計(jì)模式與傳統(tǒng)數(shù)據(jù)

13、式審計(jì)異同比較相同點(diǎn)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析功能：都能對(duì)被審計(jì)單位各種數(shù)據(jù)進(jìn)行條件篩選，可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)表之間關(guān)聯(lián)分析，多維分析；能夠進(jìn)行復(fù)雜的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)匯總，實(shí)現(xiàn)復(fù)雜的審計(jì)疑點(diǎn)發(fā)掘。不同點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)審計(jì)模式傳統(tǒng)數(shù)據(jù)式審計(jì)應(yīng)用時(shí)限針對(duì)“重點(diǎn)資金、重要領(lǐng)域、重要部門(mén)”持續(xù)性地進(jìn)行項(xiàng)目完成審計(jì)過(guò)程即停止應(yīng)用方式有明確的審計(jì)分析、審計(jì)預(yù)警、審計(jì)方法集，審計(jì)分析自動(dòng)運(yùn)行，審計(jì)預(yù)警結(jié)果主動(dòng)通知，審計(jì)方法集可根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)分析的具體情況自主裝配僅能手工進(jìn)行查詢(xún)分析，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)用沒(méi)有組織和管理審計(jì)人員分工將審計(jì)人員分為兩大類(lèi)，一類(lèi)是研究型審計(jì)人員，主要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和具體數(shù)據(jù)環(huán)境構(gòu)建新的審計(jì)分析方法；一類(lèi)是操作型審計(jì)

14、人員，主要利用現(xiàn)有的審計(jì)分析方法進(jìn)行依據(jù)審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)每個(gè)審計(jì)人員都要思考審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)、審計(jì)操作實(shí)現(xiàn)方式，需要綜合素質(zhì)很高審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和能力的科學(xué)管理體現(xiàn)在審計(jì)分析上的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)可以在審計(jì)部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行科學(xué)的管理；可用通過(guò)在分析之上建立再分析模型，實(shí)現(xiàn)審計(jì)能力的集體傳承和自我發(fā)展審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和能力全部依靠業(yè)務(wù)人員自行發(fā)展長(zhǎng)期的審計(jì)信息化建設(shè)實(shí)踐告訴我們，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是實(shí)現(xiàn)“一個(gè)模式、三個(gè)轉(zhuǎn)變”的有效途徑；是履行信息網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下的審計(jì)監(jiān)督，最終達(dá)到“預(yù)算跟蹤，聯(lián)網(wǎng)核查”的內(nèi)生需求；是一場(chǎng)審計(jì)方式的根本變革；是審計(jì)部門(mén)以科學(xué)發(fā)展為指導(dǎo)在方法論上的有效創(chuàng)新。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的開(kāi)展將有效得實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，進(jìn)而履行信息網(wǎng)絡(luò)

15、環(huán)境下的審計(jì)監(jiān)督，最終達(dá)到“預(yù)算跟蹤，聯(lián)網(wǎng)核查”的建設(shè)目標(biāo)。3 用友聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件功能簡(jiǎn)介用友聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)總共分系統(tǒng)管理、數(shù)據(jù)集管理、審計(jì)查詢(xún)、審計(jì)分析、審計(jì)預(yù)警、資金框架、審計(jì)方法七大模塊。3.1 系統(tǒng)管理系統(tǒng)管理主要有機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員管理、角色管理、資源權(quán)限管理、前置機(jī)注冊(cè)管理、數(shù)據(jù)發(fā)布管理、菜單管理、算法統(tǒng)一調(diào)度管理、日志管理等功能，用于系統(tǒng)管理員對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)。其中機(jī)構(gòu)設(shè)置、角色管理、人員管理及資源權(quán)限分配使系統(tǒng)的安全性得到保障，系統(tǒng)日志信息等使用戶(hù)能夠?qū)ο到y(tǒng)的使用情況有詳細(xì)的了解。3.2 數(shù)據(jù)集管理數(shù)據(jù)集是數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，通過(guò)數(shù)據(jù)處理模板，從前置機(jī)動(dòng)態(tài)提取各財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，存放在數(shù)據(jù)集的數(shù)

16、據(jù)表中。然后可從業(yè)務(wù)需求的不同層面形成匯總、分析，以達(dá)到期望的結(jié)果。數(shù)據(jù)集管理模塊包含創(chuàng)建數(shù)據(jù)集和瀏覽數(shù)據(jù)集兩部分。管理數(shù)據(jù)集進(jìn)行數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換的處理流程如下：具體功能說(shuō)明：1）前置機(jī)服務(wù)器獲取審計(jì)對(duì)象各類(lèi)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)新進(jìn)和更新的數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)制，對(duì)沖突數(shù)據(jù)進(jìn)行選擇；2）通過(guò)服務(wù)器傳遞算法到前置機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)前置機(jī)冗余數(shù)據(jù)進(jìn)行清理，對(duì)缺失數(shù)據(jù)進(jìn)行補(bǔ)充；3）設(shè)置服務(wù)器對(duì)前置機(jī)數(shù)據(jù)定時(shí)加載的時(shí)間，將前置機(jī)已經(jīng)整理、分析好的數(shù)據(jù)包傳輸?shù)椒?wù)器已經(jīng)創(chuàng)建的模塊中；3.3 審計(jì)查詢(xún)審計(jì)查詢(xún)組件包含“常規(guī)帳表查詢(xún)”和“通用查詢(xún)”兩項(xiàng)功能。“常規(guī)帳表查詢(xún)”是利用開(kāi)發(fā)平臺(tái)直接定制查詢(xún)界面，展現(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)已經(jīng)處理好

17、的帳表數(shù)據(jù)，界面按照審計(jì)人員習(xí)慣的帳表樣式定制。主要包括總賬查詢(xún)、余額表查詢(xún)、明細(xì)賬查詢(xún)、憑證查詢(xún)、輔助帳查詢(xún)等基本帳表查詢(xún)功能?！巴ㄓ貌樵?xún)”是通過(guò)用戶(hù)輸入查詢(xún)條件，利用數(shù)據(jù)庫(kù)查詢(xún)語(yǔ)句，在審計(jì)數(shù)據(jù)中心的各數(shù)據(jù)庫(kù)、數(shù)據(jù)表中，查找相關(guān)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。3.4 審計(jì)分析用友聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)分析模塊，是一個(gè)審計(jì)分析模型構(gòu)建器，審計(jì)人員可以在審計(jì)數(shù)據(jù)中心各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)需要，靈活搭建出各種審計(jì)分析模型，從而可以迅速取得審計(jì)疑點(diǎn)的發(fā)生總額、分布范圍、重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象等審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。該功能是審計(jì)數(shù)據(jù)綜合分析系統(tǒng)的核心，用于審計(jì)人員構(gòu)建數(shù)據(jù)的多維分析模型，從多角度分析數(shù)據(jù)，找尋審計(jì)疑點(diǎn)。操作流程圖

18、如下：具體功能說(shuō)明：使用“創(chuàng)建審計(jì)分析向?qū)А钡牧鶄€(gè)步驟完成審計(jì)分析模型編制、運(yùn)行。同時(shí)利用二次開(kāi)發(fā)工具“查詢(xún)引擎”將已經(jīng)創(chuàng)建的模型，制作界面格式，發(fā)布；a) 設(shè)置分析表名稱(chēng)，主要用來(lái)對(duì)字段的管理；b) 針對(duì)業(yè)務(wù)需要查看的數(shù)據(jù)，用字段的方式定義；c) 通過(guò)審計(jì)思路，形成算法，摸清業(yè)務(wù)鉤稽關(guān)系；d) 運(yùn)行時(shí)間的設(shè)置，如按：每月、每周期、每天，具體幾時(shí)幾份設(shè)置；e) 利用查“查詢(xún)引擎”發(fā)布模型，在菜單中方便查看；目前的具體審計(jì)分析需求，是按照財(cái)政資金審計(jì)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)調(diào)研的，從財(cái)政的資金籌集、資金分配、資金管理、執(zhí)行支付一直到專(zhuān)項(xiàng)資金的使用上，形成了完整的財(cái)政審計(jì)框架。例如，利用審計(jì)模型，可以建立專(zhuān)

19、項(xiàng)資金支出結(jié)構(gòu)分析、財(cái)政系統(tǒng)中指標(biāo)差異對(duì)比分析、指標(biāo)變動(dòng)分析等等。審計(jì)分析功能除了提供強(qiáng)大的分析模型構(gòu)建能力和審計(jì)方法的信息化實(shí)現(xiàn)手段之外，還提供的一個(gè)重要功能是：將所有基于審計(jì)分析建立的審計(jì)業(yè)務(wù)方法模型，在信息系統(tǒng)的支持下，在審計(jì)部門(mén)集體范圍內(nèi)進(jìn)行分享和傳承，達(dá)成原有基于審計(jì)人員個(gè)人專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的，較為傳統(tǒng)、封閉的審計(jì)業(yè)務(wù)技能發(fā)展模式向知識(shí)的分享、知識(shí)的科學(xué)管理、知識(shí)技能的團(tuán)隊(duì)化互動(dòng)發(fā)展的一種新型發(fā)展模式轉(zhuǎn)變。將審計(jì)業(yè)務(wù)技能和方法從個(gè)人的封閉發(fā)展的狀態(tài)轉(zhuǎn)向團(tuán)隊(duì)發(fā)展的狀態(tài)。將審計(jì)業(yè)務(wù)技能、經(jīng)驗(yàn)的生命周期脫離個(gè)人工作的局限，納入到審計(jì)機(jī)關(guān)團(tuán)隊(duì)日常工作能力發(fā)展的范疇中來(lái)。審計(jì)分析功能還提供了基于分析成

20、果的再構(gòu)建分析模型的能力，提供審計(jì)業(yè)務(wù)模型的演進(jìn)、升華的途徑，在信息化的審計(jì)方法上，形成一種科學(xué)發(fā)展，持續(xù)改進(jìn)的審計(jì)方法發(fā)展機(jī)制。將審計(jì)人員個(gè)體的知識(shí)和技能的發(fā)展通過(guò)再分析模型的構(gòu)建，融入到團(tuán)隊(duì)發(fā)展的范疇中來(lái)，達(dá)成良性的、可自我衍生的、基于團(tuán)隊(duì)發(fā)展和團(tuán)隊(duì)分享的、以團(tuán)隊(duì)生命周期為持續(xù)有效期的審計(jì)方法管理模式。內(nèi)涵式地發(fā)展審計(jì)局業(yè)務(wù)能力，統(tǒng)一和提升工作標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)能力水平，從而達(dá)成審計(jì)生產(chǎn)力的內(nèi)生式發(fā)展。3.5 審計(jì)預(yù)警在審計(jì)分析表的基礎(chǔ)上，通過(guò)設(shè)置“預(yù)警指標(biāo)”，系統(tǒng)自動(dòng)定期將預(yù)警結(jié)果利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)、電子郵件、手機(jī)短信等多種方式送達(dá)到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員，實(shí)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)的自動(dòng)捕捉。審計(jì)預(yù)警是實(shí)現(xiàn)“預(yù)算

21、跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”審計(jì)模式的特色功能，其自動(dòng)檢查和結(jié)果的主動(dòng)推送模式實(shí)現(xiàn)了信息技術(shù)的自動(dòng)審計(jì)，能夠給用戶(hù)提供嶄新的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施和組織模式。該功能的操作流程如下：第一步，定義預(yù)警指標(biāo)、定義運(yùn)行時(shí)間和周期。第二步，根據(jù)預(yù)設(shè)系統(tǒng)自動(dòng)運(yùn)行預(yù)警。第三步，系統(tǒng)自動(dòng)將重點(diǎn)的預(yù)警結(jié)果報(bào)送給領(lǐng)導(dǎo)或特定的審計(jì)人員。第四步，領(lǐng)導(dǎo)或特定的審計(jì)人員根據(jù)預(yù)警結(jié)果進(jìn)行下一步的工作籌劃。3.6 審計(jì)方法審計(jì)方法是根據(jù)審計(jì)需要，分類(lèi)（審計(jì)分類(lèi)）分項(xiàng)（分專(zhuān)項(xiàng)）進(jìn)行方法引導(dǎo)式審計(jì)，按照由基本數(shù)據(jù)到分類(lèi)要素，由分類(lèi)要素再到專(zhuān)項(xiàng)明細(xì)等的過(guò)程。特別是對(duì)于成熟和固定的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，通過(guò)審計(jì)方法功能，可以按照步驟提示，引導(dǎo)式地完成某一專(zhuān)項(xiàng)的各種審

22、計(jì)過(guò)程。在信息系統(tǒng)的構(gòu)建上，審計(jì)方法是以審計(jì)分析模型為基礎(chǔ)，面向?qū)徲?jì)工作主題，著眼于審計(jì)工作任務(wù)和目標(biāo)，按照審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部邏輯，集合起來(lái)的一種具有較好的用戶(hù)親和力、導(dǎo)向性、自動(dòng)化的審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行平臺(tái)。通過(guò)審計(jì)方法的積累，可以使日后的審計(jì)工作更加快速和輕松。“審計(jì)方法”主要完成： 基于審計(jì)分析，對(duì)審計(jì)分析的鞏固； 利用第二次開(kāi)發(fā)工具，將審計(jì)分析步驟化；“審計(jì)方法”結(jié)構(gòu)圖：審計(jì)方法是零散審計(jì)分析的集成提煉；固化的審計(jì)步驟，可以科學(xué)的方式規(guī)則審計(jì)操作，提高審計(jì)效率。在系統(tǒng)中固化足量的審計(jì)方法后，能夠逐步統(tǒng)一審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)水平，統(tǒng)一并提升對(duì)已有審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)水平。4 用友聯(lián)網(wǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)沉

23、淀作為國(guó)內(nèi)最早進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)建設(shè)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)開(kāi)發(fā)實(shí)施經(jīng)驗(yàn)最豐富的系統(tǒng)解決方案供應(yīng)商，用友審計(jì)公司已經(jīng)在過(guò)去數(shù)個(gè)成功的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)中積累了應(yīng)對(duì)財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)完整豐富的業(yè)務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)沉淀。4.1 數(shù)據(jù)集沉淀1) 會(huì)計(jì)核算中心數(shù)據(jù)集針對(duì)會(huì)計(jì)集中核算體制，采集單位基礎(chǔ)情況、科目設(shè)置情況、會(huì)計(jì)記錄等全面資料的采集，并以審計(jì)分析為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行了科學(xué)的整理和歸集。2) 部門(mén)預(yù)算數(shù)據(jù)集針對(duì)部門(mén)預(yù)算，采集單位基礎(chǔ)情況、預(yù)算項(xiàng)目設(shè)置情況、詳細(xì)預(yù)算記錄、人員、公用、專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算等全面資料的采集，并以審計(jì)分析為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行了科學(xué)的整理和歸集。3) 非稅收入數(shù)據(jù)集針對(duì)非稅收入管理系統(tǒng)，采集單位基礎(chǔ)情況、非稅收入項(xiàng)目設(shè)置批復(fù)情況、詳

24、細(xì)非稅收入記錄等全面資料的采集，并以審計(jì)分析應(yīng)用為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行了科學(xué)的整理和歸集。4) 國(guó)庫(kù)集中支付數(shù)據(jù)集針對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，采集用款計(jì)劃管理信息、額度明細(xì)信息、實(shí)際支出信息、銀行對(duì)賬信息等國(guó)庫(kù)集中支付數(shù)據(jù)的全面采集，以審計(jì)應(yīng)用為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行了科學(xué)的整理和歸集。5) 財(cái)政預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行數(shù)據(jù)集針對(duì)三級(jí)預(yù)算指標(biāo)管理體制，采集資金來(lái)源信息、財(cái)政總指標(biāo)信息、分口指標(biāo)信息、單位指標(biāo)信息、預(yù)算項(xiàng)目信息等數(shù)據(jù)，并按照審計(jì)業(yè)務(wù)的視角為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)行科學(xué)整理和歸集。6) 財(cái)政總會(huì)計(jì)核算賬套數(shù)據(jù)集針對(duì)財(cái)政總會(huì)計(jì)核算體系，采集總會(huì)計(jì)帳套信息、核算科目信息、期初余額信息、核算會(huì)計(jì)記錄信息、并據(jù)此復(fù)算科目明細(xì)賬、總帳、報(bào)表等

25、數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政總會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的采集和整理。7) 集團(tuán)企業(yè)核算數(shù)據(jù)集針對(duì)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算體制，采集各級(jí)單位基礎(chǔ)情況、科目設(shè)置情況、會(huì)計(jì)記錄等全面資料的采集，并以審計(jì)分析為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行了科學(xué)的整理和歸集。4.2 審計(jì)分析和預(yù)警沉淀1) 財(cái)政年初預(yù)算指標(biāo)構(gòu)成及趨勢(shì)分析按預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)年初預(yù)算的結(jié)構(gòu)和歷年同一預(yù)算項(xiàng)目或總體預(yù)算規(guī)模的縱向?qū)Ρ确治?，完整、直觀展現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行單位年初預(yù)算編制的具體情況。并可據(jù)此分析設(shè)置預(yù)警，對(duì)年初預(yù)算編制的異常情況進(jìn)行有效地暴露。如某一單位連續(xù)幾年中總體預(yù)算盤(pán)子連年有100%以上的增長(zhǎng)，這個(gè)情況可以由預(yù)警自動(dòng)通知審計(jì)人員引起注意。2) 財(cái)政預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行中的變動(dòng)分析明確展現(xiàn)各單位追加預(yù)

26、算、調(diào)減預(yù)算情況，追加、調(diào)減預(yù)算具體項(xiàng)目，追加、調(diào)減預(yù)算占總資金盤(pán)子的比例等相關(guān)預(yù)算指標(biāo)變動(dòng)情況，并可據(jù)此設(shè)置預(yù)警。如暴露追加預(yù)算超過(guò)年初預(yù)算的單位和追加預(yù)算的具體項(xiàng)目。3) 財(cái)政預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行中的調(diào)劑分析針對(duì)指標(biāo)執(zhí)行中的指標(biāo)調(diào)劑，將調(diào)劑明細(xì)挑選出來(lái)，并按照違規(guī)調(diào)劑的類(lèi)型如將專(zhuān)項(xiàng)指標(biāo)調(diào)劑到人員上、將直接支付指標(biāo)調(diào)劑到授權(quán)支付上等進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)匯總，同時(shí)暴露具體違規(guī)調(diào)劑項(xiàng)目。并可據(jù)此設(shè)置預(yù)警。4) 財(cái)政系統(tǒng)間指標(biāo)差異對(duì)比分析對(duì)財(cái)政內(nèi)部不同系統(tǒng)，如預(yù)算編制系統(tǒng)、指標(biāo)執(zhí)行系統(tǒng)、集中支付系統(tǒng)等相互間數(shù)據(jù)交互的完整性和合法性進(jìn)行篩選和復(fù)核。并可據(jù)此設(shè)置預(yù)警，暴露財(cái)政內(nèi)部系統(tǒng)間數(shù)據(jù)違規(guī)交互的具體情況。5) 國(guó)

27、庫(kù)集中支付額度結(jié)余回收結(jié)轉(zhuǎn)分析針對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付年低結(jié)余額度的回收結(jié)轉(zhuǎn)工作，分析其中額度回收和結(jié)轉(zhuǎn)的合法性，并根據(jù)違規(guī)類(lèi)型進(jìn)行分類(lèi)匯總和明細(xì)暴露，并可據(jù)此設(shè)置預(yù)警，自動(dòng)將結(jié)余回收結(jié)轉(zhuǎn)中的違規(guī)情況通知審計(jì)人員。6) 專(zhuān)項(xiàng)支出結(jié)構(gòu)分析按照支出科目和實(shí)際支出的摘要，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的去向進(jìn)行跟蹤分析，可逐筆將專(zhuān)項(xiàng)資金中用于人員、招待、禮品、“考察”等違規(guī)去向的比例、合計(jì)金額、具體支出明細(xì)暴露出來(lái)，并可據(jù)此設(shè)置預(yù)警，將專(zhuān)項(xiàng)資金中惡劣的違規(guī)支出及時(shí)通知審計(jì)人員。7) 結(jié)算中心實(shí)際執(zhí)行指標(biāo)結(jié)余分析8) 結(jié)算中心經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)分析9) 預(yù)算支出對(duì)比分析10) 部門(mén)預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)支出對(duì)比分析11) 部門(mén)預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)分析12)

28、 撥出資金明細(xì)分析13) 預(yù)算與執(zhí)行指標(biāo)差額分析14) 總預(yù)算會(huì)計(jì)科目余額分析15) 非稅票據(jù)及收入管理分析16) 轉(zhuǎn)移支付市對(duì)區(qū)縣指標(biāo)分析17) 專(zhuān)項(xiàng)支出結(jié)構(gòu)分析18) 全部政府性資金支出框架分析4.3 審計(jì)方法沉淀1) 全部政府性資金審計(jì)2) 財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)3) 財(cái)政指標(biāo)管理過(guò)程審計(jì)4) 財(cái)政審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)5) 財(cái)政支出結(jié)構(gòu)審計(jì)6) 特定審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)5 用友聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方案典型案例用友作為中國(guó)第一家成功實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)專(zhuān)業(yè)公司，目前已經(jīng)在包括政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)等領(lǐng)域積累了6000家客戶(hù)，其中不乏聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的典型案例。我們以杭州市審計(jì)局、嘉興市審計(jì)局、廈門(mén)市審計(jì)局使用用友聯(lián)

29、網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)實(shí)施的項(xiàng)目作為案例，說(shuō)明用友聯(lián)網(wǎng)審計(jì)產(chǎn)品的應(yīng)用方向和應(yīng)用成果。5.1 杭州市審計(jì)局聯(lián)網(wǎng)審計(jì)案例5.1.1 概況杭州市審計(jì)局與北京用友審計(jì)軟件公司戰(zhàn)略合作，開(kāi)發(fā)完成了面向全部審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)，形成了審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)系統(tǒng)、審計(jì)分析模型和部分實(shí)用的審計(jì)分析方法體系，并在2007年的杭州市財(cái)政同級(jí)審計(jì)工作中發(fā)揮了積極而高效作用。在全部政府性資金審計(jì)方面，杭州市審計(jì)局利用用友聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)從銀行賬戶(hù)審計(jì)入手，摸清政府收支管理的模式，摸清政府性資金的來(lái)源結(jié)構(gòu)、管理模式及資金分布；從內(nèi)部控制制度入手，摸清財(cái)政業(yè)務(wù)管理的流程；從全部政府性資金入手，摸清資金總體情況；明晰了全部政府性資金結(jié)構(gòu)。在財(cái)

30、政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)方面，動(dòng)態(tài)性地掌握了財(cái)政撥款（補(bǔ)助）、預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)撥款、其他收入、政府性基金收入、用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額情況；以及財(cái)政對(duì)各預(yù)算單位的基本支出、項(xiàng)目支出、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)支出、解繳財(cái)政支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、行政單位結(jié)轉(zhuǎn)下年情況等。在財(cái)政指標(biāo)管理過(guò)程審計(jì)中，實(shí)現(xiàn)了指標(biāo)的結(jié)構(gòu)分析，可以按照人員經(jīng)費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)所占的比例和歷年的變化曲線進(jìn)行明晰分析；掌握總指標(biāo)的增減幅度、變動(dòng)比例、變化曲線等變化情況；掌握在總指標(biāo)不變的情況下，財(cái)政是如何把錢(qián)支付出去的；詳細(xì)了解與局本級(jí)指標(biāo)調(diào)劑的差額對(duì)比情況實(shí)現(xiàn)了預(yù)算科目之間、預(yù)算項(xiàng)目之間、上下級(jí)單位之間的指標(biāo)調(diào)劑分析；并實(shí)現(xiàn)了指標(biāo)

31、結(jié)余的總額統(tǒng)計(jì)（分單位指標(biāo)的結(jié)余比例分析、年末對(duì)結(jié)余指標(biāo)的處理情況）。全面掌握了財(cái)政指標(biāo)的執(zhí)行情況。在財(cái)政審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)中，以轉(zhuǎn)移支付審計(jì)為對(duì)象，實(shí)現(xiàn)了對(duì)市財(cái)政局對(duì)區(qū)縣撥款情況的了解、分單位的財(cái)政撥款情況統(tǒng)計(jì)分析、提取了財(cái)政指標(biāo)中的轉(zhuǎn)移支付清單、轉(zhuǎn)移支付資金分單位情況統(tǒng)計(jì)分析、轉(zhuǎn)移支付情況數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。對(duì)財(cái)政業(yè)務(wù)活動(dòng)了進(jìn)行了較為全面的了解和掌握。在財(cái)政支出結(jié)構(gòu)審計(jì)中，通過(guò)平臺(tái)形成了經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)分析表；對(duì)各項(xiàng)支出費(fèi)用按支出金額、所占比例進(jìn)行數(shù)據(jù)綜合分析；針對(duì)單項(xiàng)科目，實(shí)現(xiàn)了對(duì)單位支出對(duì)比分析查詢(xún)。從而發(fā)現(xiàn)了財(cái)政支出在結(jié)構(gòu)上的諸多疑點(diǎn)和不足。在特定審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)中，進(jìn)行了部門(mén)預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)查的信息

32、化實(shí)踐，實(shí)現(xiàn)了對(duì)部門(mén)預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)基本情況的統(tǒng)計(jì)分析（從統(tǒng)計(jì)數(shù)字發(fā)現(xiàn)在2006年部門(mén)預(yù)算約占部門(mén)預(yù)算的39%；90%以上的預(yù)算單位都設(shè)有專(zhuān)項(xiàng)）；進(jìn)行了部門(mén)預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)年初預(yù)算與實(shí)際支出對(duì)比分析；進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)資金支出方式統(tǒng)計(jì)分析、分單位支出結(jié)構(gòu)分析、專(zhuān)項(xiàng)資金授權(quán)支付情況明細(xì)檢查、以及部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)調(diào)整明細(xì)檢查等工作，摸清了專(zhuān)項(xiàng)資金的具體情況。5.1.2 全部政府性資金框架全部政府性資金框架作為國(guó)內(nèi)第一個(gè)相關(guān)領(lǐng)域的研究和實(shí)踐成果，得到了從國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)廣泛關(guān)注和一致肯定。所謂全部政府性資金，是指政府為履行職責(zé)依靠國(guó)家法律、法規(guī)和行政手段籌集取得和控制使用的所有資金。在目前的財(cái)政和國(guó)有資產(chǎn)的管理體制下，對(duì)

33、應(yīng)于管理上的多頭管理，分散責(zé)任，控制風(fēng)險(xiǎn)泛化，全部政府性資金的監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制也同樣存在多頭管理，分散責(zé)任的隱患。需要有一個(gè)方法能即全面反映全部政府性資金總體構(gòu)架，同時(shí)能夠?qū)ζ渲芯唧w細(xì)節(jié)進(jìn)行深入的、自動(dòng)化的跟蹤和分析，在兼顧總體全部政府性資金框架的同時(shí)，對(duì)政府性資金管理的具體過(guò)程給予充分的關(guān)注，并對(duì)其中異常的情況進(jìn)行智能地標(biāo)注和預(yù)警。全部政府性資金框架直觀反映全部政府性資金的分別狀況及總量規(guī)模，從資金投向上看政府行政理念，從支出重點(diǎn)看公共行政體制是否到位、履行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場(chǎng)監(jiān)管、公共服務(wù)等基本職能狀況；反映檢查評(píng)估全部政府性資金在各職能管理單位的管理現(xiàn)結(jié)果。通過(guò)審計(jì)各類(lèi)政府性資金的節(jié)余情總，分析

34、政府收入的盈余和赤字狀況，反映資金的變動(dòng)趨勢(shì)?！叭空再Y金框架”主要完成：l 框架圖和勾稽關(guān)系部署到平臺(tái)；l 資金組成、支出，按項(xiàng)目、部門(mén)分類(lèi)分析、匯總；l 摸清資金來(lái)源、走向，對(duì)疑問(wèn)資金警告；l 達(dá)到自動(dòng)預(yù)警，方便查看資金來(lái)源相關(guān)明細(xì)；l 框架圖更新便捷，數(shù)據(jù)形成動(dòng)態(tài)，可廷伸；5.1.3 實(shí)際使用演示本市組全部政府性可用資金總金額：市本級(jí)支出總金額（按支出方式）：5.2 嘉興市審計(jì)局聯(lián)網(wǎng)審計(jì)案例浙江省嘉興市審計(jì)局與北京用友審計(jì)軟件公司戰(zhàn)略合作，開(kāi)發(fā)完成了嘉興市本級(jí)政府資金電子審計(jì)系統(tǒng)，形成了專(zhuān)門(mén)針對(duì)企業(yè)集團(tuán)和教育核算中心的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)特色體系。5.2.1 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在嘉興某企業(yè)集團(tuán)的應(yīng)用監(jiān)控重

35、點(diǎn)對(duì)象：資金流轉(zhuǎn)、管理和使用；風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控；母子公司網(wǎng)絡(luò)異常業(yè)務(wù)監(jiān)控；消費(fèi)型支出監(jiān)控；監(jiān)控信息手段：通過(guò)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換系統(tǒng)采集整理后的數(shù)據(jù)，設(shè)置針對(duì)性的預(yù)警分析模型，與實(shí)際的業(yè)務(wù)記錄信息進(jìn)行預(yù)警、比對(duì)、分析，發(fā)現(xiàn)可能存在的疑點(diǎn)和線索；預(yù)警指標(biāo)體系：系統(tǒng)分析，按照資金性質(zhì)進(jìn)行包括資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益、收入、成本費(fèi)用等的結(jié)構(gòu)和變動(dòng)趨勢(shì)指標(biāo)設(shè)置；類(lèi)別分析，按照資產(chǎn)具體項(xiàng)目、負(fù)債具體項(xiàng)目、損益具體項(xiàng)目、所有者權(quán)益具體項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、變化、關(guān)聯(lián)的模型指標(biāo)設(shè)置；個(gè)體模型，按照管理流程、內(nèi)部控制、專(zhuān)項(xiàng)資金使用、擔(dān)保業(yè)務(wù)、母子公司及子公司之間內(nèi)部資金和業(yè)務(wù)往來(lái)、業(yè)務(wù)招待、福利支出等

36、個(gè)性化管理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)控對(duì)象進(jìn)行指標(biāo)設(shè)置；評(píng)價(jià)模型，按照國(guó)資委評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、行業(yè)指標(biāo)體系、相關(guān)企業(yè)經(jīng)驗(yàn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行修正性設(shè)計(jì)，對(duì)某企業(yè)集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)和預(yù)警探測(cè)；典型業(yè)務(wù)舉例：針對(duì)某企業(yè)集團(tuán)經(jīng)常性可能出現(xiàn)的資金不按預(yù)算計(jì)劃挪做他用的現(xiàn)象，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)分析預(yù)警模型中，設(shè)置資金劃撥和往來(lái)輔助帳預(yù)警指標(biāo)，一方面監(jiān)督其資金走向，另一方面監(jiān)督其資金使用頻次、進(jìn)度和效益、回收情況；達(dá)到對(duì)異常情況進(jìn)行預(yù)警的目的；另，針對(duì)每年年底的資金結(jié)轉(zhuǎn)和掛帳情況，設(shè)置針對(duì)性的預(yù)警分析指標(biāo)，使之對(duì)預(yù)付款和應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)性管理監(jiān)督，防止可能的資金挪用和資金沉淀的人為風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)具體的工程投資資金，設(shè)置資

37、金比照合同進(jìn)度的款項(xiàng)支付預(yù)警指標(biāo)，對(duì)于違反資金撥付進(jìn)度的項(xiàng)目和款項(xiàng)進(jìn)行比照分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，達(dá)到對(duì)資金提前支付、超要求的大額支付謀求個(gè)人私利的風(fēng)險(xiǎn)行為預(yù)警的目的。實(shí)施成效：通過(guò)對(duì)某企業(yè)集團(tuán)審計(jì)指標(biāo)體系的完整設(shè)計(jì)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，一方面，某企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況公開(kāi)在審計(jì)的信息系統(tǒng)環(huán)境中，能對(duì)某企業(yè)集團(tuán)各級(jí)管理和執(zhí)行人員以威懾和警示；另一方面，對(duì)于不符合管理要求、國(guó)家政策要求、企業(yè)目標(biāo)價(jià)值要求的行為進(jìn)行過(guò)程化預(yù)警提示和立體分析，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防微杜漸；通過(guò)評(píng)價(jià)、專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)判斷，也可以不斷輔助某企業(yè)集團(tuán)提高管理和經(jīng)營(yíng)能力。5.2.2 教育核算中心的應(yīng)用設(shè)計(jì)在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)用框架上建立教育核算分中心“審

38、計(jì)預(yù)警分析”應(yīng)用模型：系統(tǒng)用戶(hù)可以通過(guò)調(diào)用“審計(jì)預(yù)警分析模板”，執(zhí)行模板中探索預(yù)制的“審計(jì)預(yù)警指標(biāo)”來(lái)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。而“審計(jì)預(yù)警分析模板”通過(guò)模板中的參數(shù)（配置文件）調(diào)用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)用框架中的組件“審計(jì)預(yù)警分析模塊”和規(guī)則引擎流程實(shí)現(xiàn)模板的功能。審計(jì)人員可以在“審計(jì)預(yù)警分析模板”中設(shè)置“預(yù)算執(zhí)行超額”、“人均辦公經(jīng)費(fèi)超標(biāo)”等預(yù)警指標(biāo)，即將審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)換為審計(jì)模型，通過(guò)審計(jì)預(yù)警指標(biāo)的設(shè)置和運(yùn)行，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題或趨勢(shì)提前告知審計(jì)人員。根據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的需要,可以設(shè)置“預(yù)算執(zhí)行超額”、“大額暫付款發(fā)生數(shù)”、“人均辦公經(jīng)費(fèi)超標(biāo)”等預(yù)警指標(biāo)，建立“審計(jì)預(yù)警分析模板”，為審計(jì)

39、人員提供審計(jì)線索疑點(diǎn)，為開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供數(shù)據(jù)信息。如：某年，根據(jù)預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)收支重要性水平，審計(jì)局設(shè)置了“大額暫付款發(fā)生數(shù)”預(yù)警指標(biāo)，對(duì)當(dāng)年占單位預(yù)算資金總額1%以上的暫付款發(fā)生額進(jìn)行預(yù)警，符合上述條件的預(yù)警信號(hào)為黃色。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的安排，在對(duì)教育局的暫付款發(fā)生額的預(yù)警分析中，發(fā)現(xiàn)有7筆資金預(yù)警信號(hào)為黃色，涉及金額數(shù)百萬(wàn)元。審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查核實(shí)，發(fā)現(xiàn)其中某局支付的暫付款百余萬(wàn)元，是某學(xué)校向某局借款用于擴(kuò)路拆遷的資金，按文件規(guī)定應(yīng)由市政府補(bǔ)償。由于這些款項(xiàng)一直沒(méi)有到位，于是某學(xué)校向某局借用資金進(jìn)行墊付，時(shí)間達(dá)一年多，從而占用了該局的預(yù)算資金，影響了預(yù)算資金的使用效率。審計(jì)人員建議財(cái)政局向上級(jí)財(cái)政部

40、門(mén)反映，后來(lái)上級(jí)財(cái)政部門(mén)將有關(guān)補(bǔ)償資金撥付到位，使本級(jí)預(yù)算資金發(fā)揮應(yīng)有的效益。實(shí)施教育核算分中心聯(lián)網(wǎng)審計(jì)將對(duì)市財(cái)政預(yù)算單位的審計(jì)監(jiān)督前移，突出日常監(jiān)測(cè)，使審計(jì)監(jiān)督更加有效；擴(kuò)大了審計(jì)覆蓋面，能更好地執(zhí)行全面審計(jì)突出重點(diǎn)的八字方針；合理整合、利用審計(jì)資源，提高了審計(jì)效率；以數(shù)據(jù)分析為重點(diǎn)，擺脫傳統(tǒng)賬目的審計(jì)模式推進(jìn)數(shù)據(jù)審計(jì)，改進(jìn)了制定部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目的管理、改進(jìn)了部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的模式和方法。提高了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和預(yù)警能力。5.3 廈門(mén)市審計(jì)局聯(lián)網(wǎng)審計(jì)案例廈門(mén)市審計(jì)局與北京用友審計(jì)軟件公司戰(zhàn)略合作，開(kāi)發(fā)完成了廈門(mén)市聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，形成了在完善的國(guó)庫(kù)集中支付體系下，針對(duì)全新的財(cái)

41、政環(huán)境特色鮮明的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)。隨著財(cái)政體制改革的深入，越來(lái)越多的地方財(cái)政部門(mén)進(jìn)行了國(guó)庫(kù)集中支付改革。在這樣的支付體系下，各預(yù)算執(zhí)行單位結(jié)余資金由國(guó)庫(kù)支付中心統(tǒng)一管理，年底授權(quán)支付結(jié)余應(yīng)按相關(guān)規(guī)定注銷(xiāo)。利用用友聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)中采集的國(guó)庫(kù)集中支付數(shù)據(jù)，可以劃分出預(yù)算中財(cái)政部門(mén)下達(dá)給各預(yù)算執(zhí)行單位的授權(quán)支付預(yù)算額度、使用額度和結(jié)余額度，并能區(qū)分資金的具體用途；進(jìn)一步能根據(jù)下達(dá)額度情況，具體分析其資金來(lái)源性質(zhì)，檢查額度注銷(xiāo)是否符合規(guī)定，有無(wú)將不應(yīng)注銷(xiāo)到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金劃回財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的現(xiàn)象。另外，檢查其他類(lèi)資金是否按資金原渠道注銷(xiāo)，有無(wú)人為調(diào)整預(yù)算資金的情況，以判定年底結(jié)余額度注銷(xiāo)的合規(guī)性、真實(shí)性、完整性。額度結(jié)余分析的操作示意圖為：在廈門(mén)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)深入監(jiān)測(cè)到國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)后，利用以上聯(lián)網(wǎng)審計(jì)分析模型，