1、第七章 企業(yè)所得稅法律制度一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的是（ ）。A.股份有限公司 B.中外合資企業(yè)C.有限責(zé)任公司D.合伙企業(yè)2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)（ ）。A.1年B.3年C.5年D.10年3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列各項(xiàng)收入中，不屬于貨幣形式的是（ ）。A.應(yīng)收賬款B.股權(quán)投資C.應(yīng)收票據(jù)D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列行為，不能確認(rèn)收入的是（ ）。A.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用

2、于償債B.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告性質(zhì)的贊助C.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)辦公室的裝修D(zhuǎn).企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入的確認(rèn)，說(shuō)法不正確的是（ ）。A.企業(yè)采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按照售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理B.企業(yè)銷售商品采取以舊換新方式的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理C.企業(yè)采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額D.企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各

3、項(xiàng)收入中，不屬于企業(yè)不征稅收入的是（ ）。A.企業(yè)取得直接減免的增值稅金額B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入D.因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)7.某企業(yè)2011年度取得銷售貨物收入6000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，且能提供有效憑證。該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（ ）萬(wàn)元。A.9.85B.18C.20.15D.30 8.某服裝生產(chǎn)企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)商品銷售收入3000萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2011年該企

4、業(yè)可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（ ）萬(wàn)元。A.300B.320C.367.5D.3459.某企業(yè)2011年銷售貨物實(shí)際繳納增值稅20萬(wàn)元、消費(fèi)稅15萬(wàn)元、城建稅2.45萬(wàn)元、教育費(fèi)附加1.05萬(wàn)元，本年度還繳納房產(chǎn)稅0.8萬(wàn)元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬(wàn)元、印花稅0.6萬(wàn)元、契稅5萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年所得稅前作為稅金單獨(dú)扣除的金額為（ ）萬(wàn)元。A. 18.5B. 20.4C. 20.8D. 25.410.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的（ ）計(jì)算稅前扣除限額。A.5%B.10%C.15%D.30%11.根據(jù)企業(yè)

5、所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（ ）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用C.企業(yè)之間支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)是（ ）。A.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈(zèng)B.納稅人通過(guò)企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)C.納稅人通過(guò)電臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)D.納稅人通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)13.某企業(yè)2011年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，已計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生的工資總額為3000萬(wàn)元、職工福利費(fèi)480萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)90

6、萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)70萬(wàn)元；假設(shè)除此之外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（ ）萬(wàn)元。A.75B.81.25C.97.5D.138.7514.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限為3年的是（ ）。A.飛機(jī)B.汽車C.電子設(shè)備D.辦公樓15.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的是（ ）。A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更B.外購(gòu)商譽(yù)的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一律不得扣除C.無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除16.根據(jù)企

7、業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)使用或銷售的存貨成本計(jì)算方法，不可以采用的方法是（ ）。A.先進(jìn)先出法B.加權(quán)平均法C.后進(jìn)先出法D.個(gè)別計(jì)價(jià)法17.某居民企業(yè)2011年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國(guó)子公司分回稅后收益20萬(wàn)元（A國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2011年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。A.25B.26.25C.30D.31.2518.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于免稅收入的是（ ）。A.具有專項(xiàng)用途的并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金B(yǎng).符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.國(guó)債利息收入D.

8、符合條件的非盈利組織取得不征稅收入孳生的銀行存款利息收入19.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（ ）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植B.花卉、茶的種植C.林木的培育和種植D.農(nóng)產(chǎn)品初加工20.某居民企業(yè)2011年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為3000萬(wàn)元，其中符合減免所得稅優(yōu)惠條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為（ ）萬(wàn)元。A.600B.612.5C.625D.75021.某居民企業(yè)2011年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，其中已計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)際支付給殘疾職工的工資為100萬(wàn)元。假設(shè)除此之外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知

9、企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（ ）萬(wàn)元。A.150B.175C.187.5D.20022.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的（ ）。A.30%B.50%C.60%D.70%23.位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2005年成立且當(dāng)年獲利,適用原企業(yè)所得稅稅率15。假定2011年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元。2011年度該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。 A.22 B.30 C.48 D.5024.居民企業(yè)取得實(shí)施條例

10、規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)就該部分所得單獨(dú)核算并按照（ ）的稅率減半繳納企業(yè)所得稅。A.15%B.20%C.25%D.10%25.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)A從中國(guó)境內(nèi)B企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，并向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于我國(guó)境內(nèi)的一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元，該房產(chǎn)凈值為420萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)的預(yù)提所得稅為（ ）萬(wàn)元。A.17.1B.18C.26D.3626.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起（ ）內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。A.7日B.10日C.15日D.30

11、日27.某生產(chǎn)企業(yè)注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，無(wú)其他資本公積金和未分配利潤(rùn)。2011年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率3%從其境外關(guān)聯(lián)方借款2800萬(wàn)元，發(fā)生全年借款利息84萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（ ）萬(wàn)元。A.30B.54C.60D.8428.2011年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額120萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬(wàn)元，全年虧損7.5萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能正確核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為15%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。A.3.38B.

12、4.5C.5.63D.22.529.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（ ）。A.逾期償還貸款的銀行罰息B.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整，對(duì)補(bǔ)征稅額按國(guó)務(wù)院規(guī)定加收的利息D.經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨，在建造期間發(fā)生的借款利息支出30.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，企業(yè)在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，提出減免稅請(qǐng)求，不符合法律規(guī)定的是（ ）。A.購(gòu)買國(guó)債取得的國(guó)債利息收入，請(qǐng)求免征企業(yè)所得稅B.經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的所得，請(qǐng)求減征企業(yè)所得稅C.投資經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)無(wú)國(guó)家扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得，請(qǐng)求

13、免征企業(yè)所得稅D.開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，請(qǐng)求在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不能認(rèn)定為居民企業(yè)的是（ ）。A.登記注冊(cè)地在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B.依照外國(guó)法律注冊(cè)，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)C.所得來(lái)源地在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)D.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)確定所得來(lái)源地的說(shuō)法正確的有（ ）。A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定D.利息所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定3.根據(jù)

14、企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不適用25%稅率的有（ ）。A.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)B.符合條件的小型微利企業(yè)C.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間，說(shuō)法正確的有（ ）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采取預(yù)收賬款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在商品達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在

15、支付手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入的有（ ）。A.宣傳媒介的收費(fèi)B.服務(wù)費(fèi)C.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟禁的收費(fèi)D.廣告的制作費(fèi)6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除的基本要求和重要條件是（ ）。A.相關(guān)性B.合法性C.合理性D.公平性7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有（ ）。A.對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除C.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)

16、成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除D.企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，不能在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)取得下列各項(xiàng)收入中，可以作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額計(jì)算基數(shù)的有（ ）。A.企業(yè)銷售貨物取得的收入B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入C.企業(yè)提供勞務(wù)取得的收入D.企業(yè)投資取得的股息、紅利9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除的有（ ）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.金融企業(yè)同業(yè)拆借利息支出C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出D.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律

17、制度的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得稅前扣除的有（ ）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.稅收滯納金C.納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同支付的違約金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)發(fā)生的下列支出項(xiàng)目，可以作為工資、薪金支出的有（ ）。A.地區(qū)補(bǔ)貼B.物價(jià)補(bǔ)貼C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼D.誤餐補(bǔ)貼12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，說(shuō)法正確的有（ ）。A.自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在稅前扣除B.通過(guò)捐贈(zèng)方式取得無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)C.外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，

18、準(zhǔn)予扣除D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，計(jì)算攤銷扣除的有（ ）。A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)的大修理支出D.自行建造固定資產(chǎn)，建造過(guò)程中的相關(guān)支出14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（ ）。A.通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本B.通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購(gòu)買價(jià)款為成本C.通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本D.通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)

19、值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本15.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列損失，企業(yè)可以自行計(jì)算扣除的有（ ）。A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗B.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失C.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)損失D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失16.對(duì)企業(yè)以前年度發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，但在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的損失，下列稅務(wù)處理的表述正確的有（ ）。A.追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除B.可以改變?cè)擁?xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度，在審批確認(rèn)年度扣除C.可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予

20、以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳D.可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，但抵繳不足的，不得在以后年度遞延抵繳17.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于清算所得扣除項(xiàng)目的有（ ）。A.資產(chǎn)凈值B.清算費(fèi)用C.實(shí)收資本D.資本溢價(jià)導(dǎo)致的資本公積18.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目免征企業(yè)所得稅的有（ ）。A.水果種植所得B.農(nóng)機(jī)維修所得C.中藥材種植所得D.家禽飼養(yǎng)所得19.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓符合的條件有（ ）。A.主體是居民企業(yè)B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍C.境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定D.向境

21、外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定20.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，非居民企業(yè)取得的下列所得中，可以免征企業(yè)所得稅的有（ ）。A.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得C.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得D.匯出境外的利潤(rùn)21.下列關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除規(guī)定，描述正確的有（ ）。A. 對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，符合條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除B. 對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，符合條件的，由受托方按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，

22、委托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除C. 研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額D. 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用額22.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠專用設(shè)備抵免的規(guī)定，描述正確的有（ ）。A. 企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免B. 企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免C. 當(dāng)年不足抵免的，可以在以后年度無(wú)限期

23、結(jié)轉(zhuǎn)抵免D. 企業(yè)購(gòu)置符合優(yōu)惠條件的專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款23.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（ ）。A.我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，實(shí)行“兩免三減半”政策B.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年24.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收

24、入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，下列選項(xiàng)中，屬于上述合理方法的有（ ）。A.可比非受控價(jià)格法B.再銷售價(jià)格法C.成本加成法D.交易凈利潤(rùn)法25.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于特別納稅調(diào)整補(bǔ)稅，加收利息的規(guī)定描述正確的有（ ）。A.按每日萬(wàn)分之五加收利息B.自補(bǔ)征稅款自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳（預(yù)繳）稅款入庫(kù)之日止的期間，按日加收利息C.加收利息率按照稅款所屬納稅年度人行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算D.加收利息率按照稅款所屬納稅年度人行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加3個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算26.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人

25、具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅的有（ ）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的27.根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的征收管理的規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度分支機(jī)構(gòu)的（ ）因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤.經(jīng)營(yíng)收入B.經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)C(jī).資產(chǎn)總額D.職工工資28.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，對(duì)境外所得實(shí)行稅額抵免的所得包括（ ）。A.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得B.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得的發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際

26、聯(lián)系的應(yīng)稅所得C.居民企業(yè)從其直接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.居民企業(yè)從其間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益29.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得計(jì)算折舊扣除的有（ ）。A.企業(yè)尚未投入使用的辦公樓B.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)30.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的表述正確的有（ ）。A.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地

27、點(diǎn)B.居民企業(yè)的登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅D.企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度三、判斷題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。（ ）2.某居民企業(yè)2008年發(fā)生的虧損，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)2013年。（ ）3.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回的，不能沖減

28、當(dāng)期銷售商品收入。（ ）4.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。（ ）5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。（ ）6.企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（ ）7.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用支出，可以計(jì)算為當(dāng)期的虧損。（ ）8.銀行按規(guī)定加收的罰息，屬于行政罰款，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。（ ）9.企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)

29、充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。（ ）10.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。（ ）11.經(jīng)濟(jì)林、薪炭林等林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計(jì)算折舊的最低年限為10年。（ ）12.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。（ ）13.資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定。（ ）14.根據(jù)企業(yè)所

30、得稅法律制度的規(guī)定，被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得。（ ）15.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后納稅年度無(wú)限期進(jìn)行抵免。（ ）16.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自獲利年度起，企業(yè)所得稅實(shí)行“三免三減半”政策。（ ）17.民族自治地方的自治州、自治縣決定減征或者免征企業(yè)所得稅的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（ ）18.對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合加計(jì)扣除條件的

31、，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。（ ）19.企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。（ ）20.股權(quán)分置改革中，上市公司因股權(quán)分置改革而接受的非流通股股東作為對(duì)價(jià)注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務(wù)，上市公司應(yīng)增加注冊(cè)資本或資本公積，不征收企業(yè)所得稅。（ ）21.保險(xiǎn)企業(yè)以外的其他企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按其與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。（ ）22.企業(yè)股權(quán)投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已

32、形成資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)扣除責(zé)任人和保險(xiǎn)賠款、變價(jià)收入或可收回金額后，再確認(rèn)發(fā)生的資產(chǎn)損失。（ ）23.居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過(guò)渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，不能享受15%稅率的減半征稅。（ ）24.境外投資方間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，如果被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在國(guó)實(shí)際稅負(fù)低于25%或者對(duì)其居民境外所得不征所得稅，應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料。（

33、 ）25.某企業(yè)為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2011年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元；當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，分別為向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的稅收滯納金30萬(wàn)元，向工商行政管理部門支付的罰款20萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬(wàn)元。假設(shè)除此之外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)2011年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（800+30+20+50）15%=135（萬(wàn)元）。（ ）26.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。（ ）27.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12

34、個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。（ ）28.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照上一納稅年度最后1日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。（ ）29.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。（ ）30.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。（ ）四、簡(jiǎn)答題1.某生產(chǎn)企業(yè)，2011年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入16000萬(wàn)元；（2）取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元；（3）全年可扣除的銷售成本10500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加2000萬(wàn)元；（4）管理費(fèi)用

35、1500萬(wàn)元，其中含與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元，新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)260萬(wàn)元；（5）銷售費(fèi)用950萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)700萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬(wàn)元；（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用500萬(wàn)元；（7）營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，其中直接向某學(xué)校捐贈(zèng)40萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算該企業(yè)2011年所得稅前可扣除的管理費(fèi)用；（2）計(jì)算該企業(yè)2011年所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用；（3）計(jì)算該企業(yè)2011年所得稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額；（4）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額；（5）計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納所得稅額。2. 某市一家

36、小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的2010年應(yīng)納稅所得額為-100萬(wàn)元。2011年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得銷售收入5000萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入200萬(wàn)元；（2）銷售成本2200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加320萬(wàn)元；（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1340萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)900萬(wàn)元）；（4）管理費(fèi)用960萬(wàn)元（其中支付給其他企業(yè)的管理費(fèi)為30萬(wàn)元）；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬(wàn)元，系以年利率8%向非金融企業(yè)借入的9個(gè)月期的生產(chǎn)用200萬(wàn)元貸款的借款利息（銀行同期同類貸款年利率為5%）；（6）投資收益34萬(wàn)元，系從深圳聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)；（7）營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元（含支付客戶違約金20萬(wàn)元，法院訴訟

37、費(fèi)7萬(wàn)元，稅收滯納金3萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)贊助支出50萬(wàn)元）（8）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資為72萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.16萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)15.16萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)1.08萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2011年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。3.某機(jī)器設(shè)備制造企業(yè)，2011年主要經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入3000萬(wàn)元，銷售成本1500萬(wàn)元；（2）營(yíng)業(yè)稅金及附加12萬(wàn)元；（3）銷售費(fèi)用200萬(wàn)元（含廣告費(fèi)100萬(wàn)元）；（4）管理費(fèi)用500萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)10萬(wàn)元，為投資者支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元）；（5）投資收益25萬(wàn)元

38、（含國(guó)債利息收入6萬(wàn)元、從境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)34萬(wàn)元、權(quán)益法計(jì)算投資某公司損失15萬(wàn)元）；（6）營(yíng)業(yè)外支出10.5萬(wàn)元，系違反購(gòu)銷合同被供貨方處以的違約金；（7）取得國(guó)務(wù)院規(guī)定專項(xiàng)用于科研的財(cái)政性資金80萬(wàn)元，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，當(dāng)年發(fā)生支出30萬(wàn)元，企業(yè)已經(jīng)計(jì)入到管理費(fèi)用；（8）轉(zhuǎn)讓符合條件技術(shù)所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，相關(guān)成本是20萬(wàn)元，凈額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。其他補(bǔ)充資料：企業(yè)當(dāng)年已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款110萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用；（2）計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用；（3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的投資收益；（4）計(jì)算該企業(yè)

39、應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的營(yíng)業(yè)外收入；（5）計(jì)算該企業(yè)稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出；（6）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額；（7）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額；（8）計(jì)算該企業(yè)2011年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅稅額。4.某工業(yè)企業(yè)，2011年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售收入4500萬(wàn)元；銷售成本2000萬(wàn)元（不含其他業(yè)務(wù)成本）；增值稅700萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)稅金及附加80萬(wàn)元。（2）其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)元。（3）銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)800萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。（4）管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元、研究新產(chǎn)品費(fèi)用40萬(wàn)元。（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的

40、利息50萬(wàn)元，借款年利率為10%（銀行同期同類貸款年利率6%）。（6）營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中含向供貨商支付違約金5萬(wàn)元，接受工商局罰款1萬(wàn)元，通過(guò)政府部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元現(xiàn)金。（7）投資收益18萬(wàn)元，包括直接投資外地居民公司分回稅后利潤(rùn)17萬(wàn)元（該居民公司適用的企業(yè)所得稅稅率為15%）和國(guó)債利息收入1萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：（1）該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的銷售費(fèi)用；（2）該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的管理費(fèi)用；（3）該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用；（4）該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的營(yíng)業(yè)外支出；（5）該企業(yè)2011年度的應(yīng)納稅所得額；（

41、6）該企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定：依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用企業(yè)所得稅法。2.【答案】C【解析】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。3.【答案】B【解析】股權(quán)投資屬于非貨幣形式的收入。4.【答案】C【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。5.【答案】C【

42、解析】企業(yè)商品銷售涉及商業(yè)折扣方式的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。6.【答案】D【解析】因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，是要并入應(yīng)納稅所得額中計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。7.【答案】B【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5；由于60005=30（萬(wàn)元）3060%=18（萬(wàn)元），所以企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為18萬(wàn)元。8.【答案】B【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，

43、準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可在稅前扣除的限額=300015%=450（萬(wàn)元），由于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)240+80=320（萬(wàn)元），沒(méi)有超過(guò)扣除限額，所以企業(yè)在當(dāng)年可以扣除320萬(wàn)元的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。9.【答案】A【解析】企業(yè)當(dāng)期所得稅前可單獨(dú)扣除的稅金合計(jì)=15+2.45+1.05=18.5（萬(wàn)元）。10.【答案】C【解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)）計(jì)算限額。11.【答案】B【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付

44、的利息，不得扣除。12.【答案】D【解析】允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈(zèng)。13.【答案】C【解析】職工福利費(fèi)的扣除限額=300014%=420（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=480-420=60（萬(wàn)元）；工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=30002%=60（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-60=30（萬(wàn)元）；職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=30002.5%=75（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額70萬(wàn)元，沒(méi)有超過(guò)限額，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（300+60+30）25%=97.5（萬(wàn)元）。14.【答案】C【解析】

45、電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。15.【答案】B【解析】選項(xiàng)B：外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。16.【答案】C【解析】企業(yè)使用或銷售的存貨成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。17.【答案】B【解析】企業(yè)境外所得應(yīng)納稅所得額=20（1-20%）=25（萬(wàn)元）；實(shí)際在境外繳納的稅款=2520%=5（萬(wàn)元）；境外所得的抵免限額=（100+25）25%25/（100+25）=2525%=6.25（萬(wàn)元），在境外實(shí)際繳納的稅款未超過(guò)抵免限額，可以全部抵免。該企業(yè)2011年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=（100+25）25%-5=26.25（萬(wàn)元）。18.

46、【答案】A【解析】選項(xiàng)A屬于不征稅收入，不屬于免稅收入。19.【答案】B【解析】選項(xiàng)ACD屬于免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。20.【答案】B【解析】居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=3000-600+（600-500）50%25%=612.5（萬(wàn)元）。21.【答案】B【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。2011年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（800-100）25%=175（萬(wàn)元）。22.【答案】C【解析】采取縮短折舊年限方法的，最

47、低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。23.【答案】C【解析】自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中，享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%執(zhí)行，2010年按22%執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。2011年該企業(yè)應(yīng)納所得稅=20024%=48（萬(wàn)元）。24.【答案】C【解析】居民企業(yè)取得實(shí)施條例規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)就該部分所得單獨(dú)核算并按照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。25.【答案】B【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得

48、的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)的預(yù)提所得稅=（100+500-420）10%=18（萬(wàn)元）。26. 【答案】A【解析】扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。27.【答案】C【解析】根據(jù)規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，不超過(guò)規(guī)定債資比計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除。非金融企業(yè)的債資比為2：1。該企業(yè)的注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的利息金額=10002=2000（萬(wàn)元）產(chǎn)生的利息，即20003

49、%=60（萬(wàn)元）。28.【答案】C【解析】由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出（1-應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率=127.5（1-15%）15%=22.5（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額25%=22.525%=5.63（萬(wàn)元）。29. 【答案】A【解析】根據(jù)規(guī)定，逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。30. 【答案】C【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，才可以按規(guī)定申請(qǐng)“三免三減半”政策。二、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】CD【解析】我國(guó)企業(yè)所得稅法采用登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)居

50、民企業(yè)和非居民企業(yè)做了明確界定。2. 【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。3. 【答案】BCD【解析】選項(xiàng)B：符合條件的小型微利企業(yè)適用的是20%的稅率；選項(xiàng)C：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用的是15%的稅率；選項(xiàng)D：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用的稅率是20%，在實(shí)際征收時(shí)按照10%計(jì)算。4. 【答案】AB【解析】選項(xiàng)C：銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)D：銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。5. 【答案】CD【解析】選項(xiàng)

51、A：宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B：服務(wù)費(fèi)，包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。6. 【答案】AC【解析】相關(guān)性和合理性是企業(yè)所得稅稅前扣除的基本要求和重要條件。7. 【答案】ABC【解析】企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。8.【答案】AC【解析】“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的基數(shù)，具體包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、視同銷售收入等，即主要包括會(huì)計(jì)核算中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”，但不包括“營(yíng)

52、業(yè)外收入”、“投資收益”等。9. 【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。10. 【答案】ABD【解析】納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同支付的違約金、罰款和訴訟費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，是可以扣除的。11. 【答案】ABD【解析】企業(yè)支付的獨(dú)生子女補(bǔ)貼是不計(jì)入到工資、薪金支出的。12. 【答案】ABCD13. 【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：自行建造的固定資產(chǎn)，建造過(guò)程中的相關(guān)支出，增加固定資產(chǎn)的成本，不能作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用計(jì)算攤銷在稅前扣除。14. 【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購(gòu)買價(jià)款和支付

53、的相關(guān)稅費(fèi)為成本。15. 【答案】ABCD【解析】上述選項(xiàng)均屬于企業(yè)可以自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失。16.【答案】AC【解析】企業(yè)以前年度發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除，可按照企業(yè)所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變?cè)擁?xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。17. 【答案】AB【解析】實(shí)收資本和資本溢價(jià)導(dǎo)致的資本公積屬于投資者的投資成本，不應(yīng)當(dāng)在

54、清算所得中扣除。18. 【答案】ABCD【解析】ABCD項(xiàng)目的所得為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目所得。19. 【答案】ABCD【解析】上述條件均屬于享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合的條件。20.【答案】ABC【解析】企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例借鑒國(guó)際慣例，規(guī)定對(duì)匯出境外利潤(rùn)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。21. 【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，符合條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。22. 【答案】AD【解析】選項(xiàng)C：當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。23. 【答案】ABC【解析】集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。24.【答案】ABCD【解析】合理方法包括：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法、其他符合獨(dú)立交易原則的方法。