1、第2章,現(xiàn)金管理實(shí)務(wù),2.1 現(xiàn)金與現(xiàn)金管理的概述,2.1.1現(xiàn)金的概念 現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指由出納員保管存放在企業(yè)保險(xiǎn)柜的用于日常零星開支的庫存現(xiàn)款。,2.1.2現(xiàn)金管理規(guī)定,1、現(xiàn)金管理制度 （1）現(xiàn)金使用范圍 1）收入范圍 交回借支差旅費(fèi)余額、歸還備用金等個(gè)人的款項(xiàng) 對(duì)個(gè)人或不能轉(zhuǎn)賬的單位的銷售收入 不足結(jié)算起點(diǎn)的小額收款。,出納一般哪些情況收到現(xiàn)金？,2）支付范圍,職工工資、工資性津貼,個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬,根據(jù)規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的 科技、文體等各種獎(jiǎng)金,各種勞保、福利費(fèi)以及 國家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出,出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi),結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出,向個(gè)人購買農(nóng)副產(chǎn)品和 其他物資的價(jià)款,同

2、銀行確定需要付現(xiàn)的其他支出,現(xiàn)金的 支付 范圍,現(xiàn)金結(jié)算的起點(diǎn)規(guī)定是1000元,可超1000元,（2）庫存現(xiàn)金限額管理,1、開戶行據(jù)實(shí)際需要，核定35天零星開支 2、邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū) 可以多于5天，不超過15天。,超過部分必須及時(shí)送入銀行，不足可以提現(xiàn)補(bǔ)足。,討論1：,某日，出納員余麗臨近下班前，收到銷售部交來現(xiàn)金5000元。正巧余麗急著下班辦事，就將5000元放在辦公桌的抽屜內(nèi)。余麗的做法對(duì)嗎？,1）企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶行； 除工作時(shí)間需要的小量備用金放在抽屜內(nèi)外，限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金核對(duì)清楚后，一律放在保險(xiǎn)柜。,2、現(xiàn)金收支規(guī)定,2）不準(zhǔn)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。,從本單位的現(xiàn)金收入中

3、直接支付款項(xiàng)。,接上例，張三過來報(bào)銷差旅費(fèi)800元，余麗直接從現(xiàn)金收入5000元里支付報(bào)銷款，可以嗎？,討論2:,出納員馬雯受領(lǐng)導(dǎo)之托從公司賬戶提現(xiàn)5000元供領(lǐng)導(dǎo)私用，支票用途注明：提現(xiàn)備用。 3）不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。,4）特殊情況（采購地點(diǎn)不固定、生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)必須使用現(xiàn)金，由單位提出申請(qǐng) 5）不準(zhǔn)違法留存現(xiàn)金。不得“公款私存”；不得設(shè)“小金庫” 6）不得“白條抵庫”,2.1.3 現(xiàn)金、票據(jù)和印鑒的保管,1、現(xiàn)金的保管 1）超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)下班前送存銀行。 2）庫存現(xiàn)金，應(yīng)分類保管,紙幣一定要打開、平放并按照紙幣的票面金額，以每100張為1把，每10把1捆扎好。凡是成把

4、、成捆的紙幣即為整數(shù)(即大數(shù))，均應(yīng)放在保險(xiǎn)柜內(nèi)保管，隨用隨??；凡成把的紙幣是零數(shù)(或小數(shù))，也要按照票面金額，每10張為1扎，分別用曲別針別好,放在傳票箱內(nèi)或抽屜內(nèi)，一定要存放整齊,秩序井然。 鑄幣也是按照幣面金額，以每100枚為1卷,每10卷為1捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險(xiǎn)柜內(nèi)保管，隨用隨取;不成卷的鑄幣，應(yīng)按照不同幣面金額，分別存放在特別的卡數(shù)器內(nèi)。,3）除工作時(shí)間需要的小量備用金放在抽屜內(nèi)外，限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金核對(duì)清楚后，一律放在保險(xiǎn)柜。 4）每天下班前盤點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬核對(duì)。 5）庫存現(xiàn)金低于限額時(shí)，出納員可簽發(fā)現(xiàn)金支票體現(xiàn)。 6）企業(yè)庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入。,討論,A

5、公司出納員劉明和業(yè)務(wù)員張強(qiáng)是好朋友，一日張強(qiáng)急需用前錢向劉明借5000元，但劉明自己沒有，于是劉明就從公司庫存現(xiàn)金拿了5000元借給張強(qiáng)。劉明這樣做對(duì)嗎？ 7）出納員不得將庫存現(xiàn)金出借給沒有辦理手續(xù)或沒經(jīng)主管人員批準(zhǔn)的個(gè)人。,2、票據(jù)的保管,（1）銀行結(jié)算票據(jù)的保管 出納員應(yīng)當(dāng)將空白支票和收到外單位的支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票等銀行結(jié)算票據(jù)存放在出納專用的保險(xiǎn)柜內(nèi)。,（2）企業(yè)空白內(nèi)部單據(jù)的保管 存放在出納專用的保險(xiǎn)柜 注意： 1）不得帶出本單位使用 2）不得轉(zhuǎn)借、贈(zèng)送和買賣 3）不得弄虛作假，開具存根聯(lián)與其他聯(lián)次不符的單據(jù) 4）作廢的單據(jù)要加蓋“作廢”，妥善保管 5）將已用完的單據(jù)存

6、根交還保管人員核銷，留待以后備查。,3、印章的保管,與出納有關(guān)的印章：支票印鑒、收款專用章等。 存放在出納專用的保險(xiǎn)柜 支票和印鑒必須由兩人分別保管，不得隨意存放或帶出本單位使用。,2.1.4現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)流程,1、現(xiàn)金收入處理程序 （1）直接收款 思考： 北京東大股份有限公司的出納2009年12月25日收到員工王維歸還的上月借款500元。如果你是這位出納，你該如何做？,出納部門直接收款的程序,原始憑證主要包括如下三種： (1)發(fā)票: (2)非經(jīng)營性收據(jù)。 (3)內(nèi)部收據(jù)。,直接收款是指交款人直接持現(xiàn)金到出納部門交款，出納人員根據(jù)有關(guān)收款憑證辦理收款適宜。,現(xiàn)金收訖章,（2）從銀行提取現(xiàn)金的程序

7、,（2）從銀行提取現(xiàn)金的程序,（3）收款員、營業(yè)員收款后直接交給出納人員的程序,收款專用章,2、現(xiàn)金支出處理程序,主動(dòng)支付：如發(fā)工資、獎(jiǎng)金 直接支付 現(xiàn)金支出 被動(dòng)支付：如報(bào)銷單據(jù) 向銀行送存現(xiàn)金,（1）直接支付現(xiàn)金的處理程序,1）主動(dòng)支付現(xiàn)金的處理程序 主動(dòng)支付，是指出納部門主動(dòng)將現(xiàn)金付給收款單位和個(gè)人，如發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、薪金、津貼以及福利等現(xiàn)金支出。,2）被動(dòng)支付現(xiàn)金的處理程序 被動(dòng)支付，是指收款單位或個(gè)人持有關(guān)憑證如報(bào)銷單據(jù)，借據(jù)等到出納部門領(lǐng)報(bào)現(xiàn)金。,現(xiàn)金付訖章,（2）向銀行送存現(xiàn)金的程序,. 出納人員在送存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：（1）現(xiàn)金的整理。（2）交款人最好是現(xiàn)金整理人，這樣可

8、以避免發(fā)生差錯(cuò)時(shí)難以明確責(zé)任。（3）送存途中必須注意安全。當(dāng)送存金額為較大的款項(xiàng)時(shí)，最好使用專車，并派人護(hù)送。（4）臨柜交款時(shí)，交款人必須與銀行柜臺(tái)收款員當(dāng)面交接清點(diǎn)，做到一次交清，不得邊清點(diǎn)邊交款。（5）交款人交款時(shí)，如遇到辦理業(yè)務(wù)人員較多，應(yīng)按次序等候。等候過程中，應(yīng)做到鈔票不離手，以防發(fā)生意外。,補(bǔ)充：長短款的原因及常見差錯(cuò),在實(shí)際工作中，現(xiàn)金的長款、短款大都是由于工作差錯(cuò)造成的，出納人員應(yīng)在工作中特別注意避免以下情況，盡量減少長款、短款的發(fā)生。,（一）收款中容易引起差錯(cuò)的情況,1.一筆款未收完，又接著收第二筆，搞亂繳款者的款項(xiàng)。2.收款清點(diǎn)完畢，對(duì)券別加計(jì)總數(shù)時(shí)不認(rèn)真復(fù)核，發(fā)生加錯(cuò)金額

9、、看錯(cuò)金額、看錯(cuò)券別、看錯(cuò)大數(shù)、點(diǎn)錯(cuò)尾數(shù)等差錯(cuò)。3.把自己的款與他人的款混淆在一起，誤作長款退給了他人。4.初點(diǎn)不符，復(fù)點(diǎn)相符，不再進(jìn)行第三次核實(shí)，實(shí)際有誤，就作無誤收下。5.忘記將應(yīng)找補(bǔ)的現(xiàn)金還給繳款者。6.清點(diǎn)10張或20張的折疊鈔票時(shí)，只點(diǎn)平版的9張或19張，忽視了折起來的那張。7.手工清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)貪快，有夾雜其中的不同面額的票幣未能發(fā)現(xiàn)。8.用機(jī)器點(diǎn)完一把鈔票，拿起來捆扎時(shí)，沒有看清接鈔臺(tái)上是否仍留有人民幣，或人民幣被卷入輸送帶未發(fā)現(xiàn)，以至產(chǎn)生一把多、一把少的現(xiàn)象。,（二）付款中容易引起差錯(cuò)的情況,1.備用金的放置不定位，付款時(shí)取錯(cuò)券別，既不細(xì)看又不復(fù)核，隨手付出，或者憑證連同款項(xiàng)一起交

10、給收款人。 2.小沓折疊鈔票，每沓不固定，有時(shí)10張一沓，有時(shí)20張一沓，付出時(shí)不復(fù)點(diǎn)。 3.未看清憑證上所列的付款金額數(shù)，粗心大意，隨手付出 4.貪圖方便，付款時(shí)不用計(jì)算器加計(jì)券別，單靠心算，以至出錯(cuò)。,2.2 現(xiàn)金的基本業(yè)務(wù)核算,2.2.1賬戶設(shè)置 1、庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金增加額 現(xiàn)金減少額 余額 2、其他應(yīng)收款,管理辦法,非定額備用金。隨借隨用、用后報(bào)銷； 定額備用金。一次領(lǐng)用、定期報(bào)銷、簡(jiǎn)化手續(xù)，補(bǔ)足定額。,補(bǔ)充：備用金的管理技能,備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購和零星開支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。 適用范圍： 除工資統(tǒng)發(fā)項(xiàng)目外的國家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出 出差

11、人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) 其他需要支付現(xiàn)金的支出,備用金的借支程序,企業(yè)部門或個(gè)人借用備用金時(shí)，需填 制”借款單“，由主管經(jīng)理和財(cái)務(wù) 負(fù)責(zé)人簽字后，交由出納員,單位主管領(lǐng)導(dǎo)憑此單據(jù)核定其零星開支,借款人需定期將取得的正式發(fā)票送到出 納手中，沖銷借支款或補(bǔ)充備用金,借款單（一式三聯(lián)） 第一聯(lián)存根 第二聯(lián)給借款人 第三聯(lián)記賬憑證,保管內(nèi)容,設(shè)置”備用金賬戶“，編制”收、支日?qǐng)?bào)表“ 定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表 妥善保管各種與備用金相關(guān)的票據(jù)，逐月結(jié)清”備用金“賬戶,定額備用金管理,業(yè)務(wù)處 理過程,借支,報(bào)銷,交回,借支時(shí)的出納處理要點(diǎn)：,審核經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款單,一定 注意,將第二聯(lián)退還

12、借款人并清點(diǎn) 支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票,在第三聯(lián)蓋”現(xiàn)金付訖“章 并進(jìn)行賬務(wù)處理,根據(jù)借款單，填制現(xiàn) 金付款憑證： 借：備用金 貸：庫存現(xiàn)金 根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金 日記賬,報(bào)銷時(shí)的出納處理要點(diǎn)：,審核經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)簽字的費(fèi)用報(bào)銷單（由報(bào)銷人自行填寫）,清點(diǎn)并支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票給報(bào)銷人,在報(bào)銷單上加蓋”現(xiàn)金付訖“ 和”已報(bào)銷“章，進(jìn)行賬務(wù) 處理,根據(jù)報(bào)銷單，填制現(xiàn) 金付款憑證： 借：費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金 根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金 日記賬,交回時(shí)的出納處理要點(diǎn)：,點(diǎn)收現(xiàn)金，并開具一式三聯(lián)的收據(jù),在收據(jù)第二聯(lián)上加蓋單位財(cái)務(wù)專用章 并交還經(jīng)辦人,在收據(jù)第三聯(lián)上加蓋”現(xiàn)金收訖“章， 并進(jìn)行賬務(wù)處理,收據(jù)（一式三聯(lián)

13、） 第一聯(lián)存根 第二聯(lián)給交款人 第三聯(lián)記賬憑證,根據(jù)收據(jù)，填制現(xiàn) 金收款憑證： 借：庫存現(xiàn)金 貸：備用金 根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金 日記賬,非定額備用金的管理,借支時(shí),與定額備用金相同,報(bào) 銷 時(shí),審查報(bào)銷單，加蓋”已報(bào)銷“章,超出部分補(bǔ)付,多余部分收回,補(bǔ)借款單并點(diǎn)付現(xiàn)金 蓋”現(xiàn)金付訖“章,開具收據(jù)并點(diǎn)收現(xiàn)金 蓋”現(xiàn)金收訖“章,根據(jù)報(bào)銷單和借款單 編制付款憑證,根據(jù)報(bào)銷單和收據(jù) 編制收款憑證,登記現(xiàn)金日記賬,2.2.2 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)核算,1、提取現(xiàn)金 實(shí)務(wù)：河南有限公司于1月2日，從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。 辦理步驟： （1）開出現(xiàn)金支票。 （2）經(jīng)本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字，交印鑒保管員 加

14、蓋印鑒。 （3）經(jīng)銀行柜臺(tái)審核后，支付現(xiàn)金。 （4）根據(jù)支票存根聯(lián)編制付款憑證。 （5）登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款 3000,圖2-3,2、企業(yè)取得不能轉(zhuǎn)賬單位的銷售收入,實(shí)務(wù)： 2002年2月2日，廣西桂邑農(nóng)機(jī)設(shè)備廠向廣西南寧回收公司出售廢鐵1噸，價(jià)稅合計(jì)585元，收到現(xiàn)金585元。 辦理步驟： （1）出納收取現(xiàn)金并清點(diǎn)，無誤后開具發(fā)票 （2）出納在發(fā)票上蓋“現(xiàn)金收訖”章。 （3）將發(fā)票聯(lián)交購貨單位，企業(yè)根據(jù)發(fā)票記賬聯(lián)編制收款憑證。 會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 585 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85,3、報(bào)銷查旅

15、費(fèi)，交回借支差旅費(fèi)剩余款,實(shí)務(wù)：2008年6月14日，北京市中環(huán)電器公司采購員周文虎出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)1695元，退回財(cái)務(wù)部門剩余現(xiàn)金305元。 處理步驟： （1）出差人員填寫“差旅費(fèi)報(bào)銷單”及粘貼相關(guān)原始憑證。 （2）報(bào)銷單經(jīng)審核人員和單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽名后，出納員復(fù)核，確定無誤后收回剩余款。 （3）出納員開具收據(jù)并蓋收款專用章，將收據(jù)第二聯(lián)交付款人。 （4）根據(jù)“差旅費(fèi)報(bào)銷單”及其原始憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù)收據(jù)第三聯(lián)編制收款憑證。,會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 1695 庫存現(xiàn)金 305 貸：其他應(yīng)收款周文虎 2000,【業(yè)務(wù)辦理】 （1）采購員周文虎出差回來，持有關(guān)發(fā)票填寫“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，經(jīng)

16、批準(zhǔn)后交出納員劉浩辦理退（補(bǔ)）款手續(xù)。,（2）出納員復(fù)核單據(jù)后收取退回現(xiàn)金，并開具收據(jù)，加蓋“現(xiàn)金收訖”章。,（3）出納員將“差旅費(fèi)報(bào)銷單”傳給往來核算會(huì)計(jì)吳靜填制記賬憑證。,4、收到不足結(jié)算起點(diǎn)的小額收款,實(shí)務(wù)：2008年6月12日,北京市中環(huán)電器公司員工劉俊清交無故礦工罰款100元,出納員收訖現(xiàn)金。 處理步驟： （1）出納收到現(xiàn)金清點(diǎn)無誤后，開具收據(jù)并加蓋收款專用章。 （2）將收據(jù)第二聯(lián)交付款人，企業(yè)根據(jù)收據(jù)第三聯(lián)編制收款憑證。 會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 100 貸：營業(yè)外收入 100,2.2.3 現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)核算,1、將現(xiàn)金送存銀行 實(shí)務(wù)：將收到的現(xiàn)金585元存入銀行。（其中100元5張

17、，50元1張，10元3張，5元1張。） 處理步驟： （1）整理送存銀行的現(xiàn)金 （2）填寫現(xiàn)金送款單，交存銀行； （3）銀行清點(diǎn)無誤后將加蓋印章的現(xiàn)金送款單“回單”退回； （4）根據(jù)“回單”編付款憑證。 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 585 貸：庫存現(xiàn)金 585,2、出差人員借支差旅費(fèi),實(shí)務(wù)：11月5日業(yè)務(wù)員王明借支1000元出差參加產(chǎn)品展銷會(huì) 處理步驟： （1）受理借款單，審查憑證是否齊備 （2）審核無誤，加蓋“現(xiàn)金付訖” （3）當(dāng)面支付清點(diǎn)好的現(xiàn)金 （4）編制付款憑證 會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款王明 1000 貸：庫存現(xiàn)金 1000,3、報(bào)銷差旅費(fèi)、支付預(yù)借差旅費(fèi)不足款,實(shí)務(wù)：11月15日業(yè)務(wù)員

18、王明出差歸類報(bào)銷差旅費(fèi)1500元，不足部分以現(xiàn)金支付。 處理步驟： （1）出差人員填寫“差旅費(fèi)報(bào)銷單”及粘貼相關(guān)原始憑證。 （2）報(bào)銷單經(jīng)審核人員和單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽名后，出納員復(fù)核，確定無誤后支付剩余款。 （3）根據(jù)“差旅費(fèi)報(bào)銷單”及其原始憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù)“支付證明單” 編制付款憑證。 會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 1500 貸：其他應(yīng)收款王明 1000 庫存現(xiàn)金 500,4、發(fā)放工資等,實(shí)務(wù)：1月31日，支付銷售部門人員工資4000元 。 處理步驟： （1）根據(jù)工資結(jié)算表，計(jì)算付款限額 （2）簽發(fā)現(xiàn)金并要求簽收 （3）根據(jù)簽收的工資表編制付賬憑證 會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬 4000 貸：庫存現(xiàn)金 4000,5、購買辦公用品等,實(shí)務(wù)：1月6日，采購員王三報(bào)銷購買辦公用品費(fèi)用300元 。 處理步驟： （1）購買人員填寫報(bào)銷單，并把報(bào)銷單粘貼在發(fā)票上。 （2）經(jīng)審