1、財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制 第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響 第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展,第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng),財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,9.1 The theory of the economic effect of taxation 9.2 The effect of taxation in economy 9.3 Economy growth and taxation.,Chapter 9 The economic effect of taxation,第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制,一、稅收的收入效應(yīng) (the income effect ) 二、稅收的替代效

2、應(yīng) (the substitution effect ),財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制,一、稅收的收入效應(yīng),食品,P1,P2,A,O,衣物,B,圖9-1 稅收的收入效應(yīng),C,D,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,稅收的收入效應(yīng) 稅收的收入效應(yīng)是指政府征稅只對(duì)納稅人產(chǎn)生收入減少的效應(yīng)，包括： 稅收對(duì)生產(chǎn)者選擇的收入效應(yīng)。它表現(xiàn)為國(guó)家課稅之后，會(huì)使生產(chǎn)者可支配生產(chǎn)要素減少，從而降低了商品的生產(chǎn)能力而居于較低的生產(chǎn)水平。,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,稅收對(duì)消費(fèi)者選擇的收入效應(yīng)。它表現(xiàn)為國(guó)家課稅之后，會(huì)使消費(fèi)者可支配收入下降，從而降低商品購(gòu)買量而居于較低的消費(fèi)水平。 稅收

3、對(duì)勞動(dòng)者投入的收入效應(yīng)。稅收對(duì)納稅人在勞動(dòng)投入方面的收入效應(yīng)表現(xiàn)為國(guó)家課稅會(huì)直接壓低納稅人的可支配收入，從而促使其減少閑暇方面的享受，為維護(hù)一定的收入或消費(fèi)水平而傾向于更勤奮地工作,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制,二、稅收的替代效應(yīng),I3,I1,P3,P1,E,B,O,衣物,食品,A,圖9-2 稅收的替代效應(yīng),財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,稅收的替代效應(yīng)是指征稅對(duì)生產(chǎn)者和消費(fèi)者選擇的影響，包括如下方面： （1)稅收對(duì)生產(chǎn)者選擇的替代效應(yīng)，指由于生產(chǎn)者所面臨的課稅商品的價(jià)格相對(duì)下降，造成生產(chǎn)者減少課稅或重稅商品的生產(chǎn)量，而增加元稅或輕稅商品的生產(chǎn)量，即以無(wú)稅或輕稅商

4、品替代課稅或重稅商品。,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,(2)稅收對(duì)消費(fèi)者選擇的替代效應(yīng)，表現(xiàn)為政府對(duì)商品課稅之后，會(huì)使課稅商品價(jià)格相對(duì)上漲，造成消費(fèi)者減少課稅或重稅商品的購(gòu)買量，而增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代課稅或重稅商品。,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,(3)稅收對(duì)勞動(dòng)投入的替代效應(yīng)。它是指稅收對(duì)納稅人在勞動(dòng)投入方面的替代效應(yīng)，表現(xiàn)為政府課稅會(huì)降低閑暇相對(duì)于勞動(dòng)的價(jià)格，使閑暇和勞動(dòng)兩者的得失抉擇發(fā)生變化，從而引起納稅人以閑暇代替勞動(dòng)。,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響,一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響 (the effect in labor supply)

5、 二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響 (the effect in saving) 三、稅收對(duì)投資的影響 (the effect in investment ) 四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響 (the effect in individual income distribution ),財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響,一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響 （一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析 （二）我國(guó)的實(shí)際情況,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,比例稅對(duì)勞動(dòng)供給的效應(yīng),閑暇,D,F,A,B,E1,E3,U1,Z,E2,圖9-3 比例稅對(duì)勞動(dòng)供給的效應(yīng),O,U2,收入,O,C,Z,W(1-

6、t),財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響,二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響 （一）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) （二）我國(guó)的實(shí)際情況,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,稅收對(duì)私人儲(chǔ)蓄的效應(yīng)是通過(guò)稅收對(duì)個(gè)人可支配收入(稅后實(shí)際收入)和稅后利息率的影響來(lái)實(shí)現(xiàn)的，并分別表現(xiàn)為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。 (1)稅收對(duì)私人儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)，表現(xiàn)為政府征稅會(huì)壓低納稅人的支配收入，從而促使納稅人減少現(xiàn)期消費(fèi)，為維持既定的儲(chǔ)蓄水平而增加儲(chǔ)蓄。,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,(2)稅收對(duì)私人儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng)，表現(xiàn)為政府課稅會(huì)減少納稅人的實(shí)際利息收入，降低儲(chǔ)蓄對(duì)納稅人的吸引力，從而引起納稅人以消費(fèi)代替儲(chǔ)蓄。,財(cái)

7、政學(xué)(第四版） 陳共 主編,第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響,三、稅收對(duì)投資的影響 （一）稅收影響投資的原理 （二）稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析 （三）稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,稅收對(duì)私人投資行為的效應(yīng)是通過(guò)對(duì)納稅人的投資收益率和折舊因素的影響來(lái)實(shí)現(xiàn)的。 （1）稅收對(duì)私人投資收益率的影響。稅收對(duì)私人投資收益率的影響，主要表現(xiàn)在公司所得稅的課征上。這就是，政府課征公司所得稅，會(huì)壓低納稅人的收益率并使投資收益和投資成本的對(duì)比關(guān)系發(fā)生變動(dòng)，對(duì)納稅人投資行為產(chǎn)生相反方向的兩種效應(yīng)。,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,一種是替代效應(yīng)，即投資收益率的下降從而降低了投資對(duì)納稅人的吸

8、引力，造成納稅人以消費(fèi)替代投資； 另一種是收入效應(yīng)，即投資收益的下降，從而減少了納稅人的可支配收益，促使納稅人為維持以往的收益水平而增加投資。,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,（2）稅收對(duì)私人資本折舊率的影響；西方稅收學(xué)界把私人資本的折舊區(qū)分為實(shí)際折舊和稅收折舊兩個(gè)概念。 所謂實(shí)際折舊，是指根據(jù)固定資本的實(shí)際損耗情況計(jì)提折舊；所謂稅收折舊，是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)政策的需要規(guī)定計(jì)提折舊的方式。折舊提取的數(shù)額；時(shí)間和方法，對(duì)納稅人的投資行為有很大的影響。,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,如果稅收折舊率等于實(shí)際折舊率，對(duì)私人投資的影響就是中性的，如果稅收折舊率高于實(shí)際折舊率，對(duì)私人投資的影響就是刺激的，促使納稅人

9、增加私人投資；如果稅收折舊率低于實(shí)際折舊率，對(duì)私人投資的影響就是抑制性的，促使納稅人減少私人投資。,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,稅收對(duì)投資的替代效應(yīng),0,消費(fèi),投資,B,P 1,I 1,I 1,I 2,C 1,C2,I 2,P 2,D,圖9-4 稅收對(duì)投資的替代效應(yīng),A,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,稅收對(duì)投資的收入效應(yīng),0,消費(fèi),投資,B,E,P2,P 1,I 1,I2,C1,C2,I2,I 1,A,圖95 稅收對(duì)投資的收入效應(yīng),財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響,四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響 1、個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具 2、稅收支出也是影響收入分配的重要工

10、具 3、社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段 4、所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展,一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn) 二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn) 三、減稅政策評(píng)析,供給學(xué)派代表人物：Arthur B Laffer,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展,一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn) 1. 古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)：亞當(dāng)斯密 2. 社會(huì)政策學(xué)派的觀點(diǎn)：瓦格納 3. 凱恩斯學(xué)派的觀點(diǎn) 4. 供給學(xué)派,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展,二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn) （一）供給學(xué)派的三個(gè)基本命題 1.高邊際

11、稅率會(huì)降低人們的工作積極性，低邊際稅率會(huì)提高人們的工作積極性 2.高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量 3.邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展,A,O,C,B,稅收收入、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),稅率,圖91 拉弗曲線,D,E,（二）拉弗曲線,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展,拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義 : 1、高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率 2、取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率 3、保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件,財(cái)

12、政學(xué)(第四版） 陳共 主編,樣本國(guó)家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的對(duì)比,表9-1 樣本國(guó)家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的對(duì)比,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,（三）馬斯頓的經(jīng)驗(yàn)分析 基本結(jié)論：較低的宏觀稅率對(duì)提高本國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率具有積極地促進(jìn)作用！ 兩個(gè)機(jī)制：？P251,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展,三、減稅政策評(píng)析 （一）對(duì)供給學(xué)派稅收主張的理論爭(zhēng)議 （二）美國(guó)減稅政策實(shí)例分析 減稅政策并非萬(wàn)能的靈丹妙藥,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,1、羅斯福新政沒(méi)有實(shí)行減稅政策，而是適當(dāng)增稅； 大蕭條使稅基驟然減少； 避免財(cái)政赤字過(guò)大； 增加消費(fèi)稅和銷售稅；,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,2、肯尼迪約翰遜的減稅，取得成功:實(shí)行增長(zhǎng)性財(cái)政政策 含義：不僅蕭條時(shí)期，即使經(jīng)濟(jì)回升時(shí)期，只要實(shí)際產(chǎn)出低于潛在（充分就業(yè)）的產(chǎn)出水平，也要實(shí)行擴(kuò)張性財(cái)政政策刺激經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，核心使減稅政策。,財(cái)政學(xué)(第四版） 陳共 主編,3、里根政府的減稅政策慘敗 高估了供給學(xué)派減稅可以增加財(cái)政收入的效應(yīng)； 支出計(jì)劃脫離實(shí)際； 財(cái)政政策與貨幣政策的搭配； 減稅并不是靈丹妙藥,財(cái)政學(xué)(第四版）