1、-+懶惰是很奇怪的東西，它使你以為那是安逸，是休息，是福氣；但實(shí)際上它所給你的是無(wú)聊，是倦怠，是消沉;它剝奪你對(duì)前途的希望，割斷你和別人之間的友情，使你心胸日漸狹窄，對(duì)人生也越來(lái)越懷疑。羅蘭為了準(zhǔn)確反映納稅人各時(shí)期各種地方稅費(fèi)的計(jì)繳情況，統(tǒng)一、規(guī)范涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，我們根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅收征管規(guī)定，并參考有關(guān)專業(yè)人士意見，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)常發(fā)生的實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，編寫了這套稅務(wù)會(huì)計(jì)指引，納稅人應(yīng)在發(fā)生地方稅收涉稅事項(xiàng)時(shí)，按本稅務(wù)會(huì)計(jì)指引進(jìn)行記賬和核算。 i+ c& Z$ 8 W7 F3 f8 i9 c中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)# G% P, w8 i

2、2 v* t2 y8 J會(huì)計(jì)科目 ) g9 x0 fk9 R! 5 U& 1 I* 6 e0 k! K- u0 Z+ q納稅人應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和有關(guān)地方稅收涉稅事項(xiàng)核算的需要，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目： ( m. V+ e4 q* e- Y6 f3 L; K/ |2 N9 d) ) |科目編號(hào) 科目名稱 1 w; ) j: C7 U2 x* qt中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。- r;

3、 - _; X8 8 S2 n4 r a2171 應(yīng)交稅金 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。% s& 1 X* : w+ K0 t+ q$ M* & o( F+ T( e) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ; Z2 ?& w. l0 F; N T1 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。; p& M! z( S b$ l+ x 應(yīng)交資源稅 . C$ F* C&

4、Y, 7 t7 W0 e* b: k4 6 T5 gu 應(yīng)交企業(yè)所得稅 0 x5 Y( M% p) u中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)4 O) R0 b# s9 R: H u% 應(yīng)交土地增值稅 ( C1 Y4 F: l% 2 K& c( x中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū). _8 r! D/ r- z( t# 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5 1 - W) Z9 n7 j9 w! N1 B2 j中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話

5、題。 L$ t( j( ( W中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) 應(yīng)交房產(chǎn)稅 g/ O1 e& 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。# _/ S* d6 N- C) W/ h, / 6 qO8 o 應(yīng)交土地使用稅 ( K) z# S( u* D7 Q; , R中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)8 H9 |) Y. J6 E3 l. E中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 應(yīng)交車船使用稅 8 j& n9 _#

6、 S% m9 C m1 - Q8 c8 O. E) C* L9 R( r/ T. s 應(yīng)交個(gè)人所得稅 + p; K2 h9 F- g6 m1 D8 V% V中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū), x; m/ # A$ O n* p0 v$ K! 2176 其他應(yīng)交款 6 p# n5 h5 V; I8 x t* a5 g% L/ w0 J2 K1 d% B0 U- P; b: W 應(yīng)交教育費(fèi)附加 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。% U+ x-

7、q) 1 e& u+ y# O5 a. + h- 2 f# _9 g0 J( O9 - i: z C 應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 5 O* H( w: v; u0 j0 x% q中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)/ a; j0 R/ g; V% f, b中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) 應(yīng)交堤圍防護(hù)費(fèi) 8 h3 b+ l6 j/ U; K6 YY中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。* H7 R: T$ v: N& + v5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3 O L m( p- X! O

8、/ E, I/ f5 S4 c h5701 所得稅（個(gè)人所得稅） ; Q s- K2 S* o2 Z; P, # E% l- Y; F7 g: R1 ) X3 Y& Q 納稅人涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理主要有以下內(nèi)容： $ S7 m; . z0 ja9 5 J) q B) b- y: P5 x一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū) _4 C- w8 A* f( f9 U9 C2 7 A! t- U5 O二、非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 )

9、Q: j! z) X5 x9 1 L4 v. _. b4 u& 三、企業(yè)所得稅稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 ) A, _: G; j; u2 4 N( O: f6 _ y, I2 F四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理 4 g, U2 I; r/ 1 n( G( O7 d4 s; U, , A S中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。五、代扣代繳稅款的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 F3 q$ k s+ X# I2 B中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)

10、2 X5 Z2 u1 R/ M中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)六、其他地方稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 % R1 X& N j0 I# 0 X7 R& M2 V. 4 M5 f0 q, P1 l中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)七、屠宰稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 , 8 E1 dN5 D# t中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)8 D: b$ f+ D7 c: s% C* S. z! A八、其他稅務(wù)會(huì)計(jì)處理問題 . f I& p) g# ; jA( U O! g1 |, b F Y( h3 1 0 V7 |

11、R: s0 B中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。( $ ! 0 j+ q一、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)* Q9 R3 e$ - p7 y0 v中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)6 C# 8 W* y. Y, A6 z2 g% y主營(yíng)業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運(yùn)輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、服務(wù)等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)，以及以開采、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)。 : s* g4 J- r# t* ) pp中國(guó)會(huì)

12、計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。. w5 _* l- F+ & l0 r/ T1 e4 q/ t: O主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)基金等。 6 X9 f3 Q+ a3 / _7 SD1 n. ?; V/ l5 u0 q e& Z2 k5 c中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)企業(yè)兼營(yíng)上述業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理是單獨(dú)核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)

13、會(huì)計(jì)處理。不能單獨(dú)核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的收入、成本和有關(guān)稅費(fèi)按其他業(yè)務(wù)收入和支出進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。 0 J. a- T( O$ Q% k2 _8 3 f5 l0 F+ A4 n3 t0 u8 B增值稅納稅人繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。 . , v S3 d3 r+ Q1 n! |: S/ R. T, F W中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。企業(yè)以預(yù)收帳款、分期收款方式銷售商品（產(chǎn)品）、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預(yù)收工程費(fèi)，應(yīng)

14、按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定確定收入的實(shí)現(xiàn)，并按規(guī)定及時(shí)計(jì)繳稅款。 v& V2 p1 k% w, q8 e5 T0 ( c2 K4 d. J; I: o O0 k$ P（一）取得（或確認(rèn)實(shí)現(xiàn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 % b0 + z J2 j, e y2 v! X中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)1 P) B! o9 N. a/ m# U: E! U（二）繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 & u4 a# f. 8 , z3 B8 B,

15、 # Q0 u（三）資源稅納稅人在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 % _3 F1 X9 U: o# u% ! y中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū), HS# b; v5 p0 Q% 6 Q（四）主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理 0 p! l7 d% r8 m# ( t) i J* S+ |中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)$ j* y8 di! c! p8 ! X（一）取得（或確認(rèn)實(shí)現(xiàn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 - b1 o* j% Y* / U3 k1 O/ R) j, I5 F! p借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 % m l6 ?) M T

16、% C% & ; C: X0 k, n( r貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 9 r: F; d) L2 M3 e中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)& ! ba: ) S( n3 ?0 O-應(yīng)交土地增值稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。0 f T/ p$ q2 ) G1 Q S & ! ?N-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ! ; S; G% H) o- p5 X9 W Z B4 8 / T3 F; XV% v中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)4 n#

17、 N( W* h y9 h中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)% h. Y# e- + T8 z+ l7 w P3 J-應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū): 0 W2 B7 r- + B! M! v$ E6 E* t Y% （二）繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。$ i) j) 6 A! ) e, E+ I+ A# h2 O I中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4 . R. E2 q

18、$ ?8 6 T7 z- p# L- S1 w. j% |中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)-應(yīng)交資源稅 , a. D$ S. A8 r: b7 k中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)6 c, M. 9 R3 AY/ f* _6 S-應(yīng)交土地增值稅 4 QJ/ ! # P/ M; D# Q$ 5 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。# ; A. V* D. * A, b( G4 B# J-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)7 z/ I8 S; oL# U8 g5 M n中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū); _2 P S- q+ S$ l7 q2 e借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育

19、費(fèi)附加 6 W/ q8 m. 5 / b* Y中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)/ q$ J, g2 I/ 6 u* G/ x-應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 8 z- 5 f# Y# t s中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)& O8 P* H# bK3 1 s貸：銀行存款 4 C3 D2 + D n7 e中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。( T, c2 l% L. e% 7 R（三）資源稅納稅人在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理： 1 i& nd,

20、B# B# 8 f7 F5 X中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)8 F: o% 3 I7 Y0 W# - q0 O* a1收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)* ; y/ d3 L0 i) z. ; x2 L3 N; b5 A9 X借：材料采購(gòu) 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。$ 5 W* R8 a+ J* 0 h7 l, w+ X, g# r( c0 H6 E$ 2 _# I! b貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)0 Y& 0 r+ q4 U7 V8 9 l: t* E

21、: f+ H+ W, i0 G6 i6 K2自產(chǎn)自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 - w# s/ D& & t中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)7 U+ ?1 v& b$ S1 8 x M( v中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目 , G2 H) I; $ Q8 b& O5 X2 Q! F: d/ lT N+ r7 ( 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 ) i8 H9 P . I$ h! m# x/ B. X$ Q) 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)3取得銷售應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū) O T7 T& z- a& G中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),

22、會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)H7 A4 Q+ 2 o$ p% A借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 7 i B, T& y, S* ?1 w( i中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。3 N$ i( q, N& 1 G中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 u4 f2 X U$ v / J M中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)c- z5 P5 B1

23、p) X4繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)7 p8 u) Y6 S 2 z( u8 Y& F: E4 W# w+ 4 s6 N% t0 b借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 r p& K6 7 G) U/ F& 0 s0 J/ I0 * n5 p1 c6 G i9 L% Y貸：銀行存款 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)) 5 v: q7 M4 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)* h3 n) p: W4 . X（四）主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論

24、壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。5 w4 C+ p% U+ L* y5 a- 6 d/ r3 5 r4 r2 E6 V2 v. B+ f4 O稅法規(guī)定，對(duì)主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)中，已發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售收入和收到房地產(chǎn)的預(yù)收帳款時(shí)，按規(guī)定預(yù)征土地增值稅，項(xiàng)目完全開發(fā)完成后再進(jìn)行清算。標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1%，別墅和豪華住宅預(yù)征率為3%。 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)/ # Q. et中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū). p+ ) M5 D$ # I7 K1發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)和收到預(yù)收帳款時(shí)，按預(yù)征率計(jì)算出應(yīng)繳土地增值稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)

25、計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。9 q H7 F% j% C$ T9 q F% e* U2 i. N, F r) 7 - v* I- z借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ! R; 5 V# c! * n m4 H3 s, p9 d- E中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 0 I3 i8 |3 T. T! m. U; % u中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)# k + ; z+ 8 A: Q預(yù)繳稅款

26、時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 e/ l: J xB: i5 I6 z) E0 , 5 M( v0 a( k, ?借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 d j* ?; T$ j9 D7 Y5 z : x5 k+ : Q貸：銀行存款 , t/ Y3 5 n1 D9 H+ U& R中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)5 k! % E s+ r# s) O2項(xiàng)目竣工結(jié)算，按土地增值稅的規(guī)定計(jì)算出實(shí)際應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，對(duì)比已預(yù)提的土地增值稅，并進(jìn)行調(diào)整。 6 x* j, y0 U2 Z$ D Q* d6 ( u1 G中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)（1）預(yù)提數(shù)大于實(shí)

27、際數(shù)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 1 j. p3 I E( x% f+ , ?, 4 Y8 n9 H) g/ s7 b: 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（紅字，差額） ; t+ y$ 5 V0 E) M + d2 d P# z3 E$ x% V7 r) J- d1 ?貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅（紅字，差額） & y6 y2 ef1 aU7 J, 2 p) t8 c反之，編制會(huì)計(jì)分錄 2 W1 z1 j6 V% L8 D( F# u5 I, E中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)* 4 F- D6 g*

28、 q* B Y借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（藍(lán)字，差額） 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)+ D; G1 L w4 e2 E: 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)- 3 Q. c$ v+ O H/ e2 H0 J& H6 r 1 h貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅（藍(lán)字，差額） g) M/ 4 e; f% m9 |- G4 - g中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。: m: F) n: R: Q8 n5 X A中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)調(diào)整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對(duì)比的差額，作為辦理退補(bǔ)稅款的依據(jù)。 4 nB( W) j- E,

29、 p U! 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū). a/ l( w( g! |6 z, F2 r（2）繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)/ t% H& _( M) B9 a3 E9 py& q R2 v$ O* l借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 / X4 G, Z; t, v2 ! f& p1 Y/ m9 n$ z1 u9 G貸：銀行存款 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)4 a) z. d$ W( A i, o; Q3 / U# _% k7 f中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)

30、分錄 0 _% d R. & 9 f: l0 x( , w% D) |中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)借：銀行存款 6 Z8 D+ r. f! ?7 X+ * g中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū) W- 1 K- h# k% j1 D% u3 i貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)* : ?6 _* ; l7 J5 U4 F+ s! 7 ) V/ a. n) |v) A4 H / B P+ - B& z中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)

31、8 0 e7 G( cj: g; p. 二、非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)1 ) O% r B2 Y+ q) P) q c3 a: _( d5 i2 2 iM$ _( P. 9 _* t8 + V中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)（一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、土地使用權(quán)、取得租賃收入，記入其他業(yè)務(wù)收入科目核算，其發(fā)生的成本費(fèi)用，以及計(jì)算提取的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)記入其他業(yè)務(wù)支出科目核算。 ; z+ R i0 j7 W+ ) 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、

32、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 I. b0 q5 W7 c1取得其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 # H+ S/ b/ N/ x! b. b/ C. F中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)- St/ L* W% n借：其他業(yè)務(wù)支出 ) s) 8 ) f4 W: h6 X3 k& t中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) a, u8 R2 n( i Q8 H3 i# y貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 + h* q- t. x% 8 n; U5 l$ mh. o; E$ / h/ ?9 , O2 M-應(yīng)交土地增值稅 中國(guó)會(huì)

33、計(jì)社區(qū)8 # i1 M& ?+ e8 j5 P |3 g v?9 t) d k0 b中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。* b5 t9 ?, s0 Ol1 R! 3 2 d: H: Q/ x% g中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 4 z, E, 9 A) l- F4 B; j中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的

34、會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。: u7 ? y- L: D- p4 Jf1 n中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)2繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 ) 3 z7 j R- ! a+ n, E2 Y9 tu6 O* R4 q6 j; K8 ne借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4 d) e4 o8 H( c0 : S+ G7 e0 X) |-應(yīng)交土地增值稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。( c P) B9 ?& K中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)

35、計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)9 q+ r+ ?/ % a d/ k-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ! k7 D F T) S( p0 ( o( T9 z: h6 A+ u0 t2 X中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0 H8 t( B( rr0 a5 d* r. P中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)5 E. I% . 4 L5 d. 0 _中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。貸：銀行存款 & e3 u4 a: t) e9 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知

36、名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。1 J5 x. p2 A, W8 Z+ b: u5 N; a/ S0 w（二）銷售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 # N5 z7 ; M2 & 0 - z中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)& H% P |: T4 q( J v7 i除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人，銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，通過固定資產(chǎn)清理科目核算銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)。 1 w: s- K1 RA( - 0 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。! N f

37、* 7 i: p1 S% O) j+ y1取得銷售不動(dòng)產(chǎn)屬收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū); x. b2 C- z5 N! j/ Ub- 4 c# mi M借：固定資產(chǎn)清理 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū) B* |4 G) W# e/ J4 c4 D4 b G. O7 W8 O# W D$ r中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)S4 J# g- y- 2 m c3 I8 p# U& H4 F* s0 Z5 d# G中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)-應(yīng)交土地增值稅 bbs.

38、8 C) gP7 c8 Y1 : N6 h5 L+ E$ Q9 5 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。; n) w. L+ P. u1 ( J1 1 , w# # |: e4 p中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 6 N. P1 o8 r7 A+ M中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) z$ x: |( d# L4 i# e3 2繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 - N

39、& | E$ S! j6 M6 Zg1 ( o/ p4 a. + ) t中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 + l. q7 Z5 S7 |! E3 0 4 r9 h6 a7 P6 r& -應(yīng)交土地增值稅 : Q; C8 9 q$ H+ h! u2 L$ G, E/ ?- K: q) q, l& b% D: -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 7 v, y) b$ j: X- I% s& N9 Q/ A x3 K中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 9 T( U 1 U2 P: 8 - K7 z, I/

40、r( d5 ) g中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。貸：銀行存款 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)- Y0 W4 u U, + a( O2 X j/ V# ( y) e& s1 s, x+ CQ中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 9 p# k- l% d- L% h5 D中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)$ T* C- / F7 k! I7 X三、企業(yè)所得稅稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 中國(guó)會(huì)計(jì)社

41、區(qū)* : R# l+ N) H+ e C2 v# C) n6 Y) a. Y中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)（一）根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)3 2 I* z S( r l* O& U cr* b中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)（二）企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 _8 P+ ! I$ f* c. oN. x9 H- T! v1 r2 - g0 1 e中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)

42、計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。（三）上述會(huì)計(jì)處理完成后，將所得稅借方余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 d% J1 g! l7 F5 Y7 x R) D) b. v3 J/ V. J6 d5 x（四）所得稅減免的會(huì)計(jì)處理 $ U, q- d# L9 & B: c- H! B# V8 S0 N) Z. O- 4 F+ + 9 2 g% 3 g( f M2 t中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)（五）對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)r# L( + pU& g8 : V4 b9 r.

43、 d9 n6 J（六）企業(yè)清算的所得稅的會(huì)計(jì)處理 ; q) X+ o* d0 n5 s* R# E5 E7 , u7 V中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。（七）采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理 1 0 n0 J) J( S8 g中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)+ M8 k1 g# 8 P7 U9 D（八）采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) Z# q8 k* f* V( 5 , O3 z, a0 m* N, G% _: c8 I（一）根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定

44、，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下： % X7 R+ t4 d! o7 d! ?# q$ - e中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)6 b0 Sb: n. Z7 I中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)1按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 % s0 o7 T r. s6 Y C9 V中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。. n4 i/ T: g- O& C- o: Q4 s借：所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)0 x$ D3 x0 J- E0 f+ U( m

45、8 0 G1 ?1 Z7 a8 X2 N貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 ( t4 . T5 r4 w4 O2 0 0 _. 1 B+ 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)+ 5 h/ A/ G, F1 * W中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)# * a) T& S# Z/ # E) P貸：銀行存款 3 E2 k& z; D; k* r, z! N t( _- x) _. q/ 2年終按自報(bào)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額，減

46、去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 * |# _2 o3 m7 J; N. O! z2 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)$ ) x# L, g借：所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)) y& Y% a. e- l8 X2 O2 o: k$ ?6 T5 p |$ P6 n貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 % S0 s2 T3 dz+ a( E2 z4 X( R b; # n: q2 t( V; E, I9 + l中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)3根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，

47、準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會(huì)性支出。計(jì)提補(bǔ)助社會(huì)性支出時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 & f0 W; B( z t# t ( 3 e6 o g5 y借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 & _- P, k/ H |4 V$ c U# 2 k, C6 E/ _中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)貸：其他應(yīng)交款-補(bǔ)助社會(huì)性支出 ) S( m7 V; D3 7 x7 C7 I中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。9 C1 F+ a# U; * _$ z. t非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理。 ) N) k) Z

48、, V: D0 Z, w f1 L2 M! G9 - u) s+ _1 d6 l# u4繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 7 S- _; : J+ 4 S( d- % D% % Kt! U; E中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 : V* V |3 % 2 B+ l* D O+ Z2 F& / A4 E; x7 P% m貸：銀行存款 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)2 d; b7 0 - K& d* a8 A4 O8 _3 |& w% x% v5年度匯算清繳，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳

49、稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)- R, q; G a. e+ D9 J( p+ G+ u* U% rB( T, Y0 d借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款 9 M; : - Q4 Q: F中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。& / z7 # c0 n: c貸：所得稅 9 W; A& l. Hb9 h5 q9 M中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

50、、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。. # ( c3 r4 D) h經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 / Q9 M* T/ O- b7 W; L; u$ K/ x+ B( O- C, D借：銀行存款 3 p* h) W1 t( U2 i! y# K中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 j/ u7 i0 r* S# u* i貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款 & ( |; D+

51、 v+ M- x6 U4 v& Z& W) v5 P. G對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時(shí)，在下年度編制會(huì)計(jì)分錄 V2 o- V. V& ( G# c+ v, T; V( k r借：所得稅 w- Y( A7 ) w( L1 m. $ X. z8 T$ Q e: L: k N中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款 4 S$ w* _) Q! x% 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)q+ h) Y9 n, a& v. Obbs.

52、（二）企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。 / H; s! z2 ; X* H5 Z) M1 f( n8 R r. 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。其會(huì)計(jì)處理如下： ! ( B% k7 a! X0 w5 l. . P1 $ a9 J8 w6 |: I, 2 v!

53、X1根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)后，計(jì)算出投資收益或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額并繳納時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 1 S# p* H3 W; t# CC) u0 6 3 g5 z! A+ k( w中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)借：所得稅 - L/ uA4 I! U2 T: # O中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。3 g. i% ) n& U- O* Y貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 ( q|( f3 S! za6 U/ u& H7 : d2 w借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。6 o& I6 z* D4 J1 C W中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)4 1 I1 f. TM, t2 Z0 w- _- Y貸：銀行存款 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)