1、.企業(yè)內(nèi)部控制概覽一、內(nèi)部控制的概念(a)內(nèi)部控制的基本概念1.COSO報表定義了內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是由公司董事會、管理人員和其他人員實施的流程，為實現(xiàn)運營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性和適用的法律、法規(guī)的遵守等目標提供合理的保證。2.中國財務(wù)部定義了內(nèi)部控制的概念。我國內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范中定義了內(nèi)部控制的概念：內(nèi)部控制是指企業(yè)董事會(或公司章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長事務(wù)會等類似決策、公司治理、以下董事會)、管理人員和全體員工共同進行的一系列控制活動，以合理保證自己基本目標的實現(xiàn)。3.包括內(nèi)部控制：控制主體：董事會、經(jīng)理階層和其他員工。三個主要目標：財務(wù)報表的可靠性目標、運營活動的效率和效果目標

2、以及法律法規(guī)遵從性目標。五個要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和通信、監(jiān)督。(b)企業(yè)建立和實施有效內(nèi)部控制的五個要素。1.內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境通常是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置和權(quán)限分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。2.風(fēng)險評估風(fēng)險評估是企業(yè)及時掌握的，在經(jīng)營活動中系統(tǒng)地分析與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。3.控制活動控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧﹣沓袚?dān)風(fēng)險。4.信息和通信信息和通信確保企業(yè)及時準確地收集和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，從而使信息能夠在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)和外部之間有效地通信。5.內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督要對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施

3、進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的效果，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，及時提高。二、內(nèi)部控制的演變和發(fā)展內(nèi)部控制的出現(xiàn)和發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段和綜合風(fēng)險控制階段三個階段。三、企業(yè)實施內(nèi)部控制的主要內(nèi)容一是明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的責(zé)任分擔(dān)和程序方法。二是明確資產(chǎn)記錄和保管的分工。第三，確保會計憑證和會計記錄的完整性和準確性。第四，明確規(guī)定了財產(chǎn)清查系統(tǒng)的建立。第五，明確規(guī)定了計算機財務(wù)管理系統(tǒng)的操作權(quán)限和控制方法。四、案例：明星流行明星秦池葡萄酒產(chǎn)業(yè)的回歸1996年，金池酒廠以3.11億元的“天價”控制了今年的中央電視臺廣告“國王國王”。1997年，金池酒廠的利潤繼續(xù)下降。1998年，金池酒廠已經(jīng)是拖欠稅金的經(jīng)營。2004年，金池酒廠不得不全盤出售資產(chǎn)。原因：缺乏正當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，對整體環(huán)境的把握疏忽，對廣告的盲目迷信，品牌迅速膨脹。企業(yè)自身的開發(fā)和提高經(jīng)營水平需要內(nèi)部控制企