1、采購與支付的內部控制、采購周期常見弊病、盲目的采購、積壓商品變質接收購物返利、半山腰私人囊虛報損失、中途轉移混亂成本、檢驗不足等報道較少、并經常發(fā)生不正當結算、資金外流問題。 情況1 :“克莉絲塔爾燈”下的“黑暗，究竟是什么？ 2001年8月8日，星龍灣酒店在花叢和爆竹喧囂中正式營業(yè)。 這是公司集團投資成立的涉外星級酒店，這家酒店不僅有裝飾豪華設施的一流套房和標準客房，而且老寧波餐廳還特色經營傳統寧波菜和海派家常菜，為國內外客商提供多種專業(yè)和體貼的服務。 由于公司集團資金實力雄厚，開業(yè)當天，不僅社會各界名人參加慶祝，還有許多媒體爭相報道采訪。 在有會兒期間，星龍灣酒店前面聚集了很多人，星星在閃

2、爍。 對、最星龍人感到自豪和自豪的是酒店的大堂華麗，沐浴著光芒的克莉絲塔萊特。 這種克莉絲塔爾燈是公司的王副社長親自籌措的，最終從奧地利某寶石公司高價購買的，價款總額達到了120萬美元。 像這樣超豪華的克莉絲塔燈，不僅在全國的不常見，在海外也只有少數的5星級的酒店能看到。 開業(yè)當天，交際客對這豪華的克莉絲塔燈贊不絕口，羨慕不已。 特別是根據媒體報道，成為了當天的掌門人新聞消息。 星龍灣酒店這天也像那盞克莉絲塔燈一樣一躍成名，當天的客房入住率達到了80%以上。 但是，好景色不長。 兩個月后，這種高標準且有價值的克莉絲鐵礦出現了情況。 首先，失去原來的光澤，變成灰色，即使用清潔的布用力擦拭，以前的

3、光輝也會消失。 其次，一部分金屬制的燈棒生銹，一部分燈珠破裂或脫落。 人們看著這盞壞透鏡燈，爭論不休。 這是價值數百萬美元的高價鏡頭燈嗎？情況嚴重，所以公司的引導者命令國王社長在期限內合理地說明這件事，停止他所有的職務。 此時王副總裁已經不笑了。 事件的真相很快就大白了。 這近千萬元人民幣的克莉絲滑石不是從奧地利某寶石公司購買的，而是在南方某w公司代購的冒牌貨克莉絲滑石。 王副總經理在交易中服了賄賂，肥了私囊。 事故后，王副社長無一例外地受到了法律的嚴厲處罰，星龍灣飯店不僅受到了數千萬元的巨額損失，而且飯店的名譽受到了打擊，成了同行的笑柄。 這對于新開業(yè)的公司來說不是致命的打擊。 本案警告，本

4、案中，昂貴的冒牌貨克莉絲塔燈堂堂正正地掛在豪華飯店大廳，無技術證明資料，無需檢查手續(xù)，因此慷慨地簽名支票，付款。 這是故意疏忽，還是當事人故意回避隱瞞？ 不管實際情況如何，作為該公司材料采購的一環(huán)，反映出內部統制有很大的漏洞，想要有機地使非法者有利，乘坐。 案例2:75萬元匯票基本拆除，2005年5月，河南省一家油品廠與一家貿易公司洽談了300噸毛豆業(yè)務，簽訂合同后，籌集75萬元完成農業(yè)銀行匯票。 應對方要求，先向對方豎中指匯票。 到了h市，對方要求檢查，2分鐘后，對方說是真的，但是延遲了商品發(fā)貨，社長看到票據，感覺好像鋼鐵元素的印記不對，看到票據的背面，右上角的印記消失了。 馬上看人，發(fā)現是

5、冒牌貨，馬上報警，辦理凍結手續(xù)。本案的披露，1 .防止支付未經批準的貨款。 對于用現金支付的交易，支付部門在支付前，必須檢查賣方的發(fā)票是否按下“已支付”的斯坦共和國，以免已支付的帳目重復支付。2 .必須審查所支付的貨款是否與其貨款有關，是否持有審批的普通發(fā)票。 侵吞案例3公款840萬元，一國企業(yè)貪官被判處死刑，1998年2月至10月，沈某在擔任北京牌市第六市政工程公司水力發(fā)電站主任期間，使用他人要求的空白合同和空白商業(yè)零售專用發(fā)票偽造工礦產品購買合同， 水電廠虛構從北京牌某電纜有限公司購買382.6萬元電纜的事實，指示保管員填寫虛假的材料入庫檢驗單，并填寫187.04萬元和195.6萬元的空白

6、單據。 摘自2001年新聞晨報，本案警告如下：1.電纜采購、審查和實際采購均由沉某人完成2 .采購和檢查不牽制。 3 .最后一個環(huán)節(jié)，即應付賬款管理上的會計憑證審查不嚴格，是應付賬款入賬依據不真實的。第四屆采購支付內部控制、職務分離：不兼容職務的分離應把某經濟業(yè)務的職務和執(zhí)行該業(yè)務的職務分離，把某經濟業(yè)務的職務和審查該業(yè)務的職務分離，把保管某財產的職務和記錄該財產的職務分離；職務分離：不兼容職務的分離(1)把采購職務分配給物品和勞務的必要部門、云同步(2)支付批準人和支付執(zhí)行者不能向云同步進行供應商和價格要求業(yè)務。 (3)物品的采購師不能負責云同步物品的檢查。 (4)物品的購買、儲存和使用者不

7、得向云同步負責會計記錄。 (五)領取各種物品和勞務的部門和主管人員，應當與記賬本記者適當分離。 (6)審核付款人必須將付款人與職務分開。 (7)記錄應付賬款的人不能向云同步負責付款業(yè)務。支付處理、驗收、采購計劃、采購授權、會計記錄、應付賬款的處理、采購循環(huán)圖、采購作業(yè)、廈門信達周勇，是本部門在訂購商品時，要求提高價格，提出購物返利貪污案件的索賠。 周勇與宜賓特產公司第一營業(yè)部經管人曹氏洽談黃樟精油價格時得知黃樟精油價格為每噸41000元，為了牟取私利，曹氏要求將價格漲到每噸44000元，周勇向廈門信達公司的引導者報告了這一價格， 該公司的引導者不知道內情就同意以這個價格成交這筆生意的周勇為了得

8、到更多的購物返利金，還編寫了豎中指原稿，由宜賓特產公司提交廈門信達公司，謊稱黃樟精油供應緊張，市價上漲，每噸漲價2000元否則，生意不好做的曹先生周勇付給人民幣4萬元作為這筆生意的購物返利金。 周勇以為曹言不信，沒拿到十一萬元購物返利，周勇第二天以“貨沒到”為由，通過本公司財務部向銀行收回全部貨款。第四，采購支付內部控制，1，采購和支付業(yè)務控制的要素2，采購和支付業(yè)務控制的主要環(huán)節(jié)3，采購和支付業(yè)務控制的監(jiān)督檢查4，采購和支付的典型案例，第一節(jié)采購和支付業(yè)務控制的要素1，事前控制要素*主要是采購預算管理和購買活動人員控制計劃的制定(一) 采購預算管理控制1 .采購實物概預算的控制要素(一)采購

9、實物概預算部門與責任劃分*采購概預算的制定堅持對稱的信息原則，有利于誰需要申請，有利于某個主要部門實現最佳效果而非統一制定，(二)采購事務概預算方案的采購數量質量規(guī)格分工等(三) 采購事務概預算審批權，采購概預算的合理性，第1節(jié)采購和支付業(yè)務管理的要素，2 .采購資金管理的控制要素*主要由會計部門和采購部門共同完成(1)采購資金需求量的確定申請部門制定資金需求量的資金使用計劃表(2)采購資金來源的確定主要使用企業(yè)的所有資金， 資金來源概預算由會計部門制定；(3)采購資金使用過程的監(jiān)測*采購部門從事分離不相容職務的工作，分離資金的支付和業(yè)務執(zhí)行部門；(4)補充多少采購資金的回收管理資金，是第一節(jié)

10、采購和支付業(yè)務管理的要素；(2)制定采購活動人員控制計劃；(1)采購概預算人員計劃*是概預算情報調查員； 包括資金超級管理員、概預算編制成員、活動實施者(考察、管理、計劃、使用)2.申請采購人員計劃制作采購材料3 .采購實施者計劃采購4包括貨物檢查人員計劃檢查、第一節(jié)采購和支付業(yè)務管理的要素2 .事件中的聯特羅爾要素(一) 采購活動人員的崗位和部門管理1 .組織機構設置的主要兩個部門采購部門和會計部門(采購、支付)(一)采購業(yè)務部門(執(zhí)行)的采購部門專門負責建立和處理部門間的采購合同關系，負責處理請購單、簽訂訂單或合同、執(zhí)行采購政策和保證合理的資金占有水平。 他的主要管理權限和責任應當如下。

11、接受、a采購申請，明確采購要求b采購方案的選擇和評價c供應商負責分析做評估d合同的執(zhí)行、實施和管理在批準采購申請后實施報價請求部門的獨立報價請求，在2家以上的報價請求管理(2)概預算或計劃部門(管理)采購預算管理進行采購和支付業(yè)務活動過程中，概預算的執(zhí)行監(jiān)督是重要的管理點。 (3)材料和勞務的使用部門(檢查)使用部門是形成采購需求的主要因素，接受部門(4)材料和勞務的檢查部門(檢查) *檢查部門根據合同的標準，負責采購材料和勞務的數量、規(guī)格等的檢查。 具體的管理措施是，根據采購材料和勞務的檢查結果，對供應商的產品質量進行評價，協助采購部門的供應商選擇決定，根據使用部門的要求制定檢驗標準，制定向

12、采購部門傳遞信息的相關的檢查程序和檢查人員管理制度，對材料和勞務的采購進行實際的檢查工作。 (5)倉庫管理部門(比對) (6)財務核算部門(支付、會計)、第1節(jié)采購和支付業(yè)務管理要素、2 .通過人員崗位責任分工建立采購和支付崗位責任制，明確相關部門和崗位責任、權限，確保處理采購和支付業(yè)務的不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 采購與支付業(yè)務的不兼容工作場所：委托采購與批準的報價請求與供應商的決策采購合同的簽訂與審計采購與檢驗采購、檢驗與相關會計記錄支付批準與支付執(zhí)行。 *任何公司都不得由同一部門或人員進行采購和支付業(yè)務的所有流程。第一節(jié)采購和支付業(yè)務管理的要素，(1)采購申請和審批機關采購的源泉是

13、某部門提出要求，采購申請是實施采購的前提。 提出要求品的部門很多，生產部門需要產品材料、半成品、固定資產和勞務等，管理部門需要辦公用品等。 不同的商品和勞務，應由不同的部門提出采購申請。 申請必須由業(yè)務、行政、倉庫等部門提交。 批準申請的人不得兼任申請業(yè)務。 具體采購工作由采購部門完成。 批準采購申請機構，必須對采購業(yè)務建立嚴格的批準制度，明確批準人的批準方式、權限、程序、責任和相關措施。 任何業(yè)務的申請都需要簽名部門責任者，超過資金計劃或概預算的申請需要經過特別的手續(xù)審查后才能辦理購買手續(xù)，而超過一定額度的申請往往需要得到有關部門責任者的批準，只有經過批準的申請才能進入正式的對外購買手續(xù)。

14、第一節(jié)采購和支付業(yè)務管理的要素有： (2)報價請求和供應商采購報價請求業(yè)務負責人沒有供應商選擇的決定權。 制定采購戰(zhàn)略產品的價格、交貨期等事項進行談判；(3)采購合同的簽訂和審核采購合同的編制，談判和簽訂必須與合同評審、合同審核相分離，保證合同不能對云同步負責采購品和勞務的檢查。 第一節(jié)采購和支付業(yè)務管理的要素是： (4)采購的實施和檢驗*采購人不能負責向云同步采購物品和勞務的檢驗。 購買的物品如果稀少，可以采用直接購買的方式，一般的物品和勞務購買必須采用合同訂購制度，重要的物品和勞務的采購必須經過決定論和特別的審查手續(xù)。 檢驗商品和勞務部門根據規(guī)定的檢驗制度，對于獨立的檢驗部門和指定的負責人

15、購買的商品和勞務，采購部門可以立即與供應商聯系，協商處理意見，公司可以通過退貨、交換和折扣等方式解決。 對于檢查合格的采購商品和勞務，立即進行入庫和交接手續(xù)。 *采購車間與檢驗車間分離，琦二藥假藥事件，琦二藥廠曾是集體企業(yè)，并入黑龍集體后發(fā)生變革。 05年9月，經過招商引資，北京牌東盛園投資公司以1442萬收購了兩家藥廠。 齊二制藥廠被認為是最好的兩家企業(yè)之一，為了02年完成GMP身份驗證，總共投入了3000多萬。 工人們認為，制藥廠至少有4000萬美元的價值，這種轉讓被懷疑是國有資產流失。 工人認為，這是名義投資行為，實際入場的買家是劉先生夫婦。 伴隨齊二藥假藥事件、改制的相應變化，相繼出現

16、了工人下岡事件。 工人們報告說，齊二制藥廠越來越家庭化，主要管理層來自劉勁濤夫婦的家庭。 另一個困擾公司管理的問題是，從99年開始，蓋伊墨伽拉蓋伊特在自各兒工廠生產，對外銷售也使用了齊二制藥廠的布蘭德。 蓋墨伽拉泰在這次事故之前繼續(xù)生產。 二醇甲基乙烯廣泛用于食品和制藥工業(yè)。 泰興化工廠銷售的二六乙二醇一般用于農藥注射劑，很少用于藥品生產。 二六乙二醇和甲基乙烯二醇的化學性質相近，但兩者的價格差別很大。 我國2001年甲基乙烯二醇產量約1.8萬噸，進口量達7.25萬噸。 2005年的甲基乙烯二醇產量約為2.5萬噸，市場差距大，價格上漲。 2003年5月每噸約4250元，到去年10月估計上升到1

17、2500元/噸。 記者調查的去年8月的二六乙二醇市場估計約為7400元，與2004年3月相比，每噸下降了8150元。 齊齊哈爾藥監(jiān)局局長曹永文表示，齊二藥廠購進的進口甲基乙烯二醇單價每噸1.7萬元，此次從江蘇購進的每噸6000多元。 由于成本大幅下降，齊二制藥廠生產的產品也是同行中最低價格，當然會成為以后攻占市場的勝利法寶。根據齊齊哈爾藥監(jiān)局的通報，齊齊哈爾二藥廠的采購經理新忠仁因為便宜，沒有向泰興化學工業(yè)總工廠申請資格證明，即使去了工廠，也購買了噸的甲基乙烯二醇，最終作為輔助材料用于生產亮鈣蛋白酶注射液。 第一節(jié)采購和支付業(yè)務管理的要素，(5)采購、檢驗和相關會計分錄商品的采購、保管、檢查人

18、員和用人單位不能為云同步負責會計記錄工作的各種勞務部門和負責這些個業(yè)務的人員應當與記賬本的記者分離。 *采購勞務的使用部門主管不得兼任會計記錄業(yè)務(6)支付審查和支付執(zhí)行審核員的支付審批人和支付執(zhí)行者不得向云同步記錄不能進行供應商和價格業(yè)務的應付賬款的人不得向云同步承擔支付職務。 公司購買商品和勞務后，必須立即與供應商辦理結算手續(xù)，結算支付項目。 根據結算方式的不同，結算的過程和內容也不同，主要有付款憑單的編制、負債的確認和記錄、支付、現金、銀行存款支出的記錄等業(yè)務。 第一節(jié)采購和支付業(yè)務管理的要素，3 .業(yè)務認可審批程序單位應當對采購和支付業(yè)務建立嚴格的認可制度，嚴禁未經認可的機構和人員進行采購和支付業(yè)務，避免內部人員勾結作弊。 (一)明確審批人對采購和支付業(yè)務的審批方式、權限、程序、責任和相關措