1、促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收和投資融資體制研究一、中國循環(huán)經(jīng)濟(jì)相關(guān)財稅和投資融資體制發(fā)展中存在的問題(一)我國循環(huán)經(jīng)濟(jì)相關(guān)財稅政策發(fā)展中存在的問題1、在資源開采環(huán)節(jié)，資源稅征收范圍過窄，定位不當(dāng)我國的資源稅基本上是礦藏占稅，這與我國資源短缺利用率不高、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重的情況極為不相稱。 具體來說，一是稅率過低，稅檔之間的差距過小，沒有明顯的調(diào)節(jié)作用來合理利用資源。 二是征稅范圍太小，目前資源稅只側(cè)重于保護(hù)不可再生資源，森林無度砍伐、水土流失嚴(yán)重，荒漠化現(xiàn)象日益嚴(yán)重。2、在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，稅收制約和激勵反應(yīng)歷程不健全；一是只重視防污硬件的優(yōu)惠，軟件幾乎沒有優(yōu)惠，缺乏清潔技術(shù)開發(fā)的投資獎勵。 二是實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)稅收

2、優(yōu)惠政策形式單一，限制作用不足。 其次，稅收優(yōu)惠形式單一，缺乏靈活性，影響政策實(shí)施的效果。 國際通用的獎金折舊、再投資退稅、延期納稅等方式尚未采用。 第三，現(xiàn)行的部分稅收減免措施對鼎力相助或保護(hù)部分污染產(chǎn)業(yè)發(fā)揮了推動作用，如為保護(hù)農(nóng)業(yè)對農(nóng)膜、農(nóng)藥、特別是劇毒農(nóng)藥等減免增值稅費(fèi)等。3、消費(fèi)環(huán)節(jié)中，政府引導(dǎo)、稅收調(diào)節(jié)作用不一盞茶首先，消費(fèi)稅的征稅范圍太窄。 煤炭、主要大氣污染物和易造成環(huán)境污染的消費(fèi)尚未進(jìn)入征收范圍。 例如電池、一次性物品快餐食品盒、白色垃圾、無鉛汽油和含金屬鉛汽油等，對稅收污染行為的制約有所減弱。 其次，消費(fèi)稅的征收以調(diào)整構(gòu)造、引導(dǎo)消費(fèi)方向為目的，沒有體現(xiàn)出環(huán)保的意圖。 此外，政

3、府采購過程中缺乏綠色采購觀念，缺乏對綠色消費(fèi)的誘導(dǎo)。4 .在廢棄環(huán)節(jié)，政策手段分散，調(diào)節(jié)功能有限(一)煙氣收費(fèi)制度的缺陷。 我國污染防治收費(fèi)制度是根據(jù)污染者付費(fèi)原則(PPP )化學(xué)基提出的污染防治手段，實(shí)施污染防治收費(fèi)還有以下問題：一是收費(fèi)依據(jù)不合理。 二是排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過低，排污收費(fèi)調(diào)節(jié)作用減弱。 因此，污染費(fèi)用的收入不能滿足環(huán)境治理的資金需求，污染管理困難，環(huán)境惡化。(二)廢物利用稅收政策的缺陷。 對我國廢物利用環(huán)節(jié)的調(diào)節(jié)主要通過增值稅和所得稅中散布的稅收優(yōu)惠，政策手段單一，調(diào)節(jié)范圍太小，只涉及部分工業(yè)廢物的資源再生，優(yōu)惠程度輕，缺乏資源再利用激勵，以及生活垃圾廢棄、廢物利用方面的稅收調(diào)節(jié)落

4、后。(二)循環(huán)經(jīng)濟(jì)投資融資體制不完善；目前我國的循環(huán)經(jīng)濟(jì)投融資體制還不完善，投資額在GDP中所占比例過低，環(huán)境管理投入不足，資金單一，投資效率不高。 具體地說：1 .循環(huán)經(jīng)濟(jì)投資主體尚未實(shí)現(xiàn)多元化循環(huán)經(jīng)濟(jì)投資收益本身很復(fù)雜，有些項目工程可以實(shí)現(xiàn)收入，但有些項目工程可能丟失。 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，追求利潤最大化的私人公司缺乏對循環(huán)經(jīng)濟(jì)的投資，依靠政府投入實(shí)現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)也是不現(xiàn)實(shí)的。 目前，中國企業(yè)對源頭控制環(huán)節(jié)的投資在相關(guān)法律政策不完善的條件下，尚未進(jìn)入實(shí)質(zhì)階段。 我國70%以上的環(huán)保投資是由政府和公共部門投入的，在資金投入嚴(yán)重不足、處理能力低的美國和英吉利等市場經(jīng)濟(jì)國家，污染管理資金的60%是私人

5、公司。2 .循環(huán)經(jīng)濟(jì)融資渠道需要擴(kuò)大目前，政策貸款仍然是循環(huán)經(jīng)濟(jì)資金的重要途徑。 1995年中國對環(huán)境保護(hù)融資給出了政策梯度，中國人民銀行明確指出：把環(huán)境保護(hù)和污染防治作為考慮銀團(tuán)貸款的因素之一，對于有利于改善生態(tài)環(huán)境的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品，給出積極的貸款鼎力相助、偏好鼎力相助等。 但是，商業(yè)銀行貸款無論從融資總量還是融資范圍來看，熏煙都處于次要地位。 此外，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)直接融資渠道不暢。二、完善稅收和投資融資系統(tǒng)，引導(dǎo)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展(一)建構(gòu)促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策；1、在資源開采階段，通過完善資源稅，調(diào)整資源價格水平，限制過度開采，提高資源利用率(一)擴(kuò)大資源稅的征收范圍； 根據(jù)目前的資源稅，

6、是否應(yīng)把土地、海洋、森林、草原、潮間帶、淡水和地?zé)岬茸匀毁Y源納入征稅范圍，烏鴉對其他非可再生性、非替代性、稀有資源課征收重稅，并把土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅納入資源稅，促進(jìn)中國資源的合理開發(fā)。(二)適當(dāng)提高資源稅單位稅額。 修改資源稅稅制要素必須將抑制資源無度開采的政策意圖體現(xiàn)在一盞茶上，強(qiáng)調(diào)資源稅的懲罰性。 因此，在確定資源稅單位稅額時，可以恰當(dāng)?shù)乜紤]資源所有權(quán)和使用權(quán)的價格、資源短缺性、資源內(nèi)在價值以及資源開采的外部成本等內(nèi)容，并適當(dāng)?shù)靥岣邌挝欢愵~，形成合理的資源價格，促進(jìn)可再生資源或替代品的開發(fā)和使用。2 .在生產(chǎn)期，采取多種措施，促進(jìn)清潔生產(chǎn)的實(shí)現(xiàn)在生產(chǎn)過程中，要鼓勵引進(jìn)有利于

7、實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)的過程。 對清潔生產(chǎn)中的資源綜合利用項目、環(huán)保設(shè)備(產(chǎn)品)及節(jié)約用水設(shè)備(產(chǎn)品)可以享受增值稅減免，這些個項目實(shí)現(xiàn)的收入可以享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)用于清潔生產(chǎn)審查和培訓(xùn)，研究清潔生產(chǎn)全新產(chǎn)品、新技術(shù)、新技術(shù)開發(fā)中產(chǎn)生的各個投入， 可全額修訂費(fèi)用的企業(yè)和個體經(jīng)營者為治理污染調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，改革技術(shù)，改善技術(shù)裝備產(chǎn)生的投資，給予稅收抵免優(yōu)惠的實(shí)行企業(yè)化管理的污水處理廠、垃圾處理廠(場)車間和設(shè)備，給予加速折舊的稅收優(yōu)惠。3 .在消費(fèi)階段，通過消費(fèi)稅和政府購買引導(dǎo)消費(fèi)，實(shí)現(xiàn)最佳消費(fèi)(一)擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍，限制高能源消費(fèi)高污染產(chǎn)品的使用。 首先，將過度消耗自然資源的產(chǎn)品和環(huán)境污染嚴(yán)重的產(chǎn)品，

8、如一次性物品紙尿片、高級建筑裝飾材料、煤炭、電池、白色塑膠制品和損害臭氧殺菌的化學(xué)藥劑消費(fèi)納入征稅范圍，保護(hù)資源，減少白色污染，降低氟里昂的排放量。 其次，對以不可再生資源為產(chǎn)品材料的產(chǎn)品消費(fèi)行為課征收重稅，抑制環(huán)境污染，減緩不可再生資源的消費(fèi)速度。 最后，企業(yè)對生產(chǎn)有害環(huán)境的產(chǎn)品征收消費(fèi)稅，提高其成本，以價格信號鼓勵綠色消費(fèi)。4 .在廢棄階段，通過污染稅、廢棄物利用的稅收優(yōu)待實(shí)現(xiàn)最小廢棄(一)作為排放的一環(huán)，將排污費(fèi)改為排污稅； 污染稅的實(shí)行應(yīng)以直接污染環(huán)境的行為和消費(fèi)過程中引起環(huán)境污染的產(chǎn)品為納稅對象，以從事征稅污染行為和征稅包裝物生產(chǎn)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者為納稅人，采用定額稅率形

9、式，稅率整體水平應(yīng)超過排污費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，保證其約束力。(二)制定廢物利用的稅收優(yōu)惠政策。 一是利用資源綜合利用企業(yè)稅收優(yōu)惠。 不斷完善資源綜合利用產(chǎn)品認(rèn)證，擴(kuò)大資源綜合利用稅收優(yōu)惠范圍。 對利用“三廢”的生產(chǎn)行業(yè)和產(chǎn)品進(jìn)行免稅。 二是對廢物資使用單位實(shí)行稅收優(yōu)惠，降低廢物資使用成本，提高廢物資再利用率。 三是對企業(yè)生產(chǎn)的可資源再生包裝物實(shí)行稅收優(yōu)惠。(二)完善發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的投資融資體制1 .實(shí)現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)投資主體的多樣性在循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，屬于全國和地區(qū)間的純公共物品，如環(huán)境建設(shè)、生態(tài)恢復(fù)投資等，煙熏主要由中央政府投資，地方性純公共物品主要由地方政府投資，具體運(yùn)營可以通過設(shè)立專業(yè)的循環(huán)經(jīng)濟(jì)投資

10、公司來進(jìn)行，市場化運(yùn)營可能的準(zhǔn)公共物品， 比如在水道、瓦斯氣體、污水處理等方面，應(yīng)該在加強(qiáng)政府監(jiān)督管理的基礎(chǔ)上，放寬投資準(zhǔn)入，完善價格制度，吸引民間資本準(zhǔn)入。 對于能夠完全市場化運(yùn)營的私人物品，可以按照相應(yīng)的稅制和收費(fèi)制度使企業(yè)環(huán)境污染的成本內(nèi)化，同時通過循環(huán)經(jīng)濟(jì)投資的便利性、稅收優(yōu)惠、政府采購等獎勵企業(yè)投資。 這可以增加企業(yè)對基層控制類環(huán)保產(chǎn)品的需求，帶動基層控制產(chǎn)品的生產(chǎn)投資，提高基層產(chǎn)品的處理能力，提高利用率，增加循環(huán)經(jīng)濟(jì)源控制投資，鼓勵企業(yè)開發(fā)清潔技術(shù)，實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)，最終實(shí)現(xiàn)由基層控制向源控制的轉(zhuǎn)變。2 .擴(kuò)大循環(huán)經(jīng)濟(jì)融資渠道首先，在發(fā)揮國家發(fā)展銀行政策融資鼎力相助的基礎(chǔ)上，增加中央財政投入設(shè)立專門循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展基金，有可能為全國性和區(qū)域性的循環(huán)經(jīng)濟(jì)項目工程提供資金鼎力相助。 其次，現(xiàn)在中國的稅制特別體制下地方財權(quán)向上移動，地方政府沒有債務(wù)發(fā)行權(quán)的情況下，可以考慮設(shè)立地方的循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展銀行，通過循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展銀行發(fā)行金融債券發(fā)展地方的循環(huán)經(jīng)濟(jì)融資。 第三，金融機(jī)構(gòu)向發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)貸款，可以擴(kuò)大相關(guān)貸款利率變動區(qū)間的這種貸款業(yè)務(wù)達(dá)到一定比重的，可以享受一定的銷