1、,創(chuàng)業(yè)投資 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分析,主講人：,1,主要內(nèi)容,相關(guān)政策條件,管理事項(xiàng)及管理要求,執(zhí)行時(shí)間及試點(diǎn)地區(qū)的規(guī)定,2,#1相關(guān)政策條件,3,（一）本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)具備以下條件 1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè) 2.接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過200人 ，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元 3.接受投資設(shè)立時(shí)間不超過5年（60個(gè)月，下同） 4.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市 5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%,相關(guān)政策條

2、件,4,（一）本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)具備以下條件 1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè) 2.接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過200人 ，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元 3.接受投資設(shè)立時(shí)間不超過5年（60個(gè)月，下同） 4.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市 5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%,相關(guān)政策條件,對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)給出的定義,查賬征收對(duì)應(yīng)的是核定征收，核定征收多用在個(gè)體戶上,比如，我投資了A企業(yè)，A企業(yè)人數(shù)不超過200人，但是，A

3、企業(yè)又投資了B企業(yè)，A+B以后的人數(shù)就超過了200人，怎么算？,因?qū)儆诔鮿?chuàng)企業(yè)，注冊(cè)時(shí)間需要在5年以內(nèi),投資時(shí)就已經(jīng)上市，那相當(dāng)于在支持炒股；如果投資兩年內(nèi) 就上市，對(duì)于投資人而言，收益已經(jīng)很高，因而不再給予稅收優(yōu)惠,此款對(duì)應(yīng)的是創(chuàng)新二字；是為進(jìn)一步落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資持續(xù)健康發(fā)展而制定此政策,5,（二）享受本通知規(guī)定稅收試點(diǎn)政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件： 1.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)業(yè)企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人 2.符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法（發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào)）規(guī)定或者私募投資基金監(jiān)督管理

4、暫行辦法（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作 3.投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50% 4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)注冊(cè)地須位于本通知規(guī)定的試點(diǎn)地區(qū),相關(guān)政策條件,6,（二）享受本通知規(guī)定稅收試點(diǎn)政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件： 1.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)業(yè)企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人 2.符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法（發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào)）規(guī)定或者私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上

5、述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作 3.投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50% 4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)注冊(cè)地須位于本通知規(guī)定的試點(diǎn)地區(qū),相關(guān)政策條件,開始定義創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),不能屬于發(fā)起人，意味著不能在被投資企業(yè)公司注冊(cè)的時(shí)候就進(jìn)入企業(yè),創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)要做私募基金備案，不做備案的話，享受不到優(yōu)惠,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不要試圖去控制被投資企業(yè)。持股比例低于50%，也可能控制被投企業(yè),稅收優(yōu)惠地區(qū)包括：京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū),7,（三）享受本通知規(guī)定的稅收試點(diǎn)政策的天使投資個(gè)人，應(yīng)同時(shí)符合以下條件： 1.不屬于被投

6、資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系 2.投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50% 3.享受稅收試點(diǎn)政策的天使投資個(gè)人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)，其注冊(cè)地須位于本通知規(guī)定的試點(diǎn)地區(qū) （四）享受本通知規(guī)定的稅收試點(diǎn)政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán),相關(guān)政策條件,8,（三）享受本通知規(guī)定的稅收試點(diǎn)政策的天使投資個(gè)人，應(yīng)同時(shí)符合以下條件： 1.不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇

7、員或其親屬（包括配偶、父母、子女祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系 2.投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50% 3.享受稅收試點(diǎn)政策的天使投資個(gè)人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)，其注冊(cè)地須位于本通知規(guī)定的試點(diǎn)地區(qū) （四）享受本通知規(guī)定的稅收試點(diǎn)政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán),相關(guān)政策條件,開始定義天使投資個(gè)人,除了不能是發(fā)起人外，還有很多別的關(guān)聯(lián)關(guān)系都被杜絕,不試圖控制，和前面內(nèi)容一致,和前面內(nèi)容一致,以無形資產(chǎn)、流量債權(quán)等投資的，

8、不享受優(yōu)惠；比如是以增資的形式投資，股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式不享受優(yōu)惠,9,#2管理事項(xiàng)及管理要求,10,（一）本通知所稱研發(fā)費(fèi)用口徑，按照財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加扣除政策的通知（財(cái)稅2015119號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行 （二）本通知所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人員及企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人員。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的平均數(shù)計(jì)算，不足12個(gè)月的，按實(shí)際月數(shù)平均計(jì)算 本通知所稱銷售收入，包括主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入；年銷售收入指標(biāo)，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的累積數(shù)計(jì)算，不足12個(gè)月的，按實(shí)際月數(shù)累計(jì)計(jì)算 本通知所稱成本費(fèi)用，包括主營業(yè)務(wù)

9、成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,管理事項(xiàng)及管理要求,11,（三）本通知所稱投資額，按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或者天使投資個(gè)人對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資額確定 合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額，按照合伙創(chuàng)投企業(yè)對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資額和合伙協(xié)議約定的合伙人占合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得，按照財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知（財(cái)稅2008159號(hào)）規(guī)定計(jì)算,管理事項(xiàng)及管理要求,只認(rèn)實(shí)繳的部分，不承認(rèn)認(rèn)繳投資額,以約定的出資比例作為依據(jù)來享受優(yōu)惠,12,（四）天使投資個(gè)人、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人、被投資初創(chuàng)

10、科技型企業(yè)應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù) （五）初創(chuàng)科技型企業(yè)接受天使投資個(gè)人投資滿2年，在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓該企業(yè)股票時(shí)，按照現(xiàn)行限售股有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其尚未抵扣的投資額，在稅款清算時(shí)一并計(jì)算抵扣,管理事項(xiàng)及管理要求,天使投資個(gè)人、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人、被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，都要做備案。向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，至于哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)，從后文來看，應(yīng)該是被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)所對(duì)應(yīng)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān),為何有限售股？原因在于，公司上市要股改，股改時(shí)，原來的投資人就都成了發(fā)起人，而發(fā)起人是有限售規(guī)定的,13,（六）享受本通知規(guī)定的稅收試點(diǎn)政策的納稅人，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)被投資企業(yè)是否符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)材料。對(duì)納稅人提供虛假資料，違規(guī)享受稅收試點(diǎn)政策的，應(yīng)按稅收征管法相關(guān)規(guī)定處理，并將其列入失信納稅人名單，按規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒措施,管理事項(xiàng)及管理要求,這一規(guī)定屬于解決爭議條款的內(nèi)容,14,#3執(zhí)行時(shí)間及試點(diǎn)地區(qū)的規(guī)定,15,執(zhí)行時(shí)間