1、第九章 賬務(wù)處理程序,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 第五節(jié) 其他形式賬務(wù)處理程序,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述,一、賬務(wù)處理程序的概念 二、賬務(wù)處理程序的種類,賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序概述,賬務(wù)處理程序的概念,賬務(wù)處理程序指賬簿組織和記賬程序相互結(jié)合的方式。賬簿組織指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的關(guān)系。記賬程序指填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿以及編制會(huì)計(jì)報(bào)表的步驟。,賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序概述賬務(wù)處理程序的概念,賬務(wù)處理程序的種類,（一）合理的賬務(wù)處理程序的要求 1與本單位生產(chǎn)經(jīng)營管理的特點(diǎn)、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)繁簡

2、等實(shí)際情況相適應(yīng)。 2要能夠及時(shí)、正確、系統(tǒng)和全面地提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算資料。 3力求簡化核算手續(xù)，提高核算工作效率。,賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序概述賬務(wù)處理程序的種類,賬務(wù)處理程序的種類,（二）賬務(wù)處理程序的種類 1記賬憑證賬務(wù)處理程序 2匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 3科目匯總表賬務(wù)處理程序 4其他賬務(wù)處理程序 本節(jié)關(guān)注問題：賬務(wù)處理程序的概念,賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序概述賬務(wù)處理程序的種類,第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序,一、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn),賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序,記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn),記賬憑證賬務(wù)處理程序是指根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其主要特點(diǎn)是直接

3、根據(jù)每張記賬憑證逐筆登記總分類賬，是最基本的賬務(wù)處理程序。,賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn),記賬憑證賬務(wù)處理程序圖,賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn),第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序,一、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn) 二、記賬憑證賬務(wù)處理程序要點(diǎn),賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序,記賬憑證賬務(wù)處理程序要點(diǎn),（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的記賬憑證與賬簿。 在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證格式或通用記賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。其賬簿組織，一般應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和各種明細(xì)分類賬。,賬務(wù)處理程

4、序記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序要點(diǎn),記賬憑證賬務(wù)處理程序要點(diǎn),（二）記賬憑證賬務(wù)處理程序內(nèi)容 1根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制記賬憑證。 2根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記 賬。 3根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表和記賬憑證，登記明細(xì)分類賬。 4 . 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。 5 . 月終，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及明細(xì)分類賬分別與總分類 賬核對(duì)。 6月終，根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序要點(diǎn),第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序,一、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn) 二、記賬憑證賬務(wù)處理程序要點(diǎn)

5、三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的評(píng)價(jià),賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序,記賬憑證賬務(wù)處理程序的評(píng)價(jià),記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是其層次清楚、程序比較簡單，易于理解、容易掌握；總分類賬直接依據(jù)記賬憑證逐筆登記的，較為詳細(xì)，有利于對(duì)帳和查帳。 記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要缺點(diǎn)是登記總分類賬的工作量大。 適應(yīng)范圍：適用于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少的單位。 本節(jié)關(guān)注問題：記賬憑證的特點(diǎn),賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序的評(píng)價(jià),第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn),賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn),匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是指先定期將

6、全部記賬憑證按收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別匯總編制成各種匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其主要特點(diǎn)是先根據(jù)記賬憑證，定期編制匯總記賬憑證，據(jù)此登記總分類賬。,賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn),第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn) 二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序要點(diǎn),賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序要點(diǎn),（一）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的記賬憑證與賬簿。 在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)

7、賬憑證作為登記總分類賬的依據(jù)。其賬簿組織，一般應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和各種明細(xì)分類賬。,賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序要點(diǎn),匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序要點(diǎn),(二)匯總記賬憑證及匯總記賬憑證的編制 1匯總記賬憑證： 匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)款憑證三種。,賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序要點(diǎn),2匯總記賬憑證的編制,（1）匯總收款憑證的編制：匯總收款憑證匯總一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金、銀行存款的收款業(yè)務(wù)，它按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置，按其對(duì)應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收

8、款憑證中。一般可5天或10天匯總填列一次，每月編制一張。,賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序要點(diǎn),匯總收款憑證 借方科目：庫存現(xiàn)金 2007年3月,賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序要點(diǎn),2匯總記賬憑證的編制,（2）匯總付款憑證的編制：匯總收款憑證匯總一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金、銀行存款的付款業(yè)務(wù)，它按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置，按其對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算每一個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般可5天或10天匯總填列一次，每月編制一張。,賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序要點(diǎn),匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款

9、 2007年3月,賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序要點(diǎn),2匯總記賬憑證的編制,（3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制：匯總收款憑證匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬憑證業(yè)務(wù)，它按有關(guān)科目的貸方設(shè)置，按其對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算每一個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般可5天或10天匯總填列一次，每月編制一張。,賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序要點(diǎn),匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：原材料2007年3月,賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序要點(diǎn),（三）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序內(nèi)容,1根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制記賬憑證。 2根據(jù)收款憑證、付款憑證逐

10、筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。 3根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表和記賬憑證，登記明細(xì)分類賬。 4根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，定期填制匯總收款憑證、匯總付款 憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證 5.月終，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。 6.月終，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及明細(xì)分類賬分別與總分類賬有關(guān)賬戶核對(duì)。 7月終，根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序要點(diǎn),第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn) 二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序要點(diǎn) 三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的評(píng)價(jià),賬務(wù)處理程

11、序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的評(píng)價(jià),優(yōu)點(diǎn)：編制的匯總記賬憑證和登記總分類賬的資料，能夠反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行分析、監(jiān)督。月終根據(jù)匯總記賬憑證一次登記總分類賬，減少了登記總分類賬的工作量。 缺點(diǎn)：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按貸方賬戶歸類匯總的，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類匯總，不利于會(huì)計(jì)核算的分工，轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總記賬憑證的工作量比較大，難于起到簡化記賬工作的作用。 該種賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)。 本節(jié)關(guān)注問題：匯總記賬憑證的編制。,賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序的評(píng)價(jià),第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,一、科

12、目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn),賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序,科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn),科目匯總表賬務(wù)處理程序是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。編制科目匯總表，并以此作為登記總分類賬的依據(jù)，是這種核算程序的主要特點(diǎn)。,賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn),第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,一、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn) 二、科目匯總表賬務(wù)處理程序要點(diǎn),賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序,科目匯總表賬務(wù)處理程序要點(diǎn),（一）科目匯總表賬務(wù)處理程序設(shè)置的記賬憑證與賬簿 在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，應(yīng)設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑

13、證或通用記賬憑證之外，還應(yīng)編制科目匯總表據(jù)以登記總分類賬。其賬簿組織，一般應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和各種明細(xì)分類賬。,賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序的要點(diǎn),科目匯總表賬務(wù)處理程序要點(diǎn),（二）科目匯總表的編制 科目匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時(shí)期（五天或十天）內(nèi)的全部記賬憑證，按相同會(huì)計(jì)科目歸類，匯總每一會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，并填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。 任何格式的科目匯總表，都只反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。,科目匯總表 字第 號(hào) 2007年3月,（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容

14、 1根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制記賬憑證。 2根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。 3根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表和記賬憑證，登記明細(xì)分類賬。 4根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，定期填制科目匯總表。 5 . 月終，根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬。 6 . 月終，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及明細(xì)分類賬分別與總分類賬核對(duì)。 7月終，根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序的要點(diǎn),第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,一、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn) 二、科目匯總表賬務(wù)處理程序要點(diǎn) 三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的評(píng)價(jià),賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序,三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的評(píng)價(jià),優(yōu)點(diǎn)：在于根據(jù)科日匯總表登記總分類賬、大大減少了登記總賬的工作量；編制科目匯總表可以進(jìn)行試算平衡，有利于保證總賬資料的正確性。 缺點(diǎn)：是在科目匯總表中不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，只能作為試算平衡和登記總賬的依據(jù)。 通常適用于業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)。 本節(jié)關(guān)注問題：科目匯總表的編制,賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序的評(píng)價(jià),第五節(jié) 其他形式賬務(wù)處理程序,一、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序是指設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，并根據(jù)這些多欄式