1、1,第十六章 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào),學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求 通過本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)當(dāng)： 1.了解財(cái)務(wù)報(bào)表的作用、種類和列報(bào)的基本要求； 2.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法； 3.掌握利潤表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法； 4.掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法; 5.掌握現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法； 6.了解財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用及其披露的主要內(nèi)容。,2,第十六章 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào), 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 第三節(jié) 利潤表 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表 第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注,3,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo) 主要在于提供經(jīng)濟(jì)決策所需 要的會(huì)計(jì)信息。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（財(cái)務(wù)報(bào)

2、告） 是會(huì)計(jì)信息的“載體”，同時(shí) 是傳遞會(huì)計(jì)信息的主要手段。,4,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述,一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及構(gòu)成 財(cái)務(wù)報(bào)告 是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。,5,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述,財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成,財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容,6,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述,二、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：,有助于投資者評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力、盈利能力和營運(yùn)效率；評(píng)估投資的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)。為作出理性的投資決策提供依據(jù)。,有助于債權(quán)人評(píng)估企業(yè)能否如期還本付息和能否如期

3、支付所欠購貨款等。為作出新的信貸決策提供依據(jù)。,有助于政府及有關(guān)部門監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、制定經(jīng)濟(jì)政策、進(jìn)行稅收征管和國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)等。為有效進(jìn)行社會(huì)資源的配置提供依據(jù)。,7,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述,三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類 1.按報(bào)表反映的內(nèi)容分 反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表-資產(chǎn)負(fù)債表 反映經(jīng)營成果的報(bào)表-利潤表 反映現(xiàn)金流量的報(bào)表-現(xiàn)金流量表 反映凈資產(chǎn)變動(dòng)的報(bào)表-所有者權(quán)益變動(dòng)表,8,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述,2.按報(bào)表編報(bào)的時(shí)間分 中期報(bào)表-以月、季或半年為報(bào)告期間的報(bào)表 年度報(bào)表-以一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度為報(bào)告期間 的報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于報(bào)告期間終了時(shí)編制，并按規(guī)定 的時(shí)間期限對(duì)外報(bào)送。,9,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述

4、,3.按報(bào)表編制主體分（提供信息的空間范圍） 個(gè)別報(bào)表-由某一會(huì)計(jì)主體編制，反映其自身 情況的報(bào)表。 合并報(bào)表-由母公司編制，綜合反映母公司和 其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體 情況的報(bào)表。 匯總報(bào)表-由主管部門匯總所屬單位及本單位 報(bào)表而編制的報(bào)表。,10,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述,四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求 編制應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ) 列報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)保證完整性 列報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)保持一致性 列報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)重要性 列報(bào)的項(xiàng)目不能相互抵銷 列報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)提供上一可比期間的比較數(shù)據(jù) 資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，以及非日?；?動(dòng)產(chǎn)生的損益直接以凈額列示，不屬于抵銷。,11,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,一、

5、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) （一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 該表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。,資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 截至期末的存量、構(gòu)成；三者數(shù)量關(guān)系,12,（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 以“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)采用“賬戶式”結(jié)構(gòu),第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn),負(fù)債及所有者權(quán)益,資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)性越強(qiáng)的項(xiàng)目排列在前，反之在后。,負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)性越強(qiáng)的項(xiàng)目排列在前，反之在后。 所有者權(quán)益按形成來源排列。,13,三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 （一）各項(xiàng)目“年初余額”的填列方法 根據(jù)上年末各項(xiàng)目的“期末余額”填列 （二）各項(xiàng)目“期末余額”的填

6、列方法 數(shù)據(jù)來源于有關(guān)賬戶的期末余額 1.根據(jù)某一總賬賬戶余額直接填列 2.根據(jù)若干總賬賬戶余額計(jì)算填列 3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列 4.根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列 5.根據(jù)資產(chǎn)賬戶余額間的抵減關(guān)系填列,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,14,第三節(jié) 利潤表,一、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) （一）利潤表的內(nèi)容 該表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。 收入減去費(fèi)用后的凈額（日?；顒?dòng)業(yè)績） 計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失 （計(jì)入損益的非日常活動(dòng)業(yè)績）,15,第三節(jié) 利潤表,三、利潤表的編制 1收入、費(fèi)用、利得、損失項(xiàng)目 根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列,（二）利潤表的結(jié)構(gòu),采用多步式結(jié)構(gòu) 分多個(gè)步驟計(jì)算出當(dāng)

7、期損益,營業(yè)利潤,利潤總額,凈利潤,每股收益,16,2.不同層次的利潤項(xiàng)目 根據(jù)表中有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列 3.每股收益項(xiàng)目 （1）基本每股收益 歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤 發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù) （2）稀釋每股收益 存在稀釋性潛在普通股的企業(yè)，應(yīng)計(jì)算稀釋每股收益。 在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)應(yīng)對(duì)計(jì)算基本每股收益的分子和分母加以調(diào)整。,第三節(jié) 利潤表,17,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表 ： 該表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間,現(xiàn)金流入,現(xiàn)金流出,揭示經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,18,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) （一）現(xiàn)金的范圍,剔除不能隨時(shí)用于支付的存款,指持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、

8、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。,現(xiàn)金范圍,現(xiàn)金（廣義）,現(xiàn)金等價(jià)物,庫存現(xiàn)金,銀行存款,其他貨幣資金,19,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,（二）編制的方法基礎(chǔ) 以收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制）為方法基礎(chǔ) （三）交易、事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響 現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng) 非現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng) 現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng),20,交易、事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響,現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng),不列入本表,重要的事項(xiàng)列入本表補(bǔ)充資料,本表主表反映的 內(nèi)容,現(xiàn)金內(nèi)部轉(zhuǎn)換；不引起當(dāng)期現(xiàn)金總量變動(dòng),非現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng),不涉及現(xiàn)金收支；不引起當(dāng)期現(xiàn)金總量變動(dòng),現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng),導(dǎo)致現(xiàn)金流入流出；引起當(dāng)期

9、現(xiàn)金總量變動(dòng),21,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) （一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 現(xiàn)金流量分為三類： 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,22,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動(dòng)： 指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。,23,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,現(xiàn) 金 流 入,現(xiàn) 金 流 出,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,24,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,2.投資活

10、動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)： 指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià) 物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。 現(xiàn)金流量中投資活動(dòng)的范圍大于對(duì)外投資,投資活動(dòng),對(duì)外投資及其處置,長期資產(chǎn)的購建及其處置,25,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,現(xiàn) 金 流 入,現(xiàn) 金 流 出,收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等收 回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收 到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的 現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的 現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,26,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的

11、現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)： 是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生 變化的活動(dòng)。,籌資活動(dòng),吸收權(quán)益性投資,吸收債權(quán)性投資,銀行借入資金,27,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,現(xiàn) 金 流 入,現(xiàn) 金 流 出,吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的 現(xiàn)金 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,28,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,補(bǔ)充資料中披露某些重要的、不涉及現(xiàn)金收 支的投資和籌資活動(dòng)。 （二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表由主表和附注兩部分組成。,29,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,三、現(xiàn)金流量表的編制 基本方法：分析填列法 直接根據(jù)有關(guān)

12、賬戶的記錄，或根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表并結(jié)合有關(guān)賬戶的記錄等資料分析計(jì)算填列現(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目。,30,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,（一）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的列報(bào)有直接法和間接法。 直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別列示 源自經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量的方法。 間接法：以凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整相關(guān)的項(xiàng) 目，計(jì)算得出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。 （間接法用于補(bǔ)充資料）,31,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。 本期銷售本期收到的現(xiàn)金（本期現(xiàn)銷） 前期銷售本期收到的現(xiàn)金（本期收回應(yīng)收款項(xiàng)） 后期銷售本期收到的現(xiàn)金（本期預(yù)收款項(xiàng)

13、） 因銷售退回，本期支付的現(xiàn)金在本項(xiàng)目中扣除,32,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,計(jì)算方法： 其一：直接根據(jù)有關(guān)賬戶現(xiàn)金收入的發(fā)生額分 析計(jì)算。 其二：根據(jù)營業(yè)收入和有關(guān)賬戶余額等資料分 析計(jì)算。,33,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,2.“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目 反映企業(yè)收到的各種稅費(fèi)返還款。 3.“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)現(xiàn)金流入外，與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金收入。,34,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,4.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。 本期購買本期支付的現(xiàn)金（本期現(xiàn)購） 前期購買本期支付的現(xiàn)金（本期償還應(yīng)付款項(xiàng)） 后期購買本期支付的現(xiàn)金（本期預(yù)付款

14、項(xiàng)） 因購貨退回，本期收到的現(xiàn)金在本項(xiàng)目中扣除,35,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,計(jì)算方法： 其一：直接根據(jù)有關(guān)賬戶現(xiàn)金支出的發(fā)生額分 析計(jì)算。 其二：根據(jù)營業(yè)成本和有關(guān)賬戶余額等資料分 析計(jì)算。,36,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,5.“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 反映企業(yè)以現(xiàn)金支付的職工薪酬及其他相關(guān)支出。 支付給離退休人員的各種款項(xiàng)，在“支付其他 與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列。 支付給在建工程、研發(fā)人員的薪酬等，在投資 活動(dòng)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等現(xiàn)金支出”項(xiàng)目 填列。,37,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,6.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目 反映企業(yè)本期繳納（包括預(yù)繳）的各項(xiàng)稅費(fèi)。 7.“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)

15、的現(xiàn)金”項(xiàng)目 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)現(xiàn)金流出外，支付的其他 與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。,38,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目 1.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 反映企業(yè)通過出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回權(quán)益性、 債權(quán)性投資收到的現(xiàn)金（屬于現(xiàn)金等價(jià)物的投資除 外）。 不包括：債權(quán)性投資收到的利息； 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金。,39,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,2.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 反映企業(yè)因各種投資而收到現(xiàn)金股利、利潤和 利息。 因權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金股利和利潤 因債權(quán)性投資收到的利息 收回包含在投資價(jià)款中的已宣告但尚未領(lǐng)取的 現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，在 “收到其他

16、與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中填列。,40,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目 收到的現(xiàn)金凈額處置收到的現(xiàn)金處置中支出 的現(xiàn)金 如為負(fù)數(shù)，則在“支付其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中填列。 因自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償款也在本項(xiàng)目中反映。,41,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,4.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額” 本項(xiàng)目 處置價(jià)款中收到的現(xiàn)金 減：相關(guān)處置費(fèi)用 被處置子公司、單位持有的現(xiàn)金和 現(xiàn)金等價(jià)物 處置收到的現(xiàn)金凈額,42,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,5.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付 的現(xiàn)金”項(xiàng)目 包括:購買工

17、程物資、設(shè)備、支付在建工程人 員薪酬、支付工程款等現(xiàn)金支出。 不包括:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的資 本化的借款利息等支出。,43,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,6.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性、債權(quán)性投資支付的現(xiàn) 金及支付的交易費(fèi)用（屬于現(xiàn)金等價(jià)物的投資除 外）。 支付的包含在投資價(jià)款中的已宣告但尚未領(lǐng)取 的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息， 在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中填列。,44,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,7.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目 本項(xiàng)目 購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分 減：子公司、單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物 支付的現(xiàn)金凈額,45,第四節(jié) 現(xiàn)金流

18、量表,（三）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目 1.“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí) 際收到的款項(xiàng)凈額。 收到的凈額發(fā)行收入金融企業(yè)直接支付的 發(fā)行費(fèi)用,46,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,2.“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 反映企業(yè)舉借長期、短期借款收到的現(xiàn)金。 3.“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 反映企業(yè)償還債務(wù)本金支付的現(xiàn)金。 償還長期、短期借款本金 償還應(yīng)付債券本金,47,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,4.“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 反映企業(yè)因吸收投資和借款，以現(xiàn)金支付給投 資者和債權(quán)人的報(bào)酬。 支付的現(xiàn)金股利、利潤 支付的借款利息、債券利息 利息費(fèi)用不論作資本化或費(fèi)用化處

19、理，其支出 均在本項(xiàng)目中填列。,48,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,（四）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料 1. 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額 采用“間接法”披露經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量信息 揭示凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量存在差異的 原因 計(jì)算結(jié)果與主表中相同項(xiàng)目的金額相等,49,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ),以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),包括經(jīng)營、投資、籌 資活動(dòng)的損益,以經(jīng)營活動(dòng)為范圍,凈利潤,經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,基本原理：將在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上計(jì)算確定的凈利潤轉(zhuǎn)換為以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，并剔除投資、籌資活動(dòng)的影響，由此得出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。,(1)間接法的基本原理,50,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,(2)間接法下調(diào)整的

20、項(xiàng)目 第一類：不涉及現(xiàn)金流出的費(fèi)用或損失 調(diào)整理由：計(jì)算凈利潤時(shí)已作扣減處理，但未流 出現(xiàn)金。 調(diào)整方式：加回凈利潤。 第二類：不涉及現(xiàn)金流入的收益 調(diào)整理由：計(jì)算凈利潤時(shí)已作加計(jì)處理，但未流 入現(xiàn)金。 調(diào)整方式：從凈利潤中扣除。,51,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,第三類：屬于投資或籌資活動(dòng)的損益 調(diào)整理由：計(jì)算凈利潤時(shí)已作扣減或加計(jì)處理， 但非經(jīng)營活動(dòng)所形成。 調(diào)整方式：加回凈利潤或從凈利潤中扣除。,52,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,第四類：經(jīng)營性非現(xiàn)金流動(dòng)項(xiàng)目 存貨項(xiàng)目 調(diào)整理由：增加時(shí)現(xiàn)金流出，但不影響凈利潤； 減少時(shí)費(fèi)用（銷售成本）增加，導(dǎo)致 凈利潤減少，但未流出現(xiàn)金。 調(diào)整方式：從凈利潤中減去存貨賬

21、面的凈增加額 或加上凈減少額。 （凈增減額期末余額期初余額）,53,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目 調(diào)整理由：增加時(shí)收入增加，從而增加凈利潤，但 未流入現(xiàn)金；減少時(shí)現(xiàn)金流入，但不影 響凈利潤（預(yù)付款項(xiàng)則相反）。 調(diào)整方式：從凈利潤中減去經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目賬面的 凈增加額或加上凈減少額。 （凈增減額期末余額期初余額）,54,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目 調(diào)整理由：增加時(shí)費(fèi)用增加，從而減少凈利潤，但 未流出現(xiàn)金;減少時(shí)現(xiàn)金流出，但不影 響凈利潤（預(yù)收款項(xiàng)則相反）。 調(diào)整方式：從凈利潤中減去經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目賬面的 凈減少額或加上凈增加額。 （凈增減額期末余額期初余額） 上述項(xiàng)中受非經(jīng)營性因素的影響額，在 調(diào)整時(shí)應(yīng)予剔除。,55,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng) 根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄分析填列。 3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)分析計(jì) 算填列，計(jì)算結(jié)果應(yīng)與主表該相同項(xiàng)目的金額相 符。,56,第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表,一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容 反映企業(yè)所有者權(quán)益各組成項(xiàng)目在一定會(huì) 計(jì)期間內(nèi)的增減變動(dòng)情況。 （一）基于綜合收益概念，反映企業(yè)全部財(cái)務(wù)業(yè) 績對(duì)所有者權(quán)益的影響 該部分與利潤表連接 擴(kuò)展了利潤表提供的信息 提高了會(huì)計(jì)信息對(duì)決策的相關(guān)性,57,第五節(jié)