1、會計案例分析 期末復(fù)習(xí)指導(dǎo),期末復(fù)習(xí),一、考核說明 本課程為會計學(xué)本科選修課程，考試具體時間請向班主任詢問?？荚噧?nèi)容以文字教材、教學(xué)大綱為依據(jù)。考試方式為開卷筆試。學(xué)生平時作業(yè)成績合格者方可參加期末考試，作業(yè)成績占總成績的20%，期末考試成績占總成績的80%。,二、考試題型 試題類型主要為主觀性試題： （1）簡答題：3題，每題15分，主要考核基本概念、理論、方法。 （2）單項案例分析題：1題，20分，主要考核對基本概念、理論、方法的掌握及應(yīng)用程度。 （3）綜合案例分析題：1題，35分，主要考核對會計理論和方法的掌握程度及綜合應(yīng)用能力。案例分析題中涉及計算題要求寫出計算公式及主要計算過程。,三、

2、綜合案例分析題的解答方法 （1）考生首先應(yīng)當對案例做出系統(tǒng)、深入的分析和評價，即需要對“從事件的發(fā)生到問題的解決的全部過程”進行剖析；對“事件解決的途徑、所運用的策略、方法、工具和實際效果”進行評估；對“事件所取得的經(jīng)驗和教訓(xùn)”做出理論上的總結(jié)和概括。在這里，考生應(yīng)當充分發(fā)表自己的“真知灼見”，以展示自己專業(yè)的能力和水平。,（2）對尚未解決問題的事件，不但要解析事件，指出事件的癥結(jié)所在，還要針對事件的未來走向和趨勢做出必要的推斷和預(yù)測。對要求提出計劃或?qū)嵤┓桨傅脑囶}，應(yīng)根據(jù)題意提出切實可行的計劃方案；要求考生提出問題解決方法的試題，應(yīng)依據(jù)所學(xué)到的會計的理論知識，緊密結(jié)合自己的實踐經(jīng)驗和工作體會

3、，闡明自己的見解，提出詳實的對策建議。,（3）最后，應(yīng)闡述自己從本案例中引發(fā)了什么樣的思考，得到了什么樣的啟迪，獲得了什么樣的教益；如何將這些經(jīng)驗、收獲和體會運用到實際工作中去。最好結(jié)合自身所在單位的實際進行對比分析，從而體現(xiàn)自己分析問題、解決問題的能力。在撰寫案例分析的題目時，還應(yīng)當注重分析問題的系統(tǒng)性和深入性，考慮問題思路上的邏輯性和清晰性，文章層次結(jié)構(gòu)的條理性和嚴謹性，運用所學(xué)理論知識的針對性和適用性，語言表達的準確性和流暢性。,提示: 考試時間為90分鐘，所以一定要抓緊時間！并留足夠的時間給綜合題。,下面，我們就比較典型的問題和習(xí)題給大家做個講解：,1、如何加強企業(yè)貨幣資金的管理？ 答

4、：(1)建立貨幣資金的預(yù)算機制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算，對公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營成果及分配等資金運作做出統(tǒng)籌安排。（2）嚴格管理貨幣支出和收入。特別是對于各項費用、支出要根據(jù)管理權(quán)限，授權(quán)能夠?qū)徟念~度，通過嚴格審批，能夠使得資金不至于浪費和濫用。（3）提高資金利用效果。提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn)，加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期，延長應(yīng)付賬款的付款期。（4）建立風(fēng)險指標監(jiān)控體系。資金管理過程中，會是涉及到的風(fēng)險包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險及營運風(fēng)險。要時刻關(guān)注市場、環(huán)境等各方面的信息，對可能產(chǎn)生重大風(fēng)險的變化，要及時采取有利措施予以規(guī)避。（5）加強貨幣資全的日?？刂?。

5、包括遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定、遵守庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定、遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定和做好銀行存款的日常管理等。,2、你如何看待會計人員客觀公正、堅持準則的的職業(yè)道德要求？ P6案例1.3 答：（1）客觀就是按事物的本來面目去反映，不摻雜個人的主觀意愿，也不為他人的意見所左右。公正就是平等、公正、沒有偏失?？陀^公正要求會計人員要有端正的態(tài)度、依法辦事、實事求是、不偏不倚。 （2）堅持準則是指會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。要求會計人員熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。,3、存貨的計價

6、方法有哪些？選擇不同的計價方法對企業(yè)有什么影響？ P17案例2.8 答：存貨的計價方法分為計劃成本法和實際成本法。而采用實際成本計價的方法又可以分為：先進先出法：假定先收到的存貨先發(fā)出，按進貨先后順序和各批單價，隨時計算發(fā)出和結(jié)存余額的一種計算方式。加權(quán)平均法（移動加權(quán)平均法）：根據(jù)每種存貨的加權(quán)平均單價計算發(fā)出存貨實際成本的一種計算方法。個別計價法：以某批存貨購入時的實際單價作為該批存貨發(fā)出的單位成本的一種計價方法。 不同的存貨計價方法將會產(chǎn)生不同的利潤和期末存貨估價，并對企業(yè)的稅收負擔、現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。采用先進先出法。期末存貨的價格接近于當時的價格，真實的反映了企業(yè)期末資產(chǎn)狀況，符合謹慎

7、原則的要求。先進先出法雖然能夠較好地符合存貨管理、存貨估價及業(yè)績評價的要求，但在物價持續(xù)上漲的情況下會導(dǎo)致較高的所得稅支出。當企業(yè)采用加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法時，本期銷貨成本是在早期購貨成本與當期購貨成本之間。但采用這兩種方法會使當期計算得出的銷售利潤大于與當期銷售成本配比的實際銷售利潤。計算得到的銷售成本既不能與當期銷售利潤配比，又不能完全消除通貨膨脹的影響，因而就可能同時損害了前后兩個不同會計期間會計信息的真實性。,4、成本法與權(quán)益法的核算范圍分別是？P25案例2.14 答：成本法是指長期股權(quán)投資按投資成本計價的方法。通常下列情況，應(yīng)采用成本法： （1）投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制即

8、對子公司投資。 （2）投資企業(yè)對被投資單位影響力在重大影響以下，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的投資。 權(quán)益法，指長期股權(quán)投資最初以初始投資成本計價，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整的方法。 通常情況下，投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響即對聯(lián)營企業(yè)投資和合營企業(yè)投資應(yīng)采用權(quán)益法。,5、固定資產(chǎn)的折舊方法有哪些？選擇不同的折舊方法對企業(yè)有什么影響？ P30案例2.18 答：計提固定資產(chǎn)折舊方法通常分為直線折舊法和加速折舊法兩類，具體包括：（1）年限平均法：將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)。（2）工作量法：根

9、據(jù)實際工作量計算每期應(yīng)計提折舊額的一種方法。 （3）雙倍余額遞減法：年折舊率=【2/預(yù)計使用年限】*100% ，一般應(yīng)在固定資產(chǎn)使用壽命到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈值平均攤銷。（4）年數(shù)總和法：指將固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值后的余額，乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。加速折舊前期計提較多的折舊費，增加企業(yè)成本費用，從而減少本期利潤，減少企業(yè)本期所得稅的繳納。盡管在固定資產(chǎn)的整個使用年限內(nèi)，直線折舊法與加速折舊法在計提的折舊總額和繳納的所得稅總額上是相同的，但這種年度間的差異，給企業(yè)帶來了好處，企業(yè)可以利用遲延納稅機會，更充分地利用貨幣資金，減少資金籌措成本。并且

10、加速折舊法使企業(yè)在短時期內(nèi)迅速收回大部分投資，減少財產(chǎn)風(fēng)險。,6、新企業(yè)會計準則在界定借款費用范圍方面有什么變化？ P38案例3.2 答：(1)允許資本化的資產(chǎn)范圍的變化：原范圍是購建的固定資產(chǎn)，新準則的范圍有所擴大，變?yōu)椋喊ㄙ徑ǖ墓潭ㄙY產(chǎn)、需要長時間購建或生產(chǎn)的存貨和投資性房地產(chǎn)。（2）允許資本化的借款范圍的變化：原范圍是只有專門借款才可以資本化，新準則的范圍有所擴大，除了專門借款，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用的一般借款也允許資本化。（3）借款利息資本化金額確認范圍的變化: 原來是通過計算累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)和所占用專門借款加權(quán)平均利率來計算確定借款利息資本化的金額。新準則是

11、以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定為專門借款利息費用的資本化金額確定。占用一般借款資金的，應(yīng)當根據(jù)超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算一般借款應(yīng)予以資本化的利息金額。,7、確認銷售收入的條件是什么 P43案例5.1 答：同時滿足下列五個條件：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有控制權(quán)。（3）收入的金額能夠可靠的計量。（4）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)

12、生的成本能夠可靠的計量。,8、你對凈利潤指標有何理解？ P46案例5.4 答：凈利潤是一項非常重要的經(jīng)濟指標。對于企業(yè)的投資者來說，凈利潤是獲得投資回報大小的基本因素，對于企業(yè)管理者而言，凈利潤是進行經(jīng)營管理決策的基礎(chǔ)。同時，凈利潤也是評價企業(yè)科盈利能力、管理績效以至償債能力的一個基本工具，是一個反映和分析企業(yè)多方面情況的綜合指標。凈利潤是一個企業(yè)經(jīng)營的最終成果，凈利潤多，企業(yè)的經(jīng)營效益就好；凈利潤少，企業(yè)的經(jīng)營效益就差，它是衡量一個企業(yè)經(jīng)營效益的主要指標。凈利潤對股價的影響有兩種效果：一種是轉(zhuǎn)折性效果，即扭轉(zhuǎn)股價變動的趨勢，由于利潤的轉(zhuǎn)折性變化，導(dǎo)致股價由漲到跌或者由跌到漲；另一種是推動效果

13、，即由于 凈利潤的持續(xù)上升或者持續(xù)下降導(dǎo)致股價持續(xù)上漲或者持續(xù)下降。,9、新會計準則對非貨幣性投資引入了公允價值，與原準則有什么不同？ 答：新會計準則對其他方式獲得的長期股權(quán)投資初始成本的確認引入了公允價值，與原準則有明顯不同，具體表現(xiàn)在： （1）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本； （2）投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照投資合同或者協(xié)議約定的價值，作為初始投資成本，若合同或者協(xié)議約定的價值不公允，則應(yīng)使用公允價值； （3）通過非貨幣性資產(chǎn)或者債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，按非貨幣性資產(chǎn)和債務(wù)重組的規(guī)定處理，即初始投資成本均應(yīng)使用公允價值。,1

14、0、（1）內(nèi)部會計控制的目標是什么？內(nèi)容包括哪些？方法有哪些？ P69案例7.11 答：目標是：(1)規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。(2)堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。(3)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 內(nèi)容包括：貨幣資金；實物資產(chǎn)；對外投資；工程項目；采購與付款；（6）籌資；銷售與收款；成本費用；擔保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。 方法有：不相容職務(wù)相互分離控制；授權(quán)批準控制；會計系統(tǒng)控制；預(yù)算控制；財產(chǎn)保全控制；（6）風(fēng)險控制；內(nèi)部報告控制；電子信息技術(shù)控制。,11、資料如下：藍光公司是鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)，下面是部分資

15、產(chǎn)負債表資料：P49案例6.2 要求：（1）計算2009年、2008年、行業(yè)標準的流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率。（2）進行同業(yè)比較分析、多期比較分析，并簡要評價。,（1）2009年：流動資產(chǎn)=20000+2010000+63000-2500+150000+500800-15024+187050 =2913326速動資產(chǎn)=2913326-187050=2726276現(xiàn)金類資產(chǎn)=20000+2010000+63000-2500=2090500流動負債=480000+982400+35000+54000=1551400 流動比率=2913326/1551400=1.88 速動比率=2726276/1

16、551400=1.76 現(xiàn)金比率=2090500/1551400=1.352008年：流動資產(chǎn) =26000+1800000+50000-1840+60000+484000-1936+124000 =2540224速動資產(chǎn)=2540224-124000=2416224現(xiàn)金類資產(chǎn)=26000+1800000+50000-1840=1874160流動負債=450000+730000+90000+32000=1302000 流動比率=2540224/1302000=1.95 速動比率=2416224/1302000=1.86 現(xiàn)金比率=1874160/1302000=1.44,行業(yè)標準：流動資產(chǎn) =

17、24000+2200000+45000-630+84000+160000-10800+134000 =2635570速動資產(chǎn)=2635570-134000=2501570現(xiàn)金類資產(chǎn)=24000+2200000+45000-630=2268370流動負債=290000+643800+140000+80000=1153800 流動比率=2635570/1153800=2.28速動比率=2501570/1153800=2.17現(xiàn)金比率=2268370/1153800=1.97,分析：通過以上比較可以看出，該企業(yè)短期償債能力呈現(xiàn)逐年下降的趨勢。其中，速動比率仍維持在1以上，現(xiàn)金比率遠遠高于理想值，與行

18、業(yè)標準相比較，該企業(yè)的短期償債能力較低，但卻說明該企業(yè)在這兩年較好地運用了資產(chǎn)，因此從整體上來說，該企業(yè)的短期償債能力較好，以后可以適當降低速動比率和現(xiàn)金比率，加速速動資產(chǎn)的運用，以獲取更大收益。,12、2009年 1月，會芳服裝廠發(fā)生如下事項：（1）4日，該廠與波氏公司簽訂購買一批布料的合同，總價款20萬元。合同約定波氏公司先交付布料，會芳服裝廠驗貨合格后支付貨款。25日，波氏公司交貨，會芳服裝廠驗貨時發(fā)現(xiàn)其質(zhì)量不符合合同的約定要求，提出退貨。波氏公司承認質(zhì)量不符合合同的約定要求，但認為并不會影響服裝加工，不同意退貨。會芳服裝廠遂拒絕支付貨款。（2）7日，該廠會計人員王某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)一個星期，會

19、計科長指定出納李某臨時兼管王某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，未辦理會計工作交接手續(xù)。（3）10日，該廠檔案科會同會計科銷毀了一批保管期限已滿的會計檔案，未報經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)批準，也未編造會計檔案銷毀清冊，銷毀后未履行任何手續(xù)。（4）該廠2008年度虧損20萬元。20日，會計科長授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調(diào)整企業(yè)的財務(wù)會計報告，將本年度利潤調(diào)整為盈利50萬元，并將調(diào)整后的企業(yè)財務(wù)會計報告經(jīng)廠長及有關(guān)人員簽名、蓋章后向有關(guān)單位報送。,要求：根據(jù)以上事實，回答下列問題：（1）會芳服裝廠拒絕支付波氏公司貨款是否合法？為什么？（2）出納李某臨時兼管王某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作是否符合規(guī)定？（3）會計人員王某

20、脫產(chǎn)學(xué)習(xí)一個星期，是否需要辦理會計工作交接手續(xù)？（4）會芳服裝廠檔案科會同會計科銷毀保管期滿的會計檔案在程序上是否符合規(guī)定？為什么？（5）會芳服裝廠廠長對會計科長授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調(diào)整企業(yè)財務(wù)會計報告的行為是否承擔法律責(zé)任？為什么？,分析：（l）合法。根據(jù)我國合同法的規(guī)定，合同當事人互負債務(wù)，有先后履行順序，先履行一方履行債務(wù)不符合約定的，后履行一方有權(quán)拒絕其相應(yīng)的履行要求。波氏公司提供的布料不符合合同約定的質(zhì)量要求，故會芳服裝廠有權(quán)拒絕支付布料貨款。 （2）不符合規(guī)定（出納人員不得兼管債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作）。 （3）需要辦理會計工作交接手續(xù)。 （4）不符合規(guī)定。會計檔案保管

21、期滿需要銷毀的，需編造會計檔案銷毀清冊，經(jīng)單位負責(zé)人簽署意見同意后方可銷毀。銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況報告單位負責(zé)人。 （5）應(yīng)承擔法律責(zé)任。根據(jù)我國會計法規(guī)定，單位負責(zé)人（廠長）應(yīng)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。,13、宏光股份公司所屬的寶隆工廠是一家一般納稅人企業(yè)，生產(chǎn)A產(chǎn)品，其產(chǎn)品主要在國內(nèi)各大城市銷售。該企業(yè)的所得稅按月計算，適用的所得稅稅率為33%。2004年11月初，該企業(yè)的稅務(wù)專管員張濤到寶隆工廠檢查10月份的納稅情況，會計劉敏提供了下述有關(guān)資料： （1）反映存貨的有關(guān)項目的期初、期末余額分別為： 10月1日 10月31日 原材料

22、275200 248000 在產(chǎn)品 12900 15360 產(chǎn)成品 164360 188900,（2）本月發(fā)生的各項收入與支出如下： 生產(chǎn)工人的工資及福利費 147200元 車間管理人員的工資及福利費 55000元 行政管理人員的工資及福利費 28640元 車間一般消耗材料 29600元 折舊費用機器設(shè)備 33000元 生產(chǎn)部門房屋 22000元 行政辦公用房 17000元 本期購入材料 712400元 本期銷售收入 1193840元 保險費用 1040元 利息費用 4800元 銷售費用 12900元 郵電費用 200元 銷售稅金 58260元 差旅費 1200元 所得稅 23548.80元

23、經(jīng)過簡單查對，稅務(wù)專管員張濤認為寶隆工廠的所得稅計算有錯誤，請幫助會計劉毅找出錯誤所在，正確的所得稅額應(yīng)該是多少？,分析： 首先應(yīng)計算本月完工產(chǎn)品成本。 本月完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費用-期末在產(chǎn)品成本。 本月發(fā)生的生產(chǎn)費用包括直接材料費、直接人工費和制造費用，分別計算如下： 本期消耗的材料=期初庫存的材料成本+本期購入的材料成本-期末庫存材料成本=275200+712400-248000=739600（元） 本期消耗的材料包括生產(chǎn)產(chǎn)品消耗和車間一般性消耗的材料兩部分，題中已知車間一般性消耗的材料為29600元，故： 生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的直接材料為739600-29600=710

24、000元； 直接人工費為147200元； 本月發(fā)生的制造費用=55000+29600+33000+22000=139600元 本期為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費用總額=710000+147200+139600=996800元。 本月完工產(chǎn)品成本=12900+996800-15360=994340元。 其次計算本期銷售產(chǎn)品成本。 本期銷售產(chǎn)品成本=期初庫存產(chǎn)成品成本+本月完工入庫產(chǎn)品成本-期末庫存產(chǎn)品成本=164360+994340-188900=969800元。,本月實現(xiàn)的銷售收入為1193840元， 本月發(fā)生的銷售費用為12900元， 銷售稅金為58260元， 產(chǎn)品銷售利潤=1193840-969

25、800-12900-58260=152880元。 本月發(fā)生的管理費用為28640+17000+1040+200+1200=48080元， 財務(wù)費用為4800元， 營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤-管理費用-財務(wù)費用=152880-48080-4800=100000元。 由于該企業(yè)沒有投資收益和營業(yè)外收支項目，所以營業(yè)利潤即為利潤總額。另外根據(jù)題中所給資料，沒有其他納稅調(diào)整項目，因而利潤總額就是應(yīng)納稅所得額，計算出的所得稅=10000033%=33000元，而該企業(yè)會計計算出的所得稅額為23548.8元，顯然是錯誤的。會計劉敏在計算上出現(xiàn)了錯誤。我們可以采取倒推的方法來尋找錯誤：按照劉敏的計算，所得稅額為23548