1、上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)分析工作介紹,一、分析目標(biāo),上海營(yíng)改增試點(diǎn)情況分析，立足通過(guò)靜態(tài)和動(dòng)態(tài)分析達(dá)到四個(gè)目標(biāo)： 一是客觀反映營(yíng)改增后消除重復(fù)征稅情況； 二是客觀反映結(jié)構(gòu)性減稅情況； 三是客觀反映對(duì)經(jīng)濟(jì)影響； 四是客觀反映試點(diǎn)中存在問(wèn)題。 靜態(tài)分析以反映稅收和稅負(fù)變化為主要目的，動(dòng)態(tài)分析以評(píng)估經(jīng)濟(jì)效應(yīng)為主要目的。,一、分析目標(biāo),使分析能滿(mǎn)足多方需求: 1、滿(mǎn)足各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的需求 2、滿(mǎn)足各級(jí)政府的需求 3、滿(mǎn)足社會(huì)各屆的需求 4、滿(mǎn)足納稅人的需求,二、分析內(nèi)容和方法,通過(guò)總體運(yùn)行情況分析，反映試點(diǎn)企業(yè)戶(hù)數(shù)變化、稅收收入變化、納稅人稅負(fù)變化等多方面情況； 通過(guò)效應(yīng)分析，反映完善稅制的作用、結(jié)構(gòu)

2、性減稅的情況、對(duì)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的影響； 通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)和案例分析并結(jié)合部分經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)，從點(diǎn)上和面上反映闡述營(yíng)改增經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用、對(duì)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的推動(dòng)作用、對(duì)企業(yè)發(fā)展的支撐作用； 通過(guò)綜合分析，反映存在的問(wèn)題，主要提出營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)程中存在的問(wèn)題及時(shí)研究解決。,二、分析內(nèi)容和方法,（一）總體運(yùn)行情況分析 1、試點(diǎn)納稅人的變化。通過(guò)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人情況表反映試點(diǎn)企業(yè)戶(hù)數(shù)總體變化情況、分行業(yè)情況和納稅人變化趨勢(shì)。,二、分析內(nèi)容和方法,2、試點(diǎn)項(xiàng)目的稅收收入變化。通過(guò)試點(diǎn)納稅人增值稅收入情況表反映營(yíng)改增稅收收入總體入庫(kù)情況，分行業(yè)情況和分月變化情況。,二、分析內(nèi)容和方法,3、試點(diǎn)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的影響。通過(guò)稅收變化情況表等

3、反映一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅收變化、各行業(yè)變化、各行業(yè)增減企業(yè)變化、增減金額變化；反映稅收增加企業(yè)分月變化情況、稅收增加企業(yè)結(jié)構(gòu)情況；反映出口服務(wù)稅收變化。,二、分析內(nèi)容和方法,4、試點(diǎn)對(duì)非試點(diǎn)企業(yè)的影響。通過(guò)試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)票情況表反映各試點(diǎn)行業(yè)總體開(kāi)票情況、試點(diǎn)納稅人分月開(kāi)票情況和向本市試點(diǎn)納稅人、非試點(diǎn)納稅人以及外省市納稅人開(kāi)票情況。通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表反映認(rèn)證票情況，運(yùn)用開(kāi)給非試點(diǎn)納稅人的開(kāi)票數(shù)和認(rèn)證數(shù)分析非試點(diǎn)納稅人的受益情況。,二、分析內(nèi)容和方法,（二）效應(yīng)分析 1、反映結(jié)構(gòu)性減稅的效應(yīng) 通過(guò)上述整體運(yùn)營(yíng)情況分析和上下產(chǎn)業(yè)鏈聯(lián)動(dòng)分析，反映結(jié)構(gòu)性減稅的情況。 整體運(yùn)營(yíng)情況分析:試

4、點(diǎn)一般納稅人整體增減數(shù)+試點(diǎn)小規(guī)模納稅人整體增減數(shù)+非試點(diǎn)納稅人整體減少數(shù) 就行業(yè)或企業(yè)而言，對(duì)上下游進(jìn)行聯(lián)動(dòng)分析：上游試點(diǎn)納稅人增減數(shù)+下游試點(diǎn)納稅人或非試點(diǎn)納稅人增減數(shù),二、分析內(nèi)容和方法,2、反映對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響 深化分工協(xié)作，引導(dǎo)投資導(dǎo)向。通過(guò)新辦試點(diǎn)納稅人的變化、變化趨勢(shì)、分布結(jié)構(gòu)變化數(shù)據(jù)和對(duì)新增試點(diǎn)納稅人的戶(hù)數(shù)、稅收變化分析，反映投資導(dǎo)向。對(duì)新辦試點(diǎn)納稅人的投資主體進(jìn)行分析，反映專(zhuān)業(yè)化分工的方向。 打通產(chǎn)業(yè)鏈條，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。通過(guò)試點(diǎn)對(duì)上下游的影響分析，反映試點(diǎn)對(duì)打通產(chǎn)業(yè)鏈條的影響；通過(guò)GDP、各委辦局等產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)的分析，反映試點(diǎn)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化影響。,二、分析內(nèi)容和方法,3、反映現(xiàn)

5、代服務(wù)業(yè)發(fā)展能力 通過(guò)對(duì)各行業(yè)的銷(xiāo)售額變化分析、合同簽訂對(duì)象及合同金額變化，反映對(duì)試點(diǎn)企業(yè)和行業(yè)的促進(jìn)作用； 通過(guò)對(duì)設(shè)備更新數(shù)據(jù)的分析，反映試點(diǎn)企業(yè)的技術(shù)能級(jí)的增加； 通過(guò)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)稅金、工資、社保、利潤(rùn)等價(jià)值分析，反映試點(diǎn)企業(yè)的社會(huì)貢獻(xiàn)能力；,二、分析內(nèi)容和方法,通過(guò)對(duì)服務(wù)出口企業(yè)境外合同簽訂及客戶(hù)變化情況的分析，反映試點(diǎn)納稅人服務(wù)出口能量的提升； 通過(guò)對(duì)小規(guī)模納稅人的得益分析，反映試點(diǎn)對(duì)小型微型企業(yè)的扶持。,二、分析內(nèi)容和方法,（三）專(zhuān)項(xiàng)分析 1、行業(yè)分析 對(duì)稅負(fù)增加行業(yè)分析，重點(diǎn)對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期、抵扣項(xiàng)目、取票情況、與非試點(diǎn)納稅人合作等進(jìn)行分析。,二、分析內(nèi)容和方法,2、典型分析

6、為做好產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟(jì)影響分析，受稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的限制，只能選擇部分企業(yè)采集有關(guān)銷(xiāo)售額、利潤(rùn)、社會(huì)貢獻(xiàn)指標(biāo)、合同簽訂、用工變化等數(shù)據(jù)，來(lái)補(bǔ)充說(shuō)明試點(diǎn)對(duì)企業(yè)、行業(yè)及產(chǎn)業(yè)的影響。,二、分析內(nèi)容和方法,（四）案例分析 除了整體分析、行業(yè)分析、專(zhuān)項(xiàng)分析和典型分析外，必須要有案例分析。一是為了從不同角度驗(yàn)證整體分析和行業(yè)分析；二是為了應(yīng)對(duì)各種采訪需要。 對(duì)于案例，就不同行業(yè)、稅負(fù)增加企業(yè)、減少企業(yè)、非試點(diǎn)企業(yè)、服務(wù)出口企業(yè)、主輔分離企業(yè)、專(zhuān)業(yè)化分工等分別選取。建立案例庫(kù)，統(tǒng)一分析格式。,二、分析內(nèi)容和方法,（五）綜合分析 政策執(zhí)行情況 征收管理情況,三、分析要點(diǎn)和難點(diǎn),（一）分析要點(diǎn) 1、分析思路力求“統(tǒng)一

7、”。 一是橫縱部門(mén)分析統(tǒng)一?？v向上，做到稅務(wù)總局、市稅務(wù)局、基層稅務(wù)分局三個(gè)層面分析方法和口徑的統(tǒng)一。橫向上，做到財(cái)稅部門(mén)、統(tǒng)計(jì)部門(mén)和政府相關(guān)部門(mén)、智囊團(tuán)隊(duì)分析的數(shù)據(jù)和結(jié)論基本保持一致。 二是分析指標(biāo)設(shè)計(jì)統(tǒng)一，通過(guò)在系統(tǒng)內(nèi)固化分析內(nèi)容，使得分析數(shù)據(jù)的表格標(biāo)準(zhǔn)化、電子化、系統(tǒng)化和模塊化。 三是數(shù)據(jù)采集前后統(tǒng)一。在數(shù)據(jù)的來(lái)源上，主要是點(diǎn)面結(jié)合。面上的數(shù)據(jù)主要來(lái)自于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，點(diǎn)上部分?jǐn)?shù)據(jù)需要從企業(yè)抽樣調(diào)查得到。確保需要納稅人填報(bào)的數(shù)據(jù)，前后口徑的一致性。,三、分析要點(diǎn)和難點(diǎn),2、分析指標(biāo)力求“多元”。 目前系統(tǒng)內(nèi)已有的營(yíng)改增數(shù)據(jù)可分為戶(hù)管類(lèi)、稅收收入類(lèi)、稅負(fù)類(lèi)和經(jīng)濟(jì)類(lèi)。 從數(shù)據(jù)的應(yīng)用上可分為基礎(chǔ)

8、類(lèi)指標(biāo)和分析類(lèi)指標(biāo)。 期間，我們還將進(jìn)一步跟蹤并采集發(fā)改委、經(jīng)信委、統(tǒng)計(jì)局或行業(yè)協(xié)會(huì)等外部門(mén)的數(shù)據(jù)。 通過(guò)多方數(shù)據(jù)，全方位、多層次、立體化、多樣性地來(lái)驗(yàn)證已有結(jié)論，探索營(yíng)改增放大效應(yīng)。,三、分析要點(diǎn)和難點(diǎn),3、分析方法力求“突破”。 通過(guò)求新求變，力求在分析視角和方法上取得突破。靜態(tài)上，可運(yùn)用系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)通過(guò)固化表式跟蹤分析試點(diǎn)企業(yè)。動(dòng)態(tài)上，主要是利用大些第三方數(shù)量進(jìn)行分析。 我局正組織人員開(kāi)展?fàn)I改增專(zhuān)題分析的課題研究，宏觀層面上，運(yùn)用投入產(chǎn)出分析等科學(xué)手段測(cè)算對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響；中觀層面上，系統(tǒng)論述政策實(shí)施對(duì)營(yíng)改試點(diǎn)行業(yè)和非試點(diǎn)行業(yè)的影響；微觀層面上，深入剖析試點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略發(fā)生的變化。

9、通過(guò)研究將分析的方法闡述清楚，并通過(guò)實(shí)例來(lái)印證分析方法的可行性和現(xiàn)實(shí)意義，系統(tǒng)地研究營(yíng)改增可應(yīng)用的分析方法。,三、分析要點(diǎn)和難點(diǎn),（二）分析難點(diǎn) 1、數(shù)據(jù)采集困難。營(yíng)改增政策效應(yīng)分析涉及的數(shù)據(jù)，按其來(lái)源可分為： 系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)主要取自綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)、貨運(yùn)增票稅控系統(tǒng)、重點(diǎn)稅源系統(tǒng)等幾大系統(tǒng)的后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)； 外部第三方數(shù)據(jù)可通過(guò)建立數(shù)據(jù)交換和信息傳遞機(jī)制向發(fā)改委、經(jīng)信委、統(tǒng)計(jì)局或行業(yè)協(xié)會(huì)獲?。?需納稅人填報(bào)的數(shù)據(jù)則按分析需求制定固定表式由特定納稅人單獨(dú)填報(bào)。,三、分析要點(diǎn)和難點(diǎn),對(duì)于系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)，主要是去年數(shù)據(jù)的正確性問(wèn)題； 對(duì)于效應(yīng)分析的數(shù)據(jù)，主要是目前試點(diǎn)的行業(yè)劃分與國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)不匹配

10、，無(wú)法一一對(duì)應(yīng)； 對(duì)于要求納稅人填報(bào)的數(shù)據(jù)，由于素質(zhì)和理解問(wèn)題，填表的質(zhì)量不高。,三、分析要點(diǎn)和難點(diǎn),2、數(shù)據(jù)校驗(yàn)困難。做好分析的基礎(chǔ)需要抓好三環(huán)節(jié)：一是口徑統(tǒng)一，二是數(shù)據(jù)錄入，三是各系統(tǒng)信息交換，需要設(shè)置相應(yīng)的邏輯規(guī)則，自動(dòng)排查錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，校驗(yàn)相關(guān)數(shù)據(jù)，提高原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。需要科學(xué)分類(lèi)，實(shí)現(xiàn)各種離散數(shù)據(jù)的有效整合，便于分析的準(zhǔn)確性。,三、分析要點(diǎn)和難點(diǎn),3、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)困難：為了分析運(yùn)用，應(yīng)當(dāng)針對(duì)分析數(shù)據(jù)設(shè)計(jì)規(guī)范的數(shù)據(jù)庫(kù)表結(jié)構(gòu)，開(kāi)辟快速高效的數(shù)據(jù)傳輸通道，用于對(duì)采集取得的各類(lèi)原始數(shù)據(jù)（主要是開(kāi)票信息等）進(jìn)行歸集整理、統(tǒng)一存儲(chǔ)，便于數(shù)據(jù)的日常維護(hù)與計(jì)算調(diào)用。但現(xiàn)有的數(shù)據(jù)庫(kù)還無(wú)法做到。,四、分析有待

11、提高,需要兼顧五個(gè)方面關(guān)系： 試點(diǎn)與非試點(diǎn) 局部與全部 品目與行業(yè) 主營(yíng)與兼營(yíng) 短期與長(zhǎng)期,四、分析有待提高,三個(gè)方面有待提高 一是建立系統(tǒng)化的政策效應(yīng)分析方法。營(yíng)改增分析還缺乏系統(tǒng)性的政策效應(yīng)分析方法的應(yīng)用，難以從多角度、多方法對(duì)結(jié)論進(jìn)行論證。要探索系統(tǒng)的科學(xué)分析方法，有效的客觀的分析改革對(duì)產(chǎn)業(yè)、對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，并論證稅改的目的和初衷。,四、分析有待提高,二是確定宏觀的量化經(jīng)濟(jì)稅源指標(biāo)。目前我們所采集的宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，主要來(lái)自統(tǒng)計(jì)局、商務(wù)委和經(jīng)信委等部門(mén)。由于試點(diǎn)項(xiàng)目主要按照納稅人征收品目進(jìn)行歸類(lèi)和認(rèn)定。所以在實(shí)證分析中，我們雖可做面上的對(duì)接分析，但很難開(kāi)展再進(jìn)一步的深入分析。相關(guān)第三方部門(mén)的指標(biāo)無(wú)法與試點(diǎn)行業(yè)的數(shù)據(jù)做匹配。要建議有關(guān)部門(mén)統(tǒng)籌安排，適當(dāng)調(diào)整統(tǒng)計(jì)口徑，使之能與營(yíng)改增項(xiàng)目相匹配，便于效應(yīng)分析。,四、分析有待提高,三是明確微觀的企業(yè)物化指標(biāo)。正是營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)配套指標(biāo)難以獲取，因此在實(shí)際分析過(guò)程中，我們更多的應(yīng)用抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)或單戶(hù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。由于宏觀數(shù)據(jù)與相應(yīng)的微觀數(shù)據(jù)抽取和分析的對(duì)象不同，難免讓人感到上下脫節(jié)。此外，由于數(shù)據(jù)采集的局部性，難免以偏概全，容易讓人產(chǎn)生質(zhì)